项目一财务会计的认识

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1、财务会计 Financial Accounting 项目一项目一 会计业务流程会计业务流程 项目二项目二 处理货币资金处理货币资金 业务业务 项目三项目三 往来结算款项业务往来结算款项业务 项目四项目四 存存 货核算岗位业务货核算岗位业务 项目五项目五 固定资产、无形资产核固定资产、无形资产核 算业务算业务 项目六项目六 投资核算投资核算业务业务 项目七项目七 税金核算业务税金核算业务 项目八项目八 职工薪酬核算业务职工薪酬核算业务 项目九项目九 筹资核算业务筹资核算业务 项目十项目十 收入、费用和利润核算业务收入、费用和利润核算业务 项目十一章项目十一章 财务报告财务报告 目 录 项目一 会

2、计业务流程 学习目标 了解会计基本假设；了解企业常 设主要会计科目类别及名称；了解 我国企业会计准则体系。熟悉财务 报告的构成；熟悉财务报告目标； 掌握企业会计要素的概念及其确认 条件；掌握会计信息质量要求；掌 握会计计量属性及其应用原则。 能力目标能力目标 1能够根据会计要素的确认条件，正确分析 和判断企业发生的交易或事项所应归属的会计要素 。 2. 能够正确应用各个会计计量属性，对符合确 认条件的会计要素进行计量。 3能够根据会计信息质量要求对企业发生的 交易或事项进行会计确认、计量和报告，使企业提 供的财务报告满足使用者决策有用的目标。 4能够根据确认的会计要素，科学、合理地 选用会计科

3、目对各项交易或事项进行会计记录。 模块二 会计业务操作规则 项目一 会计业务流程 模块一 会计业务法律规范 模块三 会计业务流程 模块四 会计业务核算岗位 模块一模块一 会计业务法律规范会计业务法律规范 一、我国会计法规体系的基本架构 第一层次 第二层次 法律法律会计法会计法 第三层次 全国人大常委会全国人大常委会 行政法规行政法规企业企业 财务报告条例财务报告条例 国务院国务院 部门规章部门规章国家国家 统一的会计制度统一的会计制度 财政部财政部 会计核算制度会计核算制度会计监督制度会计监督制度 会计机构会计人员制度会计机构会计人员制度 会计工作制度会计工作制度 企业会计准则体系企业会计准则

4、体系 企业会计制度企业会计制度 金融企业会计制度金融企业会计制度 小企业会计制度小企业会计制度 内部会计控制规范内部会计控制规范 基本规范基本规范 具体规范具体规范 会计人员从业资格管理办法会计人员从业资格管理办法 会计人员荣誉证书管理办法会计人员荣誉证书管理办法 会计档案管理办法会计档案管理办法 会计电算化管理办法会计电算化管理办法 会计基础工作规范会计基础工作规范 二、财务报告及其目标 1、财务报告的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信 息的文件。 2、财务报告的组成 资产负债表1 利润表2 现金流量表3 所有者权益变动

5、表4 附注5 反映企业某一特定日期 的财务状况 反映企业某一特定会 计期间的现金及现金等价 物流入和流出 反映企业所有者权益的 组成部分当期增减变动情 况 对报表中所列示的项目 进行进一步的说明 反映企业某一特定会计期 间的经营成果 3、财务报告的目标 向财务报告使用者提供决策有用的信息 反映企业管理层受托责任的履行情况 三、会计基本假设与会计基础 1 1、会计基本假设、会计基本假设 会计主体会计主体货币计量货币计量 持续经营持续经营会计分期会计分期 会计主体假设会计主体假设 会计主体是指会计人员服务的特定单位。独立经营 、自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。一个法律 主体可以是一个会计主体

