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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 前 言 一、培训情况及历年考试情况 会计行业，会计从业资格考试（会计证考试） 二、教材情况 第一部分，会计法律制度（重点） 第二部分，支付结算法律制度（重点） 第三部分，税收征收管理法律制度（次要） 第四部分，会计职业道德（次要） 三、考试题型分析 （一）单项选择题（共40题，每小题1分，共40分。） （二）多选题（共40题，每题1分，共40分。） （三）判断题（本类题共20题，正确得1分，判断结果错误倒扣0.5分。 不判断，不得分也不扣分。共20分，本类题最低得0分。） 四、学习方法 W W W . W A T S O N W Y A T T .
2、 C O M 第一部分 会计法律制度第一部分 会计法律制度 第一章 会计法律制度概述第一章 会计法律制度概述 一、法律的概念 1、法的概念 2、法的特征： 3、法律规范的构成与识别： 4、法律体系：一元两级多层次 宪法。 法律。 法规。（1）行政法规；（2）地方性法规。 规章。（1）部门规章；（2）地方政府规章。 民族自治地方的自治条例： 特别行政区的法。 国际条约、协定。 二、会计法律制度的概念 l会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会 计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国 家统一的会计制度以及地方性会计法规。它是调整会计关 系的法律规范。 l定义要点 1、谁来制定
3、（多选）？ 2、制定的什么（多选）？ 3、调整对象？（单选、判断） 4、区分会计法律制度与会计法律。 三、会计法律制度的构成 我国的会计法规体系：以会计法为主体，四个层次 （一）会计法律（1） 是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程 序制定的有关会计工作的法律。 需掌握的三个要点： 1、会计法的制定主体 2、修订及实施时间 3、会计法地位 （二）会计行政法规（2） 1、制定主体：国务院制定发布，或者国务院有关 部门拟订、经国务院批准发。 2、制定依据：会计法 3、我国现行会计行政法规（颁布时间）： 总会计师条例 企业财务会计报告条例 （三）国家统一的会计制度：包括规章和规范性文 件 国
4、务院财政部根据会计法制定的关于会 计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会 计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。 1. 会计规章（3） l根据中华人民共和国立法法规定的程序，由 财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布 的制度办法。 2000年5月会计从业资格管理办法 2001年2月20日财政部门实施会计监督办法 2006年2月15日企业会计准则基本准则 （2007年1月1日起在上市公司施行） l 2.会计规范性文件（3+2+2） 指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印 发的制度办法。 包括： 企业会计制度、金融企业会计制度、小企业 会计制度 2006年2月15日企业会计准则第
5、1号存货等38项 具体准则 2006年10月30日印发的企业会计准则应用指南 会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合 发布的会计档案管理办法 （四）地方性会计法规（若干） l 定义 l 会计法律是指（ ）。 A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.企业会计制度 l下列各项中，属于会计行政法规的是( )。 A会计从业资格管理办法 B会计基础工作规范 C企业会计制度 D企业财务会计报告条例 l会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会 计法律。（ ） l下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。 A.会计法 B.企业会计制度 C.总会计师条例 D.单位内部
6、会计核算流程 l我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法 规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及 其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定 的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（ ） l 下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ） 。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 l（08年真题）我国的会计法律制度包括会计法律，会计行 政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由 国务院制定的是（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.地方性会计法规 l （08年真题）会计法律制度中
7、层次最高的法律规范 是（ ）。 A.会计制度 B.会计准则 C会计法 D.会计基础工作规范 l（08年真题） 会计法第一次修正是1999年10月31日九 届全国人大常委会第十二次会议。（ ） l（08年真题）会计规范性文件是指主管全国会计工作的行 政部门即财政部制定并发布的规范性文件，以下属于会计 规范性文件的是（ ）。 A.企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南 B.企业财务会计报告条例 C.总会计师条例 D企业会计制度 l答案： lA lD l错 lABC l对 lABC lB lC l错 lAD W W W . W A T S O N W Y A T T . C O M 第二节第二
8、节 会计工作管理体制会计工作管理体制 一、会计工作的主管部门谁来管理 l原则：“统一领导，分级管理” l会计法第七条的规定：“国务院财政部门主管全国的 会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行 政区域内的会计工作。” （一）具体权限划分 l国家实行统一的会计制度 l对会计核算和会计监督有特殊要求的行业：审核批准 l中国人民解放军总后勤部：备案 （二）权限的内容 1、会计核算： 2、会计工作管理： 3、会计机构和会计人员： 4、会计监督： 注意：国家统一会计制度与会计法律与行政法规的联系与 区别 二、会计制度的制定权限怎么来管理 l三、会计工作的自律管理 l（一）中国会计学会 l（二）
9、中国注册会计师协会 l（三）地方会计行业协会 l四、单位会计工作管理 l根据会计法的规定，行使会计工作管理职能 的政府部门是（）。 A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.证券监管部门 l对违反会计法规定行为的，财政部门可以处 以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（） A.乡级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门 l答案：A B 三、会计机构管理 （一）三部分内容： 会计机构设置、内部稽查、牵制制度 （二）具体规定： 1、专门的会计机构；或 2、专门的会计人员和会计主管人员；或 3、委托、批准、中介代理记账。 （三
