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1、首都经济贸易大学 硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究BQ工业集团公司的实践 姓名：张树军 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：沈小风 20080310 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 I 摘摘 要要 随着企业集团的发展和母子公司体制的建立， 以财务资源集约化利用为基本目标 的集团化财务运作已成为企业集团资源一体化运作的有效途径和必然举措。 本文试图 采取理论和实践相结合、宏观分析与典型解剖对照的方法，对企业集团化财务运作体 系的基本框架与实现途径进行研究与探讨。 本文除引言外，分为五个部分。 第一部分：集团化财务运作的基础理论。主要通过对国际国内
2、大型企业财务集中 管理案例中的管理目标、管理手段、组织形式及权限配置等相关要素进行对比分析， 从中总结提炼出企业集团化财务运作的共同理论依据。 第二部分：BQ 工业集团公司集团化财务运作体系研究。首先，分析集团公司实 施集团化财务运作的内外部环境，其次，介绍其集团化财务运作体系的实践历程，并 着重强调“四大工程”在集团化财务运作体系中的重要地位，最后提炼出集团化财务 运作体系的总体框架及主要内容。 第三部分：BQ 工业集团公司集团化财务运作体系的完善。详细阐述立足于整体 资源利用水平最优化的基本目标，集团公司应以“四大工程”为核心，进一步强化集 团化财务运作，全面开展“六大体系”建设。 第四部
3、分：BQ 工业集团公司财务集权与分权管理的研究。首先，介绍集团公司 财务集权与分权考虑的因素及形成的基本框架， 其次,阐述财务集权管理的主要内容， 最后以投资和融资为例，论证了集权与分权相结合的权限配置模式。 第五部分：结论。阐明了集团化财务运作体系建设过程中的重要内容，指出集权 与分权的有效平衡是集团化财务运作的关键； 提升企业价值是集团化财务运作的基本 追求；集团化财务运作必须注重风险防范。 关键词：关键词：企业 集团化 财务运作 独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的企业集团化财务运作体系建设研究 BQ 工业集团公司的实践论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作
4、及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的 地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也 不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使 用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、 使用学位论文的有关 规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅 或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、 缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期：
5、日期： 年 年 月 月 日日 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 1 企业集团化财务运作体系建设研究 BQ 工业集团公司的实践 企业集团化财务运作体系建设研究 BQ 工业集团公司的实践 1 引言 1.1 研究的背景、意义及目的 加入 WTO 后， 我国企业集团的国际竞争环境日益激烈。 这场竞争既是核心竞争力 的较量，也是集团财务运作能力的较量。总结分析我国企业集团的财务运作现状，研 究并借鉴国外大型企业集团化财务运作的成功经验， 推动我国企业集团高效有序的财 务运作， 对实现我国发展一批具有国际竞争力企业集团的经济战略目标具有重要的现 实意义。 我国企业集团财务运作模
6、式的发展大致经历了三个阶段， 第一个阶段是 “高度集 权管理”模式，第二个阶段是“分权管理”模式，受市场竞争环境的影响，企业集团 的财务运作模式又从“分权管理”发展到了“适度集权管理”阶段。其主要原因是企 业集团要在外部竞争中形成较强的竞争力，必须根据战略要求对其资源合理配置，强 调总部资源调配的权威性。但是“适度集权”是没有统一标准的集权与分权相结合的 概念，集团公司在实践中面临着如何结合现状，进行合理的集权与分权的管理，这正 是本课题需要研究的内容之一。 2003 年 BQ 工业集团公司基于集团整体发展战略的需要，在集团层面提出了“四 大工程” ，即资金统一调度、全面预算管理、财务管理信息
7、化和财会队伍建设。在“四 大工程”的推广应用过程中，集团公司总体财务状况发生了积极的变化，经营规模不 断扩大，经济效益显著好转。从财务管理情况看，集团公司按照“一个基础，两个重 点” （即以集中管理的财务体制为基础，狠抓以现金流管理为重点的资金管理和以全 面预算管理为重点的成本控制）的理财思想，积极推行多种财务管理专项工作，并在 成员单位建立了集中管理的财务体制，通过推行全面审计制度、实施总会计师委派制 度等，促进了集团化财务工作理念的逐步确立，公司的总体财务管理水平得到了全面 的提升，财务工作的地位和作用得到了加强。可以说，BQ 工业集团公司实施的“四 大工程“已经取得了明显的成效，并为公司
8、的集团化财务运作奠定了良好的基础和基 本的框架。 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 2 本文来源于笔者在工作中引发的思考，其研究的目的就是要在 BQ 工业集团公司 财务管理 “四大工程” 的基础上， 探索如何进一步加大集团化财务运作的深度和力度， 建立以“四大工程”为核心的集团化财务运作体系，并在此基础上，结合集团公司财 务管理中心的一般业务，构建集团化财务运作中集权与分权管理的基本框架。作为时 刻关心集团发展的一名年轻员工， 笔者希望对集团化财务运作中的问题进行进一步的 研究。 1.2 文献综述 在财务集中管理效益逐步显现并逐渐成为更多企业集团选择的同时，它也成为
