《项目二货币资金核算实务讲解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目二货币资金核算实务讲解（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目二 货币资金核算实务,目 录,模块一 货币资金核算实务任务设计 模块二 货币资金核算实务工作任务,模块一 货币资金核算实务任务设计,一、货币资金核算实务任务导读,章经理告诉魏丽到公司后要熟悉会计法、会计基础工作规范等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。 章经理当场问了魏丽以下问题： (1) 采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定吗？ (2) 销售部经理出差预借5 000元差旅费，能不能以现金支付？,模块一 货币资金核算实务任务设计,二、货币资金核算实务任务提出,任务1：
2、结算方式有哪些？ 任务2：在什么情况下可以用现金结算？ 任务3：在什么情况下要使用转账结算？ 任务4：各转账结算方式的使用范围、特点、程序怎样？怎样进行业务处理？,模块一 货币资金核算实务任务设计,三、货币资金核算实务任务分析,出纳员应了解现金和银行存款管理制度，熟悉各结算方式的使用范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的结算方式，合理有效地使用自有资金和外部资金，促进企业资金的良性循环。,模块一 货币资金核算实务任务设计,四、预备知识,结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币资金的收付行为称为结算。,模块一
3、 货币资金核算实务任务设计,四、预备知识,货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。,模块一 货币资金核算实务任务设计,四、预备知识,模块二 货币资金核算实务工作任务,工作任务一 现金核算实务,认识了货币资金的种类，下面要学习货币资金中流动性最大、变现能力最强，在使用中也最具安全隐患的现金核算。,工作任务一,一、制定现金核算实务的工作流程,
4、工作任务一,二、知识导航,现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金支出的管理。国务院颁布的现金管理暂行条例规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。,工作任务一,二、知识导航,1,规定库存 现金的 使用范围,3,日常现金 收支的管理,2,控制库存 现金的限额,工作任务一,二、知识导航,工作任务一,二、知识导航,为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，企业应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减
5、少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。,工作任务一,二、知识导航,【例2-1】3月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金5 000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,工作任务一,二、知识导航,【例2-2】3月1日，职工李某因公出差，预借差旅费1 000元，以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。 借：其他应收款备用金(李某) 1 000 贷：库存现金 1 000,工作任务一,二、知识导航,【例2-3】3月
6、5日，销售乙产品一批，货款200元，增值税销项税额为34元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会计分录。 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34,工作任务一,二、知识导航,【例2-4】3月14日，以库存现金支付职工薪酬4 000元。根据工资发放单编制如下会计分录。 借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金 4 000,工作任务一,二、知识导航,企业除进行现金的总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的顺序逐日逐笔登记。现金日
7、记账必须做到日清月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。,工作任务一,二、知识导航,库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点核对。 库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账款是否与账面相符等。,工作任务一,二、知识导航,(1) 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 (2) 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于
8、无法查明原因的，计入营业外收入。,工作任务一,二、知识导航,【例2-5】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出600元。 借：库存现金 600 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600,工作任务一,二、知识导航,【例2-6】经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲企业的款项450元，其余长款150元无法查明原因。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600 贷：其他应付款甲企业 450 营业外收入 150,工作任务一,二、知识导航,【例2-7】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺300元。 借：待处理财产损溢待处
9、理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300,工作任务一,二、知识导航,【例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某责任的为50元，属于无法查明原因的为140元，属于保险公司赔偿的为110元。 借：其他应收款张某 50 保险公司 110 管理费用 140 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300,工作任务一,三、完成工作任务评价,(一)完成现金核算实务的工作任务 (二)完成工作任务结果评价 (三)完成工作任务收获,模块二 货币资金核算实务工作任务,工作任务二 银行存款核算实务,企业发生了经济业务需要结算款项时，除按照现金管理暂行条例规定，可以使用现金结算外，大多数使用银行转账结算
10、。,工作任务二,一、制定银行存款核算实务的工作流程,进行银行存款总分类核算,熟悉银行管理制度,进行银行存款总分类核算,进行银行存款总分类核算,1,2,3,4,工作任务二,二、知识导航,严格执行银行账户管理办法的规定,01,银行存款收、付业务必须使用银行统一规定的结算凭证,02,定期与银行核对账目,03,工作任务二,二、知识导航,工作任务二,二、知识导航,为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支
11、业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。,工作任务二,二、知识导航,企业在生产经营活动中发生的货币资金收支业务，除按现金管理暂行条例规定可以直接使用现金进行结算的业务以外，其他业务款项的结算都必须通过银行进行转账结算。,工作任务二,二、知识导航,工作任务二,二、知识导航,为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。,工作任务二,二、知识导航,【例2-15】A公司10月11日
12、委托当地的开户银行将300 000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章退回的第一联信汇凭证(回单)，编制如下会计分录。 借：其他货币资金外埠存款 300 000 贷：银行存款 300 000,工作任务二,二、知识导航,【例2-16】A公司10月13日收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款200 000元，增值税款34 000元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。 借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：其他货币资金外埠存款 234 000,工作任务二,二、知识导航,【例2-17】A公司10月20日收到银行转回
13、的多余款66 000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录。 借：银行存款 66 000 贷：其他货币资金外埠存款 66 000,工作任务二,二、知识导航,银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)，借记“其他货币资金银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。,工作任务二,二、知识导航,【例2-18】A公司6月7日向银行提出开立163 800元银行本票的申请，用于购买原材料，银行审核“银行本票申请书”后同意受理，企业开出支票一张，将163 800元款项交存银行，同时收到银行
14、盖章退回的银行本票申请书(存根联)及一张163 800元的银行本票。该公司于6月9日用该张本票购买原材料一批，发票上注明货款140 000元，增值税款23 800元，该材料尚未验收入库。,工作任务二,二、知识导航,6月7日根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)作会计分录如下。 借：其他货币资金银行本票 163 800 贷：银行存款 163 800,工作任务二,二、知识导航,6月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。 借：材料采购 140 000 应交税费应交增值税(进项税额) 23 800 贷：其他货币资金银行本票 163 800,工作任务二,二、知识导航,企业在填写“银行汇票申请书”
15、并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目。,工作任务二,二、知识导航,【例2-19】某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项200 000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下。,借：其他货币资金银行汇票 200 000 贷：银行存款 200 000,工作任务二,二、知识导航,【例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款150 000元，增值税25 500元。企业根据取得的增值税专用发票，编制会计分录如下。 借：材料采购 150 000 应交税费应交增值税(进项税额) 25 500 贷：其他货币资金银行汇票 175 500,工作任务二,二、知识导航,【例2-21】企业收到银行转