10、）稽核制度 1、目的：防止会计核算差错和舞弊 2、与内部审计制度的区别： （四）内部牵制制度 出纳人员兼职禁止；但并非一律禁止！ 四、会计人员的管理 （一）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资 格证书 l从事会计工作的人员： l担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的： （二）包括业务管理和专业资格管理 l财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术 职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会 计人员继续教育等。 l我国从事会计工作人员的基本任职条件是（ ） 。 A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 五、单位内部的会计工作管理 1、
11、责任内容： 2、责任主体。会计法第四条规定：单位负责单位负责 人人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完 整性负责”。 （1）法人单位的法定代表人（也称法人代表） ： （2）依法代表非法人单位行使职权的负责人： 3、注意： （1）负责并不等于事必躬亲 （2）负责人与一线人员的关系 l 会计法规定，（）为单位会计行为的责 任主体。 A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人 l单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实 性、完整性负责。（） l根据会计法的规定，担任单位会计机构负责 人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备 的法定条件是（）。 A.具备会计员专业技术职务资
12、格或从事会计工 作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会 计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会 计工作3年以上的经历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年 的经历 l下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部 门是（）。 A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 l单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（） 负责。 A.真实性 B.系统性 C.全面性 D.完整性 l会计法所称的单位负责人均指法定代表人。 （） l根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单 位会计工作负责的单位负责人应当是（ ）。 A.总会计
13、师 B.总经理 C.董事长 D.会计机构负责人 l （08年真题）（ ）主管全国的会计工作。 A.国务院 B.国务院财政部门 C.审计署 D.中国证监会 l（08年真题）担任单位会计机构负责人（会计主 管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应 当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会 计工作（ ）年以上经历。 A.3 B.4 C.5 D.6 l答案： lB l对 lC lB lAD l错 lC lB lA W W W . W A T S O N W Y A T T . C O M 第三节第三节 会计核算会计核算 （一）会计核算的依据 1. 会计核算必须以实际发生的经济业务事 项为依据可靠性
14、 l但是，并非所有实际发生的经济业务事项 都需要进行会计记录和会计核算。只有当 实际履行合同或协议并引起资金运动时才 需要。 l例如：签订合同或协议，需要进行会计核 算？ l2.真实性原则： l不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核 算。 l以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 ，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登 记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证 会计资料质量的关键。 l3、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会 计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项 的法律形式为依据。 l根据中华人民共和国会计法和企业会计制 度的规定，下列关于会计核算依据的表述中， 正确的有
15、（）。 A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算 B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算 D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算 l单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法 律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易 或事项的经济实质。（） l（06年真题）会计核算的依据是（ ）。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计凭证 D、实际发生的经济业务 （二）会计资料的基本要求 1、什么是会计资料？ 2、要符合什么规定：国家统一的会计制度的规定 3、两项要求，是会计资料最基本的质量要求。 （1）真实性，内容和结果，同实际发生的相一致 。 （2）完整性，各项要素都必须齐全，全面、准确 。 4、三种违反情形： l伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提 ，以假充真，无中生有 l变造会计资料：涂改、挖补等手段，歪曲 事实真相。 区别：前者凭证和账簿均虚假；后者凭证 和账簿真实，但内容虚假。 l提供虚假财务会计报告：编造虚假，直接 纂改数据，以假乱真。 5、违法的主体：任何单位和个人 伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等 方法改变会计凭证的真实内容的行为（ ）。 伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指 以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会 计凭证、会计账簿及其他会计资料（ ） 某单位会计王某采用涂改手段，将
