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1、 会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤 1. 1. 分析经济业务分析经济业务 2. 2. 编制会计分录编制会计分录3. 3. 登记账簿登记账簿 4. 4. 调整前试算调整前试算 5. 5. 编制调整分录编制调整分录 6. 6. 调整后试算调整后试算7. 7. 编制财务报表编制财务报表 8. 8. 结账结账 Start the Start the next cyclenext cycle 回顾已经掌握的会计基本概念和技术方法： 会计要素及其分类 设置账户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿 1. 1. 分析经济业务分析经济业务 2. 2. 编制会计分录编制会计分录 3. 3. 登记账簿
2、登记账簿 4. 4. 调整前试算调整前试算 5. 5. 编制调整分录编制调整分录 6. 6. 调整后试算调整后试算 7. 7. 编制财务报表编制财务报表 8. 8. 结账结账 重要提示：不能孤立地看会重要提示：不能孤立地看会 计和学会计，必须把会计与计和学会计，必须把会计与 企业经济活动结合起来，在企业经济活动结合起来，在 企业和企业的经济活动框架企业和企业的经济活动框架 内学习和理解会计内学习和理解会计。 必须通过一个完整的会计循环，必须通过一个完整的会计循环， 才能向报表使用者提供有用的会才能向报表使用者提供有用的会 计信息，这个循环是从分析企业计信息，这个循环是从分析企业 的经济业务开始
3、的。的经济业务开始的。 pp交易：交易：(Accounting transactions)(Accounting transactions)是指发生在两个不同是指发生在两个不同 会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家 公司的产品；公司的产品； pp事项：事项：(Accounting events)(Accounting events)主要指发生在主体内部各主要指发生在主体内部各 部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、 地震导致财产受损等；地震导致财产受损等； pp经济业务：我国习惯将交易
4、与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业经济业 务务”。 含义：分析经济业务就是分析其对会计要素 从而对财务报表项目的影响。 方法：对于每一笔经济业务，需要分析： 该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。 假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生 了以下几笔经济业务： （1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20 和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 实收资本（所有者权益） 提示：对于每一提示：对于每一 笔经济业务，都笔经济业务，都 要从来龙去脉两要从来龙去脉两 个方面分析其对个方面分析其
5、对 会计要素的影响会计要素的影响 （2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费 用共计15万元，款项已经支付； 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 固定资产（资产） 请留意：本讲所请留意：本讲所 说的现金包括银说的现金包括银 行存款和库存现行存款和库存现 金。金。 （3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计 50000元，商品已经入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 库存商品（资产） 应付账款（负债） （4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60 元，商品已经发出，货款尚未收到。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 主营
6、业务收入（收入） 应收账款 （资产） 库存商品（资产） 主营业务成本（成本） （5）26日，支付当月租金5000元。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 管理费用（费用） 现金（资产） （6）31日，支付当月工资计4000元。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 管理费用（费用） 现金（资产） 知识点回顾：知识点回顾：会计分录，是会计分录，是 指按照借贷记账法记账规则指按照借贷记账法记账规则 的要求，对交易或事的要求，对交易或事 项列示应借、应贷的账户和金项列示应借、应贷的账户和金 额的一种记录。额的一种记录。 1. 1. 分析经济业务分析经济业务 2. 2. 编制会计分录编制
7、会计分录 3. 3. 登记账簿登记账簿 4. 4. 调整前试算调整前试算 5. 5. 编制调整分录编制调整分录 6. 6. 调整后试算调整后试算 7. 7. 编制财务报表编制财务报表 8. 8. 结账结账 在分析了经济业务对会计在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编务加以记录，也就是要编 制会计分录。制会计分录。 根据前面对经济业务（1） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（1）的分录如下： 借：现金 500000 贷：实收资本 500000 知识点回顾：知识点回顾： 借贷记
8、账法的记借贷记账法的记 账规则：有借必账规则：有借必 有贷，借贷必相有贷，借贷必相 等。等。 （1）6日，股东可欢和可欣分别 投入注册资本20和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为： 现金（资产）+ 实收资本（所有者权益）+ 根据前面对经济业务（2）的 分析和借贷记账法的记账规 则，可以编制记录经济活动 （2）的分录如下： 借：固定资产 150000 贷：现金 150000 现实中，会现实中，会 计分录是在计分录是在 记账凭证记账凭证上上 编制的编制的 （2 2）1010日，用现金购买汽车一部，买日，用现金购买汽车一部，买 价与各类费用共计价与各类费用共计1515万元，款项已
