《无形资产减值准备的所得税会计处理浅析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《无形资产减值准备的所得税会计处理浅析（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、无形资产减值准备的所得税会计处理浅析阴窑工作研究无形资产减值准备的所得税会计处理浅析笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥笠笥在圆园园源年注册会计师会计教材渊简称叶会计曳冤中袁新增加销远园园园元袁所以产生应纳税时间性差异员缘园园元遥因为以了固定资产减值准备的所得税会计处理问题袁而对无形资产前没有扣除企业计提的无形资产减值准备袁所以转回时作可减值准备的所得税会计处理并未作具体说明袁也没有给出具抵减时间性差异的转回院借院所得税猿猿园园园园曰贷院应交税金要要体的案例遥因此袁本文试举例加以说明遥应交所得税猿圆愿员愿缘袁递延税款员愿员缘渊源园园园伊猿猿豫垣员缘园园伊例院圆园园圆年员
2、月员日袁甲企业自行开发并按法律程序申请猿猿豫冤遥取得某项专利权袁发生专利登记费缘缘园园园元尧律师费缘园园园元遥若上述悦越猿圆园园园元袁则选择月与粤比较袁冲回无形资产减该项专利权有效年限愿年袁与税法规定相同遥该企业本年及以值准备远园园园元渊猿园园园园原圆源园园园冤遥后年度每年利润均为员园园万元袁所得税税率为猿猿豫袁并只有无源援沿用野猿冶中的资料袁当悦越圆愿园园园元时袁则圆园园远年员圆月猿员形资产这一项纳税调整事项遥日袁无形资产摊销及所得税调整后的会计分录为院借院管理员援圆园园圆耀圆园园猿年每年摊销无形资产苑缘园园元袁与税法允费用苑园园园曰贷院无形资产苑园园园遥借院所得税猿猿园园园园曰贷院递延税许
3、扣除的摊销额相同袁故不需作纳税调整遥因此袁圆园园圆年企款员远缘渊缘园园伊猿猿豫冤袁应交税金要要应交所得税猿圆怨愿猿缘遥业无形资产取得尧摊销及所得税会计处理为院借院无形资产缘援圆园园苑年员圆月猿员日袁由于出现新技术袁该项专利权再次远园园园园曰贷院银行存款远园园园园遥借院管理费用苑缘园园曰贷院无形资减值袁其可收回金额为愿园园园元袁无形资产摊销的会计分录为院产苑缘园园遥借院所得税猿猿园园园园曰贷院应交税金要要应交所得税借院管理费用苑园园园曰贷院无形资产苑园园园遥猿猿园园园园遥圆园园猿年袁无形资产摊销及所得税会计处理与圆园园圆年计算应计提的无形资产减值准备数额院无形资产账面价相同遥值阅越远园园园园原苑
4、缘园园伊猿原远园园园原苑园园园原怨缘园园越员缘园园园渊元冤曰不考圆援圆园园源年因外界经济因素发生不利变化袁致使该项专虑减值准备情况下的无形资产价值耘越远园园园园原苑缘园园伊远越利权发生减值袁其可收回金额为猿园园园园元遥无形资产摊销的会员缘园园园渊元冤曰可收回金额云越愿园园园渊元冤遥计分录为院借院管理费用苑缘园园曰贷院无形资产苑缘园园遥计提减值依野猿冶中的方法计算可得袁应计提的无形资产减值准备数准备的会计分录为院借院营业外支出要要计提的无形资产减值额为远园园园元院借院营业外支出要要计提的无形资产减值准准备苑缘园园曰贷院无形资产减值准备苑缘园园遥备远园园园曰贷院无形资产减值准备远园园园遥圆园园源年