6、，但一个会计主体不一定是一 个法律主体。 国有 企业 独 资 企 业 合伙 企业 公司 分公司 会计主体 独自立负经盈营亏 法律主体 具有独立法人资格 行政事业单位 和社会团体 具有 法人 资格 的企 业 具有 法人 资格 的公 司 行政事 业单位和 社会团体 会计主体假设限定了会计核算的空间范围， 为会计人员的会计核算提供了立场。会计主体 假设是持续经营、会计分期和货币计量假设以 及全部会计核算原则建立的基础。 B会计主体 A会计主体 A从B购入材料一批，款项未付 A主体作材料购入核算 ：材料增加，债务增加 B主体作商品销售核算 ：收入增加，债权增加 持续经营假设 持续经营是指会计主体在可以

7、预见 的未来，其经济活动是持续正常进行的 ，不会面临破产清算。 持续经营发展 破产 清算 某会计主体 两 种 发 展 趋 势 持续经营假设明 确了会计核算的时间 范围。企业能够对资 产按取得时的实际成 本计价，按期收回应 收款，并按照自己的 承诺偿还所负担的债 务，对多期受益的费 用支出进行摊配等， 都是以持续经营为前 提的。持续经营假设 是“会计分期”假设和 实际成本原则、权责 发生制原则及配比原 则等建立的基础。 会计分期假设 权责发生制 配比原则 实际成本 费用的摊提 债权债务的发生 持 续 经 营 假 设 会 计 核 算 的 时 间 范 围 月度 季度 半年度 1 2 3 4 5 6

8、7 8 9 10 11 12 会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过 程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一 个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半 年度、季度和月度。我国会计法规定以公历年度 作为会计年度。 会计分期假设 会计期间 会计年度 会计中期 会计分期假设使会计核算可以分期结算账 目、编制财务会计报告，及时提供会计信息 。它使权责发生制原则、配比原则、一贯性 原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算 原则的建立成为可能。 本年度企业财务状 况及经营成果和现 金流量如何 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 定期结账 编制财 务会计 报告及 时对外

9、报送 货币计量假设 以货币为货币为 主要计计量单单位（辅辅之以实实物量、 劳动劳动 量等计计量单单位）。 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计 要素，也便于综合。使实际成本原则、可比性原则和 谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。 企 业 经 济 活 动 资 产 负 债 所有者权益 收 入 费 用 利 润 货 币 计 量 2 2、会计基础、会计基础 权责发生制权责发生制 收付实现制收付实现制 权责发生制 盈利单位的会计核算应当以 权责发生制为基础。权责发生制 也称应计制或应收应付制，它是 以权力和责任的发生与否为标准 来确认收入和费用。凡是当期已 经实现的收入和已经发生或应当 负担的费

10、用，不论款项是否收付 ，都应当作为当期的收入和费用 ；凡是不属于当期的收入和费用 ，即使款项已在当期收付，也不 应当作为当期的收入和费用。 收付实现制 非盈利单位的会计核 算应当以收付实现制为基 础。收付实现制即按照款 项实际收到或付出的时期 来确定收益和费用的归属 期。凡是当期已经收到和 支付的款项，均应确认为 本期的收入费用；凡是当 期没有收到和支付的款项 ，均不应当作为当期的收 入和费用。 四、会计信息质量要求 会计信息质量要求 相关性谨慎性 可理解性及时性 重要性 可靠性实质重于形式 可比性 五、会计要素及其计量 负债是指企业由 过去的事项或者交 易形成的预期会导 致经济利益流出企 业

11、的现实义务。 负债按照流动性 分为流动负债和非 流动负债。 资产是指企业由资产是指企业由 过去的事项或者交过去的事项或者交 易形成、有企业拥易形成、有企业拥 有和控制、预期会有和控制、预期会 给企业带来经济礼给企业带来经济礼 仪的资源。仪的资源。 资产按照流动性资产按照流动性 分为流动资产和非分为流动资产和非 流动资产。流动资产。 所有者权益是指 企业资产扣除负债 后，由所有者享有 的剩余权利。 所有者权益包括 实收资本、资本公 积、盈余公积、未 分配利润 资产负债所有者权益 + 收入是指企业 在日常经济活动形 成的、会导致所有 者权益增加的、与 所有者投入无关的 经济利益的总流入 利润是指企