9、 国有资产管理部门的要求。国务院国资委 1明确要求“各中央企业要结合内部机构重 组和扁平化管理的需要，积极推进集团公司财务管理模式创新，加强财务集中管理， 积极探索资金集中管理模式，加大财务信息化建设力度，增强集团公司资源配置和财 务监控能力” 。因此，实施集团化财务管理对于国有大型企业集团来说不仅是大势所 趋，也是满足出资人监管要求的必然举措。 当前无论是会计理论界、实际部门，还是企业界，从不同角度对有关企业集团 化财务运作进行研究的文献很多。 早在 1999 年，王全喜在论企业集团的财务特征与财务控制中指出，企业集 团是我国目前企业改革中的一个热点 ,但存在许多问题 ,财务失控是其中最重要
10、的 问题之一。他首先对企业集团概念做了分析 ,认为企业集团是“以母公司为核心 , 通过产权纽带联结在一起所形成的母子结构的多法人企业群体” ，然后对企业集团 在财务方面所具有的特征做了探讨和论述 ，最后对企业集团在财务控制中存在的问 题以及改善财务控制的思路做了分析论述。 周密、张曾莲在论企业集团财务控制模式的选择中指出，企业集团是以产 权关系为纽带,由多个具有独立法人资格的企业组成的经济联合体,企业集团一般包括 集团母公司、子公司、参股公司和关联公司。企业集团依据产权关系建立起来的母子 公司关系是企业集团生存和发展的基础。 企业集团的财务控制从本质上讲就是集团母 公司对子公司的财务控制。 何
11、玉英在浅议企业集团的财务集中管理中，从强化资金控制、保证集团内 部财务目标的协调一致、 加强对所属企业的管理与控制以及实现企业集团整体利益的 1内容摘自国资发评价2005281号文件 关于做好中央企业2005年度财务决算和2006年度财务监管工作的通知 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 3 最大化等方面入手，论述了企业集团实施财务集中管理的必要性及其优势，并对实现 财务集中管理的条件和手段提出了一些可行性建议。 梁静在论集团公司财务控制模式的选择中指出，集团公司财务控制主要是 指集团公司对其子公司的财务控制,其根本目的是为了使集团内部纵向各层次之间的 财务关系得到妥
12、善处理，协调纵向各层次的财务行为，并提出集团财务控制的焦点， 即集权与分权集团公司财务控制模式的选择,主要涉及母子公司之间重大财务决策权 限的划分,包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产处置权等。 另外，对于国有企业集团，从委托代理理论上讲，集团母公司作为国有产权 代表，将国有资产委托所属子公司经营管理，它们之间也即形成了经济意义上的委托 代理关系。集团母公司为解决代理问题、控制代理成本，作为出资者必然会对子公 司做出一些制度安排或采取一些管理措施，来降低代理成本，使母子公司的利益趋于 一致。 集团化财务运作正是集团母公司对子公司实行监控以降低代理成本的一种重要 手段。 1.3 研究方
13、法、思路和结构框架 本文研究方法主要采用了文献资料、对比法、数字分析法和案例法。 本文的思路是先宏观，后微观。首先分析研究国际国内大型企业财务集中管理 的典型案例，并通过学习和借鉴国内外丰富的理论和实践的经验，分析对比，总结提 炼出集团化财务运作的基础理论，即集团化财务运作的集权与分权管理模式、主要特 征与目标、体系与构成要素等。然后，在微观上，以 BQ 工业集团为案例做典型剖析， 总结其集团化财务运作体系建设过程中的成功经验与具体特点， 并进一步探讨集团企 业在财务集中管理中需要关注的实际问题，为企业集团完善财务集中管理的机制，加 强财务集中管理的可操作性提出建设性的建议，起到抛砖引玉的作用
14、。 1.4 研究创新点 笔者在收集资料时发现，虽然随着与国际社会不断接轨，国内的大公司和企业 集团纷纷借鉴跨国公司财务集中管理的先进经验,并结合自身实际特点，进行了各自 的探索与实践，但体系化、系统化、要素化的研究却很少见。故笔者在进行国内外企 业集团集中管理案例总结提炼、归纳出集团化财务运作的特征与目标、分析管理模式 与体系要素构成之后，以所供职的 BQ 工业集团公司为案例对我国国有企业集团化财 务管理进行了典型剖析。为取得第一手材料，笔者进行了比较深入的资料收集、走访 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 4 调查，在此基础上，本着求真务实的精神，用事实、数据说话，
15、初步总结出一些成功 的做法和经验。从 BQ 工业集团公司的实践历程中，重点总结出以“最大限度地发挥 母子公司资源共享优势和协同效应， 实现集团总部和成员单位双方共同利益的最大化 和各自利益的平衡”为基本原则的集团化财务运作体系的总体框架，即：以“四大工 程”为核心，全面开展“六大体系”建设，即资金集中管理体系、日常经营控制与绩 效考核体系、财务信息控制体系、财务组织管理体系、集团内部控制与审计体系、企 业风险与预警控制体系。另外，剖析了 BQ 工业集团公司集团化财务运作体系实践过 程中管理目标、管理手段、组织形式及权限配置等相关要素的论证和选择等方面的前 瞻性的思考与探索。 此外，笔者在文中阐
16、述了集团化战略目标与财务集中管理的内在关系，即集团化 战略目标要求财务管理工作必须进行适应性变革， 从而为新的战略目标提供相应的财 力支持、制度保障和信息服务，为此必须构建集团化财务运作体系的工作目标。集团 化财务运作旨在实现对集团化战略目标的服务和支持功能， 并在适应基础财务状况和 总体管理水平的前提下，促进财务运作水平的提高，努力使财务管理工作在集团新的 发展战略中回归其中心地位， 因此笔者对集团化战略目标与集团化财务运作的辨证关 系的研究与探讨，这可为企业集团化财务运作的模式选择与体系建设提供基准定位。 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业集团化财务运作体系建设研究 5 2 集团化财务运作的基础理论 2.1 集团化财务运作典