5、袁企业摊销的无形资产仍与税法规定相同袁但该按税法规定袁圆园园苑年应摊销无形资产苑缘园园元袁会计上摊项专利权发生了减值袁按税法规定不应在应纳税所得额中销苑园园园元袁产生应纳税时间性差异缘园园元曰计提的无形资产减扣除袁而会计上已做扣除袁所以应进行纳税调整袁其产生的值准备不能扣除袁产生可抵减时间性差异远园园园元院借院所得税可抵减时间性差异为圆源苑缘元渊苑缘园园伊猿猿豫冤遥该调整分录为院猿猿园园园园袁递延税款员愿员缘渊远园园园伊猿猿豫原缘园园伊猿猿豫冤曰贷院应交税借院所得税猿猿园园园园袁递延税款圆源苑缘曰贷院应交税金要要应交金要要应交所得税猿猿员愿员缘遥所得税猿猿圆源苑缘遥远援圆园园愿年员圆月猿员日袁
6、无形资产提前退出该企业袁企业按猿援圆园园缘年员圆月猿员日袁不利因素已消除袁该项专利权可收无形资产账面价值计提减值准备袁则圆园园愿年员圆月猿员日与无形回金额为圆愿园园园元袁无形资产摊销的会计分录为院借院管理费资产有关的会计分录为院摊销时袁借院管理费用源园园园曰贷院无形用远园园园曰贷院无形资产远园园园遥资产源园园园遥由于不利因素已消除袁无形资产应全部或部分转回袁转回计提减值准备时袁借院营业外支出要要计提的无形资产减金额可按如下方法确定院无形资产账面价值粤越远园园园园原苑缘园园伊值准备源园园园曰贷院无形资产减值准备源园园园遥猿原远园园园原苑缘园园越圆源园园园渊元冤曰不考虑减值准备情况下的无形按税法规
7、定袁圆园园愿年应摊销无形资产苑缘园园元袁会计上摊资产价值月越远园园园园原苑缘园园伊源越猿园园园园渊元冤曰可收回金额悦越销源园园园元袁产生应纳税时间性差异猿缘园园元曰计提的无形资产圆愿园园园渊元冤遥减值准备不能扣除袁产生可抵减时间性差异源园园园元院借院所得因为悦约月袁所以选择悦与粤比较遥又因为悦跃粤袁且悦原粤越税猿猿园园园园袁递延税款员远缘渊源园园园伊猿猿豫原猿缘园园伊猿猿豫冤曰贷院应交源园园园渊元冤袁所以应冲回无形资产减值准备源园园园元院借院无形税金要要应交所得税猿猿园员远缘遥资产减值准备源园园园曰贷院营业外支出要要计提的无形资产减摊销无形资产及无形资产减值准备余额院借院无形资产减值准备源园园
8、园遥值准备员猿缘园园曰贷院无形资产员猿缘园园遥按税法规定袁圆园园缘年应摊销无形资产苑缘园园元袁会计上摊苑援圆园园怨年年初袁税法确认无形资产已毁损袁冲减所得阴窑圆远窑财会月刊渊会计冤援工作研究窑阴对企业接受捐赠资产会计处理方法的质疑依据我国现行会计制度及相关规定袁对企业接受捐赠的业外收入钥哪个更能真实地反映交易的原貌钥从表面上看袁接资产确定其入账价值袁并在扣除应缴纳的所得税后计入资受捐赠的资产无论是计入资本公积还是计入营业外收入袁对本公积遥对企业接受捐赠的资产袁不确认为收入袁更不能计所有者来说影响并不大遥但是袁将企业接受捐赠的资产计入资入企业接受捐赠当期的利润总额遥笔者对此有两点疑惑院一本公积则
9、违背了客观性原则尧会计分期假说及权责发生制原是为何将企业接受捐赠的资产计入资本公积而不是计入营则遥这是因为袁将企业接受捐赠的资产由营业外收入转入资本业外收入曰二是对接受的服务捐赠及退还捐赠如何进行会公积袁就意味着将当期的营业外收入野资本化冶为全体所有者计处理遥永久性共同享有袁延迟企业当期的利益分配袁改变了不同利益一、企业接受捐赠的资产计入资本公积不妥相关者之间的利益分配格局袁致使企业的整体利益向少数股员援两种行为的会计核算口径不一致袁缺乏可比性遥我国东利益倾斜遥而在会计核算过程中袁鉴于客观性原则尧会计叶企业会计制度曳规定袁企业捐出资产及应交纳的相关税费袁通分期假说及权责发生制原则袁当期实现的收
