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1、“营改增”后现代服务业中有形动产租赁业的税收筹划摘 要我国经济是转型发展的重要时期，在适当的时间把增值税制度带到服务业领域，向全国范围推广，能够避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，对现代服务业发展有促进，减少工商企业的税收负担，优化税收结构、完善税收制度有着积极的意义。在同样生产经营条件下，营改增后现代服务业可以减少税收，使整个现代服务业的利润水平有所提高。营改增对从现代服务业中的有形动产租赁业来说影响比较大，这就要求有形动产租赁业的管理者和财会人员要掌握好与企业发展相关的各项税收政策，从而更好的服务于企业。把营改增作为切入点，通过研究税改对有形动产租赁业的影响
2、，更好地促进有形动产租赁业加强经济核算、提高经济效益。本文从“营改增”税收筹划理论入手，分析了营改增对现代服务业中有形动产租赁业的影响，进而研究了营改增在现代服业中有形动产租赁业的税收筹划技巧，以减轻现代服务业中有形动产租赁业的增值税，更好的促进我国现代服务业的发展。 关键词：营改增； 增值税； 税收筹划AbstractChinese economy in a critical period of development in transition, in time for the value-added tax system for the service industry, to prom
3、ote the nationwide, avoidance of double taxation, to promote the integration of oil refining industry, modern service industry and advanced manufacturing industry, promote the development of modern service industry, reduce the tax burden of circulation, the optimization of tax system structure, impr
4、ove the tax system have the positive significance of different degrees of. The tax burden level directly affects the profitability and development of enterprise in the future. The value added tax (hereinafter referred to as camp to add) to increase the burden of enterprises in the short term, the en
5、terprise investment enthusiasm, can stimulate investment, expanding domestic demand, the long-term, with the transition of market economic system, the revitalization of drama in the economy and peoples confidence important role. Under the same operating conditions, to increase the camp after, enterp
6、rises can reduce the tax burden and debt burden amount, improve the industry competitiveness and profitability. In view of the impact of increased camp from which belongs to the modern service industry, which requires the relevant policy of enterprise management personnel and accounting personnel to
7、 master and enterprise development, to better serve the enterprise. In order to improve belongs to cut the entrance, through the impact of tax on this kind of enterprise, promote the enterprise to strengthen economic accounting, improve economic benefits.Key words: The camp Value added tax Tax plann
8、ing目 录1 前 言12营改增税收筹划理论12.1 营改增相关概述12.1.1 “营改增”方案具体内容12.1.2 “营改增”的政策意义22.2 税收筹划的概念33营改增对现代服务业中有形动产租赁业的影响33.1现代服务业中有形动产租赁的现状33.2营改增对现代服务业中有形动产租赁的影响43.2.1使有形动产租赁业的税负加重43.2.2税率差异太大会制约租赁业的发展43.3现代服务业中有形动产租赁业应对营改增税费的方法53.3.1安全风险转嫁法53.3.2企业分拆法53.3.3合同分拆法63.3.4费用转移法63.3.5融资租赁法64 营改增在现代服业中有形动产租赁业的税收筹划技巧64.1销
