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1、第五章 其他相关税收法律制度【资料1】2010年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋在2009年年底已经被有关部门认定为危险房屋，2010年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。（2）9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。（3）2栋于2009年用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元，不承担经营风险。由于特殊情况，2010年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20。要求：根据上述资料，分析回答下列第13小题。
2、1.根据本题要点（1）所提示的内容，2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税( )万元。A.3.6 B.4.8 C.9.6 D.19.2【答案】B【解析】（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；（2）2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税2000×(120)×1.2×3÷124.8(万元)。2.根据本题要点（3）所提示的内容，2010年甲企业该笔业务应缴纳房产税( )万元。A.14.4 B.19.2 C.20 D.20.4【答案】C【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；（2）纳税
3、人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；（3）甲企业该笔业务应缴纳房产税10×12×1210×4×121000×（120）×1.2×1÷1220(万元)。3.2010年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。A.24.8 B.120.8 C.144.8 D.8.4【答案】B【解析】2010年甲企业共计应缴纳房产税10000×（120）×1.24.820120.8（万元）。【资料2】甲外商投资房地产开发公司于2010年10月将一座写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元
4、。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.300 B.400 C.700 D.1200【答案】C【解析】（1）房地产开发费用中的利息支出为1200万元，由于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机
5、构证明，只能按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10计算扣除；（2）允许扣除的房地产开发费用（30004000）×10700（万元）。2.在计算土地增值税时允许扣除的税金为（ ）万元。A.10 B.101 C.1000 D.1010【答案】C【解析】（1）房地产开发企业缴纳的10万元印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除；（2）自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，2010年12月1日以前，不征收城市维护建设税和教育费附加。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（ ）万元。A.7700 B.8700
6、C.8400 D.10100【答案】D【解析】（1）取得土地使用权所支付的金额为3000万元；（2）房地产开发成本为4000万元；（3）房地产开发费用（30004000）×10700（万元）；（4）与转让房地产有关的税金为1000万元；（6）从事房地产开发的加计扣除额（30004000）×201400（万元）；（7）扣除项目金额300040007001000140010100（万元）。4.甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.3042 B.3045 C.3260 D.3455【答案】D【解析】（1）房地产转让收入为20000万元；（2）扣除项目金额为10100万元；（3）增
7、值额20000101009900（万元）；（4）增值率9900÷10100×100%98.02，适用税率40%、速算扣除系数5%；（5）应缴纳土地增值税9900×4010100×53455（万元）。【资料3】某房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括：（1）支付土地使用权价款1400万元。（2）取得土地使用权时缴纳契税42万元。（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程
8、费用60万元。（4）开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能按项目准确计算分摊）。当地政府规定，房地产开发企业在计算土地增值税增值额时房地产开发费用的扣除比例为9。已知：销售不动产适用的营业税税率为5，建筑业适用的营业税税率为3，出租写字楼适用的营业税税率为5，该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5，教育费附加为3%，采用速算扣除数的简便方法计算土地增值税。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。A.412.99 B.4
9、16.39 C.420.64 D.424.11【答案】B【解析】销售不动产、出租不动产均应缴纳营业税，该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加7648×5×（153）63×5×（153）416.39（万元）。2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。A.1100 B.332.28 C.265.82 D.424.82【答案】C【解析】（1）在房地产开发过程中，因承受土地使用权而缴纳的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”，取得土地使用权所支付的金额允许扣除的部分（140042）×801
10、153.60（万元）；（2）允许扣除的房地产开发成本（90210060）×801800（万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1153.601800）×9265.82（万元）。3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计( )万元。A.4028.39 B.4071.73 C.4223.13 D.4226.53【答案】C【解析】（1）与转让房地产有关的税金7648×5×（153）412.99（万元）；（2）加计扣除（1153.601800）×20590.72（万元）；（3）扣除项目金额合计1153.601800265.82
11、412.99590.724223.13（万元）。4.2011年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.79【答案】D【解析】（1）增值额76484223.133424.87（万元）；（2）增值率3424.87÷4223.13×100%81.10，适用税率40%、速算扣除系数5%；（3）应纳土地增值税3424.87×404223.13×51158.79（万元）。【资料4】某市甲房地产开发公司开发的某写字楼项目的相关资料如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为5000万元；（2）写字
12、楼开发成本为3000万元；（3）财务费用中与写字楼开发相关的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收后，将总建筑面积的50对外销售，签订销售合同，取得销售收入18000万元；将另外50的建筑面积出租，当年取得租金收入2000万元。已知：甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10；销售、出租不动产适用的营业税税率为5；甲公司适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加的征收率为3；销售不动产时，甲公司缴纳的印花税9万元已列入管理费用中；在计算土地增值税时，速算扣除系数表如下（本题略）。要求：根据上述资料，分析回答下列第16小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的
13、房地产开发费用为（ ）万元。A.800 B.400 C.600 D.700【答案】B【解析】（1）财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10以内计算扣除，允许扣除的开发费用的金额（50003000）×50×10400（万元）；（2）出租的房产不缴土地增值税。2.在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（ ）万元。A.996 B.900 C.990 D.800【答案】C【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印
14、花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。与转让房地产有关的税金18000×5×（173）990（万元）。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（ ）万元。A.6190 B.6100 C.6000 D.5390【答案】A【解析】对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20的扣除。扣除项目合计金额（50003000）×50400990（50003000）×50×206190（万
15、元）。4.甲公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.4976.50 B.4900 C.5236.50 D.3576.50【答案】A【解析】（1）增值额18000619011810（万元）；（2）增值率11810÷6190×100190.79，适用税率50%、速算扣除系数15%；（3）采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税11810×506190×154976.50（万元）。5.甲公司销售不动产、出租不动产时合计应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A.900 B.1000 C.964.50 D.1100【答案】D【解析】应缴纳的营业税、城市维护建设
