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1、第一章 概 论 审计 第一章 概 论 !“#$ 案例引导 第一章 概 论 !“#$ 本章内容 第一节 审计的涵义 第二节 审计目标与审计对象 第三节 审计的职能、作用和任务 第四节 审计的种类 第一章 概 论 第一节 审计的涵义 第一章 概 论 !“#$ 本节内容 审计的定义 审计的本质特征 第一章 概 论 !“#$ 审计的定义 1995年10月，在中国审计学会等单位在青岛举办的审计定 义研讨会上，与会专家学者反复研讨，结合我国审计实 践，对审计的定义作出了如下简明、通俗的表述： 审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合 法、效益的行为。 第一章 概 论 !“#$ 审计的本质特征 审
2、计主体的独立性 审计对象的广泛性 审计监督的权威性 审计监督的专职性 审计手段的科学性 第一章 概 论 !“#$ 审计主体的独立性 审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计 监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计主体的独立性主要表现在组织上的独立性、人员上的 独立性、工作上的独立性和经济上的独立性。 审计主体的独立性主要是由审计人在审计关系人中所处的 超脱地位所决定的。 第一章 概 论 !“#$ 审计关系图 审计人 授权经营管理关系 受托经营责任关系 被审计人 （第二关系人） 审计委托人 （第一关系人） 被审计关系 审计关系 委托或授权关系 证实关系 第一章 概 论
3、!“#$ 审计监督的权威性表现在 一是审计组织是根据宪法规定建立，宪法对审计组织赋予 了依照法律独立行使审计监督的权力； 二是审计组织按照授权人的委托依法行使职权时，有权要 求被审计人提供有关资料，政府审计组织还有权追究违法 乱纪的原因和经济责任，有权纠正违反国家规定的收支， 制止损失浪费； 三是审计组织出具的审计报告具有法律效力，政府审计机 关的审计决定，还可以依法定性、处理和处罚。 第一章 概 论 !“#$ 审计监督的专职性 审计监督的专职性是指审计监督专司经济监督，不兼负其 他经济管理工作的特征。 审计监督的专职性是审计监督区别其他专业经济监督的主 要特征。 第一章 概 论 !“#$ 审
4、计手段的科学性 审计手段的科学性是审计工作程序和方法符合审计工作客 观规律的特征。 为了完成审计任务，审计人采用了各种科学严密的审计程 序和方法，这些程序和方法，不仅吸收了其他学科的程序 和方法的优点，也形成了审计学特有的方法体系。 第一章 概 论 第二节 审计目标与审计对象 第一章 概 论 !“#$ 审计目标 审计目标是对审计对象的评价。 它是审计主体通过审计活动所期望达到的最终结果 是审计主体进行审计前所确定的工作方向。 审计目标包括审计总目标和审计具体目标两部分。 第一章 概 论 !“#$ 审计总目标 注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见： 财务报
5、表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制； 财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。 第一章 概 论 !“#$ 评价报表是否符合规定应考虑 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会 计制度，并适合于被审计单位的具体情况 管理层作出的会计估计是否合理 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性和可理解性 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解 重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金 流量的影响。 第一章 概 论 !“#$ 评价报表是否公允应考虑 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单 位及其环境的了解一
6、致 财务报表的列报、结构和内容是否合理 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第一章 概 论 !“#$ 审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的具体化 它应当根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。 第一章 概 论 !“#$ 被审计单位的认定 被审计单位认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确 定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审 计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进 一步审计程序的基础。 第一章 概 论 !“
7、#$ 被审计单位的认定 与各类交易和事项相关的认定。 与期末账户余额相关的认定。 与列报相关的认定。 第一章 概 论 !“#$ 与各类交易和事项相关的认定 发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记 录。 截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类。交易和事项已记录于恰当的账户 第一章 概 论 !“#$ 与期末账户余额相关的认定。 存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录 的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性。所有应当记录的资
8、产、负债和所有者权益均已记 录。 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括 在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。 第一章 概 论 !“#$ 与列报相关的认定 发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发 生，且与被审计单位有关。 完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清楚。 准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。 第一章 概 论 !“#$ 审计对象 审计对象是指被审计单位的财政财务收支及其有关的经济 活动 审计对象包括下列两方面的内容： 被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活
