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1、2017年注册会计师考试辅导 审计（第一章）第一章 审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、下列有关认定的相关说法中，正确的是（）。A、完整性与交易和事项、期末账户余额以
2、及列报和披露均相关B、与销售信用批准控制相关的认定是发生C、准确性属于与期末账户余额相关的认定D、通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊4、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A、有价证券的金额是否予以适当列示B、检查已经发生的销售是否登记入账C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D、登记入账的销售是否真实发生5、被审计
3、单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A、完整性B、分类和可理解性C、准确性和计价D、存在6、审计业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任8、下列各项中，属于审计不能提
4、供绝对保证的原因的是（）。A、审计存在固有限制B、审计人员存在失误C、审计中存在各种困难D、审计程序采取不当9、下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是（）。A、管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断B、很多财务报表项目涉及主管决策、评估C、被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错D、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度10、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接
5、受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见11、下列关于职业判断的说法中，正确的是（）。A、注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断B、注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断C、注册会计师需要具有专业胜任能力，不能就疑难问题向项目组内部人员进行咨询D、如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由12、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中
6、错误的是（）。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证13、下列关于职业怀疑的说法中，不正确的是（）。A、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据B、在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C、评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据D、保持职业怀疑对于
7、注册会计师发现舞弊至关重要14、下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是（）。A、审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息B、审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息C、审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D、如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查15、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（）A、税务代理B、审阅C、财务信息商定程序D、代编财务信息16、下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是（）。A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D、
8、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差二、多项选择题1、注册会计师是否按照审计准则执行了审计工作，取决于（）。A、注册会计师在具体情况下实施的审计程序B、获取的审计证据的充分性和适当性C、根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性D、被审计单位财务报表中是否不存在重大错报2、管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、作出合理的会计估计D、健全与财务报表编制相关的内部控制3、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，关于注册会计师的做法中恰当的有（）A、在接受委托之前发现此情况，注册会计师
9、因为自己能力不足而拒绝委托B、注册会计师利用专家协助执行审计业务C、在接受委托之后发现此情况，注册会计师要求解除业务约定D、注册会计师就特殊知识和技能询问事务所内有相关经验的注册会计师4、关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序C、风险评估程序可以不实施D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明5、下列工作可以在实质性程序中完成的有（）。A、对存货实施监盘程序B、重新执行销售交易的内部控制流程C、对应收账款实施函证D、复核审计工作底稿6、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（）。A、被审计单位是否存在违反
10、法律法规行为B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策7、下列有关审计风险的相关表述，正确的有（）。A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系8、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有（）。A、扩大实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、
11、降低评估的重大错报风险D、消除固有风险9、下列选项可以衡量职业判断质量的有（）。A、稳定和一贯的决策B、重大错报风险的降低程度C、决策的可辩护性D、意见的一致性或准确性10、下列有关适当鉴证对象应当具备的条件的说法中，正确的有（）。A、可以识别B、不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D、必须具备定量特征11、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（）。A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管
12、理层偏向的迹象C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录12、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证D、审计的最终产品是审计报告13、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括（）。A、相关性B、完整性C、中立性D、适当性三、简答题1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位
13、将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单
14、独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11994845,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，与销售信用批准控制相关的认定是计价和分摊；选项C，准确性属于与交易和事项相关的认定；选项D，注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，并不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994842,点击提问】3、【正确答案】 C【答案解析】 因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。【该题针对“与期末账户余额相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994764,点击提问】4、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于