12、业一利润是指企业一 定时期的经营成果定时期的经营成果 。 主要包括收入减主要包括收入减 去费用后的净额，去费用后的净额， 还包括直接计入当还包括直接计入当 期利润的利得和利期利润的利得和利 失等。失等。 费用是指企业 在日常经济活动形 成的、会导致所有 者权益减少的、与 向所有者分配利润 无关的经济利益的 总流入。 利润收入费用 1、资产的定义及其确认条件 资产的含义与特征 A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成 D预期会给企业带来经济利 益 C 拥有所有权或控制了使用 权 资产 资产的内容 长期投资 固定资产 流动资产 无形资产 其他资产 资 产 资产的确认条件 1与该资源有关的经济利益

13、很可能流入企业 2该资源的成本或者价值能够可靠地计量 ABC企业为一家高科技企业，209年度发 生研究支出2 000万元。该研究支出尽管 能够可靠计量，但是很难判断其能否为企 业带来经济利益或者有关经济利益能否流 入企业有很大的不确定性，因此，不能将 其作为资产予以确认。 2、负债的定义及其确认条件 负债的含义与特征 A 是经济责任或义务， 需要偿还 负债 B 清偿负债会导致经济 利益流出企业 C 是企业过 去的交易或 事项的一种 后果 负债的内容 流动负债 长期负债 负 债 短期借款 应付账款 应 付 及 预收账款 预收款项 预提费用 应交税金等 长期借款 应付债券 长期应付款 负债的确认条

14、件 1与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2未来流出的经济利益的金额能够可靠地计 量 某企业涉及未决诉讼，或者为销售商品提 供的质量保证，如果很可能会导致企业的 经济利益流出企业的，就应当视为符合负 债的确认条件。反之，如果企业承担了现 时义务，但是会导致企业经济利益流出的 可能性很小的，就不符合负债的确认条件 ，不应当将其作为负债予以确认。 3、所有者权益的定义及其确认条件 所有者权益的含义与特征 所有者权益 A投资者对企业净资产的 所有权 所有者权益=资产-负 债 B投资者有权按投资比 例分享企业利润等 C投资者有法定的 管理企业的权利 净资产 企业资产总额 负债 形成 投资者 投资形

15、成 所有者权益的内容 实收资本（投资者直接投入 部分） 资本公积（与经营活动无关的 资本增值，如接受捐赠） 盈余公积（从实现的利润中留存企 业部分） 未分配利润（已经实现但 尚未分配的利润） 所有者 权 益 利 润 所有者权益的确认条件 由于所有者权益体现的是所有者在企业中 的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要 依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的 确认；所有者权益金额的确定也主要取决于 资产和负债的计量。例如，企业接受投资者 投入的资产，在该资产符合企业资产确认条 件时，也相应地符合了所有者权益的确认条 件；当该资产的价值能够可靠计量时，所有 者权益的金额也就可以确定。 4、收入的定义及

16、其确认条件 收入的含义与特征 收入 B增加资产、减少负债 (如以销售的产品抵债 ) A日常活动中产生 ，而不是从偶发的 事项中获得 C可增加利润，因 而也可增加所有者 权益 D仅指属于本企业经济 利益的流入，不包括 代收款 收入的内容 主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 收 入 收入的确认条件 收入的确认除了应当符合收入的定义外， 还应当满足严格的确认条件。收入只有在经 济利益很可能流入从而导致企业资产增加或 者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠 计量时才能予以确认。即收入的确认至少应 当满足以下条件：一是与收入相关的经济利 益很可能流入企业；二是经济利益流入企业 的结果会导致资产的增加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额能够可靠计量。 5、费用的定义及其