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1、 营改增后增值税申报表填写 四川航天金穗高技术有限公司成都分公司 业务拓展部 目 录 新旧报表差异-主表 主表的主要变化： 1、第一栏本月数中包含应税服务销售额，并且涉及差 额征收的，为差额扣除前的不含税销售额。 2、11栏( 销项税额)计算公式有变化 3、13栏（上期留底）本年累计数：反映挂账留底税额 本期期初数 4、18栏( 实际抵扣)本年累计数：本期使用的挂账留抵 税额数 5、20栏( 期末留抵)本年累计数：反映挂账留抵税额数 如果是税额则 是差额后的销 售额乘以税率 计算 新旧报表差异-附表一 附表一的主要变化： 1、与旧版报表相比相当于行列指标互换 2、增加“免抵退”数据采集 3、增
2、加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务” 4、为“应税服务”差额征收的计算增加了四列（11至 14列） 5、以“其中数”的形式，增加即征即退四行（6、7、13 、14行） 6、“在简易计税方法计税”中增加“预征率%” 新旧报表差异-附表二 附表二的主要变化： 1、货物运输业专业增值税专用发票填入税控增值 税专用发票栏内 2、“其他抵扣凭证”中增加“代扣代缴税收通用缴款书 ” 3、“进项税转出”中增加“上期留抵税额抵减欠税”和“上期 留抵税额退税” 新旧报表差异-附表三 附表三的主要变化： 属于新增表格,增加了应税服务和扣除表格 明细。 用于营改增应税服务有扣除项目的纳税人填 写，其他纳税人
3、不填写。 新旧报表差异-附表四 附表四的主要变化： 该表属于新增表格 1、反映纳税人增值税税控设备及技术维护费按财税 201215号文进行全额抵减增值税应纳税额情况。 2、反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构 填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增 值税税额的情况，其他纳税人不填写本表 新旧报表差异-固定资产 固定资产的主要变化： 1、新表中去掉了旧表中“当期申报抵扣的固定资产进 项税额累计”中的当期二字。 2、新表中“增值税专用发票”内容扩展，包含“机动车销 售统一发票” 为什么不包括“货 物运输业专业发票 ”？ 新旧报表差异-总结 名词解释 报表填写方法-名词解释 1、应
4、税货物指增值税的应税货物。 2、应税劳务是指增值税的应税加工、修理、修配劳 务。 3、应税服务是指营业税改征增值税的应税服务。 4、“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方 法”均指按“应纳税额当期销项税额-当期进项税额 ”公式计算增值税应纳税额的征收方法。 5、按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税 方法”，均指按“应纳税额不含税销售额征收率”公式 计算增值税应纳税额的计税方法。 包含交通运输服务 业和部分现代服务 业 报表填写方法-名词解释 6、“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在 确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的 全部价款和价外费用中
5、扣除价款的项目。 7、挂账企业是指期末留抵税额按规定须挂账的纳税 人。即试点实施前（2013年8月1日前）的有留抵税额 且兼有营改增应税服务的纳税人（如我们金 穗公司） 挂账原因：试点通知附件二规定：试点前的增值税期末留 抵数额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 8、税控增值税专用发票包括： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票 机动车统一销售发票三种 为什么比对出现提 示无机动车发票？ 报表填写方法-名词解释 9、原一般纳税人用户不含混合经营一般纳税 人，以下简称一般纳税人 10、一般纳税人扩围户兼有营改增（应税服 务）的一般纳税人，以下简称扩围户 11、纯营改增企业只有应税服务的营改增
6、企 业，以下简称营改增纳税人 以下将按三种不同情况进行报表填写说明 一般纳税人填写 报表填写-一般纳税人 主表的填写 “一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏的填 报变化： 相应栏所在列“本月数”按表中所列公式计算填写 相应栏所在列“本年累计”强制填0 报表填写-一般纳税人 附表一填写 1、不填写11、12、13、14列；（原因：应税服务 列） 2、不填写2、4、5、12、13行。（原因：应税服 务行） 3、增加“免抵退”数据采集 这是出口退税政策与实际管理的需要 报表填写-一般纳税人 附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票