10、益是不能递延到过野固定资产清理冶科目作为营业外支出处理遥但是袁与此对应以后会计期间确认的遥同时袁基于资本公积还会影响到以净的企业接受捐赠的资产却不确认为营业外收入袁而是按确定利润为计提基数的盈余公积尧应付股利和未分配利润等科的入账价值在扣除应交纳的所得税后确认为资本公积遥这样目的计量金额袁将企业接受捐赠的资产计入资本公积会扭曲处理袁势必造成企业捐出资产与接受捐赠资产的会计核算口会计信息的原貌遥径的不一致遥三、现行会计制度及相关规定关于接受捐赠的“不作为”圆援企业接受捐赠的资产不符合野投入资本冶的经济本质遥员援从确认的范围来看院我国会计制度及相关规定所规范资本公积本质上属于投入资本的范畴袁而捐赠
11、资产不属于投的捐赠是指资产的捐赠袁不包括以服务形式提供的捐赠遥美国资行为袁因此捐赠方不享有企业的任何权利遥同时袁对受赠方财务会计准则委员会渊云粤杂月冤发布的叶财务会计准则公告第来说袁接受捐赠资产的行为实质上不具有接受资本的特征袁故员员远号要要捐赠收入和捐赠支出的会计处理曳不仅包括资产的不应将接受捐赠的资产纳入资本公积的核算范围遥捐赠袁还涉及服务形式的捐赠袁如专业人员渊会计师尧设计师尧二、企业接受捐赠的资产计入营业外收入的理由律师等冤无偿提供的服务遥我国企业接受劳务捐赠将如何进行员援从定义来看院我国会计制度中的营业外收入是指与企会计处理袁是类比接受捐赠资产处理还是作为其他交易处理钥业的正常经营活
12、动无直接关系尧偶发性很强尧没有耗费相应成我国会计准则和制度没有相关的规定袁在涉及接受服务捐赠本费用的各项收入遥它不需要企业付出代价袁实际上是一种纯的会计处理时尚无章可循遥收入袁不可能也不需要与有关的费用进行配比遥而捐赠具有以圆援从法律的角度来看院叶合同法曳在对赠与合同撤销的描下特点院接受捐赠的企业无法控制这种捐赠行为是否发生曰虽述中袁将赠与合同的撤销分为任意撤销和法定撤销两种遥任意然在企业日后的经营活动中袁接受捐赠的行为可能发生袁但是撤销是指赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与袁绝对不会像销售收入那样具有连续性和必然性曰接受捐赠不这与我们所讨论的接受捐赠的相关会计处理并无关系遥因为需要企
13、业耗费任何经营资金袁不需要企业付出代价袁是企业的无论是我国会计制度还是美国财务会计准则均规定院接受捐一种纯收入袁不需要任何费用与之配比遥赠的企业在收到受赠资产时入账遥但是袁法定撤销包含赠与人圆援从会计的本质来看院会计的本质就是要真实地反映企在转移赠与财产权利后撤销捐赠行为而收回赠与的财产遥这业的交易活动遥将企业接受捐赠的资产计入资本公积还是营就会涉及受赠企业的相关会计处理袁即受赠企业已进行接受捐赠的会计处理袁那么当退还受赠资产时该如何处理呢钥收益法通常的做法是冲减当期的营业外收入袁那么用资本法处置税费用院借院所得税圆源苑缘曰贷院递延税款圆源苑缘遥撤销捐赠是否要冲销资本公积呢钥同时袁如果接受捐赠与撤销通过以上几笔会计分录袁详细阐明了针对无形资产在各捐赠处于不同的会计期间袁大额的退还捐赠必然引起所有者种可能情况下的新的税务处理技术袁而且叶会计曳提出了不考权益的巨额波动遥若接受捐赠时计入资本公积而在退还时冲虑减值准备情况下的无形资产价值这一概念袁体现了谨慎性减营业外收入袁必然出现前后匹配的问题遥目前袁我国会计制原则袁避免了企业虚增资产的可能袁而其要求无形资产减度尚未涉及退还受赠资产的会计处理袁出现了会计制度滞后值准备在税前扣除袁也避免了企业利用减值准备科目少交所于法律规定和现实经济活动的现象遥笫得税遥笫援财会月刊渊会计冤窑圆苑窑阴
