会计基础-zhou613日教材

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1、会计基础工作 培训 周显文 大连海事大学 博士、副教授 Tel：18842710678 13700115252 目 录 v第一章 填制会 计凭证 v第二章 正确使 用各种图章 v第三章 错误更 正方法 v第四章 会计凭 证一些容易忽视 的细节 v第五章 会计处 理步骤 v第六章 会计账 簿的规范 v第七章 财务报 告规范 第一章 填制会 计凭证 原始凭证 v原始凭证，亦称 单据，是在经济 业务发生时，由 业务经办人员直 接取得或者填制 、用以明确有关 经济责任的一种 凭证。 v经济业务发生时 ，不但必须取得 或者填制原始凭 证，还应该将原 始凭证及时送交 本单位的会计机 构或专职会计人 员，以

2、保证会计 核算工作的顺利 进行。 原始凭证必须具备的内容 1、原始凭证 的名称 2、填制凭证 的日期 3、接受凭证 单位的名称 4、经济业务 内容摘要 5、经济业务 的数量、单 位和金额 6、填制单位 的名称及经 办人员的签 名和盖章 7、凭证的编 号 原 始 凭 证 的 七 项 基 本 内 容 原始 凭证 的名 称 (1)原始凭证名称 填制 凭证 的日 期 接受凭 证单位 的名称 经济 业务 内容 摘要 经济业 务的数 量、单 位和金 额 填制单位的 名称及经办 人员的签名 或盖章 凭证 的编 号 (2)填制凭证的日期 (3)接受凭证单位的名称 (4)经济业务内容摘要 (5)经济业务的数量、

3、单位和金额 (6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号 正确使用原始凭证 （一）从外单位 取得和对外开 出的发票或收 据，必须盖有 税务部门或财 政部门监制章 和填制单位的 财务专用章。 v从外单位取得发票应具备的内容，强调 以下几点： 1、票据名称： 取得发票首先要看是哪一种，是否符合 经济业务内容，例如购买办公用品取得的 应是销售发票，复印资料取得的应是服务 业的发票，维修业务取得的应是加工修理 修配发票。 2、填制日期： 发票上的日期体现的是业务发生的实 际日期，表明经济业务的归属期间，也可 以判断记账是不是及时。 会计基础工作中要求记账日期与 实际发生的日期相差不能超过

4、5天，有 特殊情况者以领导签字日期为准。 3、接受单位名称： 通过这一项目判断业务属于哪 个单位。 4、经济业务内容： 经济业务的摘要须简要，是业 务的内容的概述。 5、计量： 涉及计量的要素主要有物品规 格、计量单位、数量、单价，金 额。 6、金额： 会计法第十四条规定：“原始凭证金额 有错误的，应当由出具单位重开，不得在 原始凭证上更正。”也就是说原始凭证金额 不可以更改，若出现错误则票据作废。常 出现的错误就是大小写金额不符，阿拉伯 数字涂改，阿拉伯数字为后填。 7、财务章： 无论是开出还是取得发票必须加盖财务 专用章，没章就是废票。 自制原始凭证的规范: 发放临时工 工资，造补助 时需

5、要会计人 员自己制作单 据，自制原始 单据如何成为 合法票据，必 须具备以下内 容：名称、填 制日期、清晰 反映业务内容 的表格、制单 人签章、审核 人签章、财务 章。 不具备以 上内容的自制 造单据不允许 下账。 （二）从个人处取得原始凭证，必须 有收款本人和经办人的签名或盖章。 （三）职工因公借款的借据，必须由 借款人亲自复写。收回借款时，退还借据 副本，不得退还借据。 （四）经上级有关部门批准的经济业务 ，应当将批准文件复印件作为原始凭证的 附件。 （五）从外单位取得的原始凭证如有遗失， 应当取得原开出单位记账联的复印件，由经办 单位经办人及该单位会计机构负责人（会计主 管）写出说明并签