7、填在35栏 报表填写-一般纳税人 附表三填写 无需填写 报表填写-一般纳税人 附表四填写 当且仅当发生增值税税控系统专用设备费用 和技术维护费的纳税人进行全额抵减时填写该表 的第一行，第二行不填写。 否则，都不填写。 报表填写-一般纳税人 固定资产 基本上没有变化，只是注意在项目增值税专 用发票中，包括机动车统一销售发票 扩围户填写 报表填写-扩围户 主表的填写 要点：一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏的填 报变化： 第一种情况： 2013年9月份申报期，税款所属期2013年8月份期 末存在留抵税额的填报方法： （1）列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）第13栏本年累计数
8、：反应“挂账”留抵税额本期期初 数 （3）第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额数 （4）第20栏本年累计数:20=13-18。反应“挂账”留抵税 额的期末余额。 提示：挂账业务需满足2个条件，不需挂账企业年度累计为“0” 19栏应纳税额本月数=11栏本月数-18栏本月数-18栏本年累计 即征即退栏次不适用以上方法 18栏本年累计=挂账税额、货物应纳税额较小者 货物应纳税税额=（主表第11栏销项税额本月数-18栏实际抵扣本 月数） 销项税额比例 销项税额比例=（附表1第10列第1、3列应税货物之和-第6行即征即退）主表 第11栏销项税额本月数100% 1、上月留抵100万元 2、8月份
9、货物销项税额17万元，应税服务销项税额6万元，进项税额5.1万元 3、13栏上期留抵税额“本年累计”=100 销项税额比例=17 （17+6）=73.9% 货物应纳税税额=(17+6-5.1) 73.9%=13.23 18栏本年累计=挂账税额、货物应纳税额较小者=13.23 19栏应纳税额本月数=11栏本月数-18栏本月数-18栏本年累计 =17+6-5.1-13.23 =4.67 20栏期末留抵税额“本年累计”=100-13.23=86.77 报表填写-扩围户 第二种情况： 2013年9月份申报期，税款所属期2013年8 月份期末不存在留抵税额的填报方法： 13、18、20栏所在列的“本月数
10、”：按表中所列公 式计算填写 13、18、20栏所在列的“本年累计”强置“0” 报表填写-扩围户 附表一的填写 1、注意增加“应税服务”的内容，合并“货物” 和“劳务” 2、若第12列应税服务无扣除项目，则本列填写 “0”，否则如实填写。 报表填写-扩围户 附表二的填写 同一般纳税人 报表填写-扩围户 附表三的填写 当应税服务有扣除项时需要填写 注意，不同的应税服务差额应按税率分别扣除 此表第五列与附表一的第12列存在勾稽关系 报表填写-扩围户 附表四的填写 1行：当期发生增值税税控系统专用设备费用和技 术维护费进行全额抵减的纳税人填写，否则不填 写 2行：当期有分支机构预征缴纳税款总机构抵减
11、时 ，总机构填写（必须是应税服务），否则不填写 报表填写-扩围户 固定资产 同一般纳税人 营改增纳税人填写 报表填写-营改增纳税人 主表的填写 第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣 除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。 第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预 征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。 第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税 销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除 之后的销项税额。 第13、18、20栏的填报变化： 其所在列“本月数”：按表中所列公式计算填写 其所在列“本
12、年累计”：强制填0 报表填写-营改增纳税人 附表一表的填写 增加“免抵退”数据采集。 增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”； 第12列应税服务无扣除项目的，本列填写“0”，如果有如实填写 ； 只填写2、4、5、12、13行（营改增新增内容行） 报表填写-营改增纳税人 附表二的填写 同一般纳税人 报表填写-营改增纳税人 附表三的填写 同扩围企业 报表填写-营改增纳税人 附表四的填写 同扩围企业 报表填写-营改增纳税人 固定资产 同一般纳税人 政策及法规 政策背景介绍： 中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部 分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 （财税201337号） 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项 进行了调整 ，详见：国家税务总局公告国家税务总 局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2013年 第32号） 谢谢！
