《营改增纳税申报的课件讲解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增纳税申报的课件讲解（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税纳税申报,营业税改征增值税纳税申报,根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则、财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号），国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整.,营业税改征增值税纳税申报,纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。,（一）纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。 （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明
2、细）。,（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）。 一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。 （5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）。 （6）固定资产进项税额抵扣情况表。,试点纳税人按营业税规定执行差额征税政策，在改征增值税后取消。但经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、
3、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。,试点前，纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 但试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税除外。,营业税改征增值税纳税申报,增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）； （2）增值税纳
4、税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。 小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料。,（二）纳税申报其他资料 1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。 按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。,3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得
5、的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。 按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。,1、主表的变化 调整了三个重要栏次； 第13栏“上期留抵税额”的“本年累计” 第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计” 第20栏“期末留抵税额”的“本年累计” 概念方面进行了转换：分别反映上期留抵额按规定须挂帐纳税人期初、本期和期末数。,须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（下同）。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数
6、”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。 其他纳税人，是指上期留抵额按规定须挂账纳税人之外的纳税人。,“其他纳税人” 主表第13、18、20栏的填报方法：本月数：按公式正常填列；本年累计：强制填0。,营业税改征增值税纳税申报,第13栏“上期留抵税额” 1、上期留抵须挂帐纳税人 （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数”填写。,营业税改征增值税纳税申报,第13栏“上期留抵税额” （2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一
7、个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税款”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的” 本年累计”填写。,第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计” 1、上期留抵须挂帐纳税人 （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计” （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据比较，取二者中的小的数据填列本栏。,第20栏“期末留抵税额” 1、上期留抵须挂帐
8、纳税人 （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。 （2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵扣税额”的“本年累计”第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。,增值税纳税申报表的填写及具体申报 案例 单纯提供应税服务企业 某企业为交通运输企业（一般纳税人），2013年8月发生如下业务 1、取得运输收入555000元(含税），开具货运专用发票55张； 2、车辆加油，取得增值税专用发票30张，价税合计117000元,3、购入用于运输的货车一台，取得税
9、控机动车销售统一发票1张，价税合计为128700元。 4、今年以前月份接受上海市其他单位提供的设计服务，服务未履行，本单位到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单一张，税额1000元；,销项税额取得的运输收入555000/（1+11%）*11%55000 进项税额加油取得专票117000/（1+17%）*17%+购入运输用的货车 128700（1+17%）*17%17000+1870035700 进行税额转出开具红字专用发票1000 应纳税额55000-（35700-1000）20300,（一般纳税人，税种核定为增值税和“营改增”增值税） 某企业即从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的
10、应税服务，2013年8月发生如下业务(假设7月底留抵税额为100，000元） 1、销售电脑一批，开具增值税专用发票，价税合计1，170，000元； 取得技术服务费收入，开具增值税专用发票，价税合计1，060，000元；,2、购入电脑一批，取得增值税专用发票1份，价税合计585000元； 购入用于运输的货车一台，取得税控机动车销售统一发票1张，价税合计为234000元；,销项税额=销售电脑1170000/（1+17%）*17%+技术服务费1060000元/（1+6%）*6%230000 进项税额购入电脑585000/（1+17%）*17%+购入货车234000/（1+17%）*17%119000
11、 货物的销项税额比例170000/230000*100%73.91% 货物的应纳税额（230000-119000）*73.91%82043.48,期初挂账留抵税额本期抵减数82043.48与100000进行比较，取小值82043.48 应纳税额销项税额230000-进项税额（本月数）119000-82043.4828956.52,营业税改征增值税纳税申报,营改增后，增值税小规模纳税人须填报的申报表有两张，具体是：一主表，一附表。,营业税改征增值税纳税申报,小规模纳税人申报注意事项： （1）主表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。 （2）纳税人应税服务有扣除项目的，应
12、先填报附表。,营业税改征增值税纳税申报,（3）对应税服务有扣除项目的纳税人，主表第1项“应征增值税不含税销售额” 栏数据，为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，数据与当期附表第8栏对应。 （4）对发生“应税服务扣除项目”，并向税务机关申请全额代开增值税专用的，主表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏，应填写税务机关全额代开的增值税专用发票的销售额合计。,营业税改征增值税纳税申报,（5）附表第5项“全部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数据。,返,A 企业为小规模纳税人，其2013年8月经营情况如下， 1、销售电脑一批，开具普通发票金额为51500元。 2、向B公司提供运输服务，B公司支付给A运输公司103000元，A运输公司向主管税务机关申请代开货物运输业增值税发票一张。 3、初次购买增值税税控系统专用设备支付费用10000元以及缴纳的技术维护费330元，并取得增值税专用发票。,应纳税额 =51500/（1+3%）*3%+103000 /（1+3%） *3%= *3%=50000*3%+100000*3% =1500+3000=4500 http:/www.xj-n-,谢谢大家！,