9、动 被审计单位的会计资料及其相关资料 第一章 概 论 !“#$ 与各类交易和事项相关的审计目标 由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 完整性。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确 实已经记录。 准确性。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易 是按正确金额反映的。 截止。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表 日的交易记录于恰当的期间。 分类。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的 交易经过适当分类。 第一章 概 论 !“#$ 与期末账户余额相关的审计目标 存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。 权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产归
10、 属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均 已记录。 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括 在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。 第一章 概 论 !“#$ 与列报相关的审计目标 发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审 计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目 标。 完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则 违反该目标。 分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清楚。 准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。 第一章 概 论 !“#$ 综上所述 审
11、计的对象是指被审计单位的财政财务收支及其有关的经 济活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料 及其相关资料。 会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的 被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动是审计对 象的本质。 第一章 概 论 第三节 审计的职能、作用和任务 第一章 概 论 !“#$ 审计的职能 审计的职能是审计客观上所固有的、不受人们主观意志所 支配的内在功能。 审计职能是审计的本质属性。 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三项职能。 第一章 概 论 !“#$ 审计的作用 审计的作用，是指审计职能在审计工作中产生的客观效 果。 审计的作用是随着审计职能的显现而逐步发挥
12、出来的 审计的防护作用。 审计的促进作用。 第一章 概 论 !“#$ 审计的任务 审计的任务，是指国家赋予审计组织及其人员的工作任 务，也是审计工作应达到的数量上、质量上的标准和要 求。 以党和国家的方针、政策、法令、规章、制度为依据，通 过对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的审计监 督、 鉴证、评价和咨询，保证会计资料等提供的经济信息 的真实可靠，维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效 益，保证我国经济体制改革和经济建设顺利进行。 第一章 概 论 !“#$ 审计的具体任务 审查财务会计等经济资料及其反映的财政财务收支及有关 经济活动是否真实、正确，保证财务会计等经济信息的可 靠性和有效
13、性。 监督党和国家方针政策及经济法规的贯彻执行，维护财经 纪律，保护国家财产的安全与完整。 审查被审计单位内部控制的健全性和有效性，促进经济管 理水平的提高。 审查经济效益实现情况，促进经济效益不断提高。 第一章 概 论 第四节 审计的种类 第一章 概 论 !“#$ 本节内容 审计分类的意义 审计按其主体分类 审计按其对象分类 审计按其条件分类 第一章 概 论 !“#$ 审计分类的意义 对于完善审计理论体系有着重要的意义 有利于顺利地进行审计工作 第一章 概 论 !“#$ 审计按其主体分类 审计主体是指具有并行使审计权的组织机构和专职人员。 审计主体在审计活动中处于主导地位，是审计行为的执行
14、者。 审计按其主体分类，可以按主体性质和主体目的进行分 类。 第一章 概 论 !“#$ 政府审计内部审计民间审计 按审计主体性质分类 第一章 概 论 !“#$ 按审计主体目的分类 财政财务收支审计，也称常规审计或传统审计。 财经法纪审计，也称法纪审计。 经济效益审计。 第一章 概 论 !“#$ 审计按其对象分类 审计按其对象性质不同，可以分为公共审计和企事业审计 审计按其对象的接受程度不同，可以分为强制审计和任意 审计 审计按其对象的记录载体不同，可以分为簿籍审计和电算 化审计 第一章 概 论 !“#$ 审计按其条件分类 审计按其实施时间不同，可以分为事前审计、事中审计和 事后审计。 审计按执
15、行地点不同，可以分为就地审计和报送审计。 审计按其组织方式不同，可分为委托审计、联合审计、常 驻审计、巡回审计、预告审计和突击审计。 审计按其范围不同，可以分为全部审计、部分审计和专项 审计。 第一章 概 论 !“#$ 本章小结 审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合 法、效益的行为。 从本质上看，审计是一种高层次的经济监督，具有主体的 独立性、对象的广泛性、监督的权威性及专职性、手段的 科学性等特征。 审计目标是对审计对象的评价，包括审计总目标和审计具 体目标两部分。审计对象是指被审计单位的财政财务收支 及其有关的经济活动。 审计职能是审计的本质属性，审计具有经济监督、经济评 价和经济鉴证三项职能。 第一章 概 论 !“#$ 审计的作用是指审计职能在审计工作中产生的客观效果。 我国社会主义审计概括起来主要有防护作用和促进作用。 审计的任务，是指国家赋予审计组织及其人员的工作任 务，也是审计工作应达到的数量上、质量上的标准和要 求。 随着审计的发展及其内容形式的变化，审计的种类也逐步 复杂化。审计可以按其主体、对象和条件等标志进行分 类。