9、售额的筹划64.1.1不存在兼营不同税率的应税服务64.1.2兼营不同税率或征收率的应税服务74.2进项税的筹划74.3税率选择的筹划84.4纳税义务发生时间的筹划85纳税筹划中应注意的问题95.1范围要合法95.2要处理好与征税机关的关系95.3 推进有形动产租赁业“营改增”的政策建议95.3.1 统一采用低税率，避免增值税税率的复杂化95.3.2 采取必要措施，降低相关行业税负105.3.3 调整中央与地方的增值税分享比例105.3.4 逐步扩大“营改增”试点行业范围105.3.5 完善国、地税征管体制，实行彻底的分税制106 结 论10参考文献12致 谢13中国地质大学长城学院2015届
10、毕业论文1 前 言目前，在面向企业征收的流转税中，税种分为多类，其中有两个较大的税种增值税和营业税。增值税的征收对象是在我国境内出售贸易商品，以及进行加工、提供零配件维修等服务的纳税人，营业税的征收对象是在我国从事无形资产转让、提供交通运输、金融保险等劳务的纳税人，增值税和营业税同是征收有一定的存在理由，但存在的弊端更多，最显然的就是重复征税，这使相关的企业税收不公平，对于那些兼营行为和混合销售的业务，还会让税务机关和纳税人处理起来不顺手。在此背景下，本文来研究“营改增”后现代服务业中有形动产租赁业如何进行税收筹划。现代服务业有别于传统行业，属于高科技含量、低能耗低污染而又高产值的绿色经济，同
11、时，在经济国际化，全球一体化的过程中，现代服务业目前算作是国家经济实力对比的一大软性指标，对于经济优化结构的作用，其重要性是不言而喻的，因此，大力促进现代服务业发展，在是我国经济建设的主要任务之一。而目前的现状是由于我国现代服务业起步晚于发达国家、上升的增幅也并不突出，再加上我国税务局并未对属于现代服务业的劳务服务有所区分，在不分类别统一征收营业税的情况下，该税种所存在的一些弊端对我国现代服务业发展起着很不好的遏制作用。既然要对我国税制进行优化和减轻企业的税务负担，那么对已不太实用的营业税制本身进行改革，为企业营造一个合情合法的税收环境，以政府政策的方式颁布对现代服务业有利的法律法规，对我国的
12、经济总架构调整方面显得十分必要。本文主要讨论我国新近实行试点的“营业税改增值税”政策，通过比较政策前后服务业的税负变化，从宏观上分析了“营改增”对于现代服务业的影响，进而剖析了实施“营改增”以后对于现代服务业有形动产租赁业的影响，最后分析总结 “营改增”中所含的有形动产租赁业的税收筹划技巧，能够有效减轻服务业的税务负担，让我国现代服务业大踏步的前进。2营改增税收筹划理论2.1 营改增相关概述2.1.1 “营改增”方案具体内容2011年11月16日，国务院在税制改革上做了很大的文章，颁布了一些重要的文件，分别是营业税改征增值税试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定
13、、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定，这些重的文件即从二零一二年一月一日起起，把上海作为为试点开始实施，主要内容就是营业税改增值税在交通运输业的试运行。这次试运行改革的幅度很大，是自二零零九年实施增值税转型以来的又一次重大的税制改动，改革的目的是为了减轻与现代服务业有关企业的税务负担，促进企业良性发展。目前，会存在营业税与增值税重复征收的现象，此次改革可以消除这个问题。这次“营改增”政策最引人注目的地方在于，在现有的增值税税率（13%和17%）前提下，又引入了两个较低的税率（ 6%和11%），现代服务业所涵盖的一
14、些行业，例如科技研发和鉴证咨询等服务在新的6%征税率范围之内，而交通运输业将采用11%的税率；在试点范围内的纳税人，改革前如果享受营业税的减免税政策的话，就变更为即征即退或者是增值税免税的政策；而抵扣进项税额则出现在一般纳税人以及试点纳税人购买服务的情况；试点纳税人若是之前处于处于营业税差额的缴税范围，则还是依照之前的税率缴税。由于营改增将来势必要推向国内，在此之前进行试点是十分必要的，上海作为我国现代化较高的城市之一，在此试点对我国的税制改革也大有稗益。 2012年7月31日，国家又出台了重要的文件关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号
15、），把原来作为上海试点的确定在上海市进行的营业税改增值税试点政策分批扩大至北京等8个省（直辖市）。到了2013年12月9日，国家又颁布了重要的文件，是关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号），该文件从2014年1月1日起生效，营业税改增值税在全国范围内铺开。2014年4月30日，财政部、国家税务总局联合发布财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443号），决定从2014年6月1日起电信业正式纳入“营改增”范围。电信业的营业税改增值税这一试点，在交通运输业2014年继全部纳入改革范围后，营业税改增值税的一个重要决定。2.1.2 “营改增”的政策意义目前，国家正在大力促进第三产业的发展，这将会优化现有的经济结构，增强我国的整体实力。而为了适应现代化经济的财税制度调整，所颁布的新行营改增政策，不久可以让税收制度更加合理，还能从一定程度上去掉冗杂重复的征税；这将会降低行业内部的税收成本，加快第三产业相互合作相互融合的进程，并细化专业化分工，从而提高企业的积极性，对优化我国进出口，贸易消费构架都十分有利，从很大程度上加快经济结构的优化过程和质量。现代服务业是评价国家经济实力的主要指标之一，所以选择现代服务业进行改革，从现代服务业入手来改革，将有助于提升我国的综合实力；另外一个原因是如果选择一个和制造业