6、字，并加盖红色财务专用章 。经遗失凭证单位有关领导人批准后，可代作 原始凭证。 确实无法取得原始凭证复印件的，如火 车票、轮船票、飞机票等，由当事人将情 况写清，经本单位领导批准后可代作原始 凭证。 原始凭证的填制 v1、原始凭证填 制的基本要求。 v真实可靠。即 如实填列经济业 务内容，不弄虚 作假，不涂改、 挖补。 v内容完整。即 应该填写的项目 要逐项填写（接 受凭证方应注意 逐项验明），不 可缺漏，尤其需 要注意的是，年 、月、日要按照 填制原始凭证的 实际日期填写； 名称要写全，不 能简化；品名或 用途要填写明确 ，不许含糊不清 ；有关人员的签 章必须齐全。 v填制及时。 即每当一项

7、经 济业务发生或 完成，都要立 即填制原始凭 证，做到不积 压、不误时、 不事后补制。 v书写清楚。 即字迹端正、 易于辨认，做 到数字书写符 合会计上的技 术要求，文字 工整，不草、 不乱；复写的 凭证，要不串 格、不串行、 不模糊。 v顺序使用。 即收付款项或 实物的凭证要 顺序或分类编 号，在填制时 按照编号的次 序使用，跳号 的凭证应加盖“ 作废”戳记，不 得撕毁。 v第二章、正 确使用各种 图章 v（一）会计 机构章必须 由会计机构 负责人保管 ，“银行收讫” 、“银行付讫 ”、“现金收 讫”、“现金 付讫”戳由出 纳人员专用 ；“转讫”戳 指定专人使 用。 （二）填制记账凭证、登记

8、会计账簿 ，凡是会计科目位置，可以盖会计科 目戳，使用蓝色印油；其他印章、戳 记均使用红色印油。 第三章 错误更正方法 （一）记账前 ，发现记账凭 证填写错误时 ，一律作废重 新填写。 （二）记账后，使用红字更正法时，编制 红字凭证时，在摘要栏注明“注销某年某月 某日某号凭证”，编制蓝字凭证时，在摘要 栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。只 金额部分用红字表示，其余部分用蓝字表 示。 第四章 会计 凭证一些容易 忽视的细节 一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？ （l）原始凭证真实性 的审核,凭证是否真实? 例如，是否为税务局 的统一发票，防止虚假 发票；凭证所记载的经 济业务是否真实发生；

9、开出发票的单位是否存 在等等。 （2）原始凭证完整性 的审核。即审核外来原 始凭证所应填写的内容 是否全部具备，不得有 遗漏。 （3）原始凭证合规性 的审核。凭证所记载的 经济业务是否符合有关 财经法规和会计制度的 规定；是否符合开支标 准；凭证所填写的文字 和金额是否字迹清楚、 规范，使用的笔和颜色 是否符合要求等等。 二、外来的原始凭证遗失怎样理？ 会计基础工作规 范第五十五条 规定： （1）应当由原开 出单位出具证明 ，证明经济业务 的内容、原始凭 证的号码、金额 ，证明必须加盖 原开出凭证单位 的公章。由会计 机构负责人、会 计主管人员和单 位领导人批准。 （2）无法取得证 明的，由当

10、事人 写出详细情况说 明，会计机构负 责人、会计主管 人员和单位领导 人批准。 三、原始凭证不规范的几种情况 1、白条、复印 件、传真件可 以做为原始凭 证吗？ 答：不可以。 2 对白条的进 一步解释: 如果一张原始 凭证涉及几张 记账凭证,可以 用原始凭证复 印件。 四、职工报销凭证的签字有什么要求？ （1）按规定 应该签字的人员 必须全部签字， 签字必须签全称 ，不得只签姓。 （2）签字人 签署姓名后，还 应当签署签字的 日期。 （3）领导签 字应当明确表明 是否同意报销。 （4）有多张 凭证都需要签字 时，要一张一张 分别的签，不能 用复写纸同时签 。 五、购买实物的原始凭证不签验收人吗