9、经万元，款项已经 支付；支付； 分析：该笔业务对可可公司会计要素分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：的影响为： 现金（资产）现金（资产）- - 固定资产（资产）固定资产（资产）+ + 根据前面对经济业务（3） 的分析和借贷记账法的记账 规则，可以编制记录经济活 动（3）的分录如下： 借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000 （3 3）1313日，购买商品日，购买商品10001000件，每件，每 件件5050元，共计元，共计5000050000元，商品已经元，商品已经 入库，货款尚未支付。入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影
10、响为：素的影响为： 库存商品（资产）库存商品（资产） 应付账款（负债）应付账款（负债） 根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记 账法的记账规则，可以编制记录经济活动 （4）的分录如下： 借：应收账款 36000 贷：主营业务收入 36000 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 是否在此时编制该笔是否在此时编制该笔 分录与企业采用的存分录与企业采用的存 货盘存制度有关，稍货盘存制度有关，稍 后将详细讨论。后将详细讨论。 （4 4）2020日，销售商品给白云公司 日，销售商品给白云公司600600 件，每件件，每件6060元，商品已经发出，货款元，商品已经发出，货款 尚未收到。
11、尚未收到。 分析：该笔业务对可可公司会计要素分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：的影响为： 主营业务收入（收入）主营业务收入（收入）+ + 应收账款应收账款 （资产）（资产）+ + 同时：同时： 库存商品（资产）库存商品（资产）- - 主营业务成本（成本）主营业务成本（成本） + 根据前面对经济业务（5 ）的分析和借贷记账法的 记账规则，可以编制记录 经济活动（5）的分录如 下： 借：管理费用 5000 贷：现金 5000 (5) 26(5) 26日，支付当月租金日，支付当月租金 50005000元。元。 分析：该笔业务对可可公分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：司会计要素的影
12、响为： 管理费用（费用）管理费用（费用） 现金（资产）现金（资产） 为了单独反映企业的工资费用为了单独反映企业的工资费用 水平，即使计提工资与发放工水平，即使计提工资与发放工 资同时进行，一般也要通过应资同时进行，一般也要通过应 付工资账户。付工资账户。 根据前面对经济业务（6）的分析和借 贷记账法的记账规则，可以编制记录 经济活动（6）的分录如下： 借：管理费用 4000 贷：应付工资 4000 借：应付工资 4000 贷：现金 4000 （6 6）3131日，支付当月工资日，支付当月工资 计计40004000元。元。 分析：该笔业务对可可公分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：司会计
13、要素的影响为： 管理费用（费用）管理费用（费用） 现金（资产）现金（资产） 知识点回顾：知识点回顾：账簿是由若干具有专账簿是由若干具有专 门格式相互联结的账页组成的簿籍门格式相互联结的账页组成的簿籍 。账簿内的账页一旦标上会。账簿内的账页一旦标上会 计科目，这个账页就成为用来记录计科目，这个账页就成为用来记录 和反映该科目所规定核算内容的账和反映该科目所规定核算内容的账 户户 1. 1. 分析经济业务分析经济业务 2. 2. 编制会计分录编制会计分录 3. 3. 登记登记账簿账簿 4. 4. 调整前试算调整前试算 5. 5. 编制调整分录编制调整分录 6. 6. 调整后试算调整后试算 7. 7
14、. 编制财务报表编制财务报表 8. 8. 结账结账 登记账簿就是将会计分录登记账簿就是将会计分录 所记载的内容过到总分类所记载的内容过到总分类 账和明细分类账簿上，因账和明细分类账簿上，因 此，登记账簿又叫过账。此，登记账簿又叫过账。 将经济业务（将经济业务（1 1）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： 现现 金金 （1 1）500000500000 （1 1）500000500000 实收资本实收资本 上述举例所用的账户称为上述举例所用的账户称为“丁丁”字账户或字账户或“T”T”型账型账 户。现实中，账簿中的账户通常为户。现实中，账簿中的账户通常为三栏式三栏式或或多栏式
15、多栏式。 固定资产固定资产 （2 2）150000150000 将经济业务（将经济业务（2 2）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： 现现 金金 （1 1）500000500000 （2 2）150000150000 将经济业务（将经济业务（3 3）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： 库存商品库存商品 （3 3）5000050000 应付账款应付账款 （3 3）5000050000 将经济业务（将经济业务（4 4）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： 应收账款应收账款 （4 4）3600036000（4 4）360003600
16、0 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 （4 4）3000030000 库存商品库存商品 （3 3）5000050000 （4 4）3000030000 将经济业务（将经济业务（5 5）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： 管理费用管理费用 （5 5）50005000 现现 金金 （1 1）500000500000 （2 2）150000150000 (5) 5000 (5) 5000 将经济业务（将经济业务（5 5）的会计分录过入总分类账如下：）的会计分录过入总分类账如下： (6) 4000 (6) 4000 管理费用管理费用 (5) 5000(5) 5000(6) 4000(6) 4000 应付工资应付工资 （6 6） 4000400