11、？ v答：不行。 v根据会计 基础工作规 范购买实 物 的原 始凭证，必 须有验收证 明。 v 验收证明 应由保管人 或使用人签 字证明。 六、有问题的外来原始凭证怎样处理？ 中华人民共和国 会计法第十四 条： （l）不真实、 不合法的，会计 人员有权不予接 受，并向单位负 责人报告。 （2）记载不 准确、不完整的 ，会计人员有权 予以退回，要求 其按照国家统一 的会计制度的规 定，更正、补充 。 七、原始凭证有差错的怎么办？ 中华人民共 和国会计法 第十四条 ： （1）有 错误的，退 回出具单位 重开或者更 正，更正处 应当加盖出 具单位印章 。 （2）金 额有错误的 ，应当由出 具单位重开

12、 ，不得在原 始凭证上更 正。 第五章 会计处 理步骤 会计处理步骤 v 会 计 业 务 处 理 主 要 过 程 审核原始凭证 编制分录 登帐 试算平衡1帐项调整 结帐 试算平衡2 编制报表 审核原始凭证 （一）审核的内容 1、内容合法性和合 理性属实质性 审核 2、填制完整性和正 确性属形式上 的审核 （二）审核结果的 处理 1、内容不合法或不 合理不与办理 2、形式不完整或不 正确要求改正 补充后办理 2、编制会计分录 在审核原始 凭证的基 础上，进 一步分析 ： n经济业务涉及的会计（科目）帐户 n会计帐户性质（属于资产类还是权益类） n根据经济内容的增减确定帐户登记的方向 n确定登记的

13、金额 n编制会计分录 2、编制会计分录 记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和 编号 3、经济业务内容摘 要 4、经济业务应借、 应贷会计科目和金 额 5、所附原始凭证张 数 6、填制、审核、记 账等人员签章 v记账凭证摘要， 是该项经济业务 的基本概括，概 括好了，叫人一 看就知道经济业 务的来龙去脉， 反之，若写的文 不对题、词不达 意，可能会给看 账者或查账者以 错觉，不利于会 计信息的分析和 利用。对于如何 写好记账凭证摘 要，必须做到如 下几点。 v1简单明了、一 看便知。 v有些会计人员单 纯追求“简单” ，但却不明了。 其实只要稍微多 加几个字，其意 义就会很

14、清楚。 2内容要与附件 相符，不能照抄 。 v不能照抄原始凭 证，有的会计将 原始凭证的内容 全写入“摘要栏” ，过账时摘要写 了半张账页，则 大可不必。 v凭证摘要的书写 虽不能像会计科 目那样规范标准 ，但作为会计人 员，应努力提高 自己对会计业务 事项的表达和概 括能力，力求使 摘要的书写标准 化、规范化。 记账凭证附件的统计 v记账凭证一般应 附有原始凭证， 并注明其张数。 附件的张数应用 阿拉伯数字填写 。 、过帐 会计分录编制完成 后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方 向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这 个过程就是登帐。 帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及 其结余的簿

15、籍。 帐簿种类： 日记帐与分类帐； 总分类帐与明细分类帐。 登帐程序举例 、过帐(续) 总分类帐 明细分类帐 、登帐(续) 、登帐(续) 4、试算平衡 所有帐户的期初借方余额 所有帐户的期初贷方余额 所有帐户的本期借方发生额所有帐户的本期贷方发生 额 所有帐户的期末借方余额 所有帐户的期末贷方余额 、调整事项 （1）应计收入调整 （2）应计费用调整 （3）预收收入调整 （4）预付费用调整 所谓“帐项调整”，就是按照权责发生制的要求， 确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定 利润。 帐项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计 费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为帐项 调整而编制的会计

16、分录成为“调整分录”。 （1）应计收入调整（Accrued revenue） 是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚 取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入帐的收入 。 如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80，但尚未 办理有关结算手续。合同金额为100 000元。 借：应收帐款 80 000 贷：营业收入 80 000 、调整事项 （2）应计费用调整（Accrued expenses） 应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上 已经发生但因尚未办理结算而暂时未入帐的费用。 如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应 承担的利息费用为10 000元，到下个月才实际支付 。 借：财务费用 10 000 贷：应付利息/预提费用 10 000 、调整事项 第六章 会计账簿的规范 一、在帐簿 封面上写明单位 名称和帐簿名称 。 二、帐簿扉 页上应附“经管人 员一览表”，内容 包括：单位名称 、帐簿名称、帐