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1、 2016最新会计从业资格证考试财经法规知 识总结 -全面分析总结考试重点 第1章 ：会计法律制度 第二章 结算法律制度 第3章 税收法律制度 第4章 财政法律制度 第5章 会计职业道德 第一章：会计法律制度 【学习提示】 准备工作：完成基础班的学习和习题班的练习。 串讲思路：第一抓思路，第二抓考点。 学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。 调整心态，决胜从业资格考试！ 第一章 会计法律制度 复习方向 本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已是昨日黄花风光不再，冲刺阶段 应以理解为主，并对本章罚则部分进行适当记忆，尽量做到不丢分。 考点总结 表一、会计法律制度的构成 层次制定机构包括
2、内容法律地位 会计法律全国人大及 其常委会 会计法（1）会计法律制度 中层次最高 （2）制定其他会计 法规的依据 （3）指导会计工作 的最高准则 注册会计师 法 中介行业第一部法 律 会 计 法 规 行政 法 规 国务院企业财务会 计报告条例 总会计师条 例 低于法律 地方 性 法规 省；省会 市、特区 市、较大的 市人大及其 常委会 地区条 例 低于法律和行政法 规 会 计 规 章 部门 规 章 财政部 低于法律和行政法 规 地方 政 府规 章 省；省会 市、特区 市、较大的 市人民政府 地区办 法等 最低 表二、会计工作的行政管理 总原则统一领导国务院财政部 分级管理县级以上地方政府财政部
3、门 财政部门 会计行 政管理职 能 制定准则财政部门管理会计工作 最基本的职能 国务院财政部门制定并公布 国务院有关部门制定并 报批 中国人民解放军总后勤部制定并报备 市场管理准入管理、运行管理、退出管理 【注意】还包括出版市场、培训市场、洋 资格管理 人才评价准入管理：会计从业资格的取得、代理记 账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设 立 对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评 价范畴 监督 检查 对会计信息质量的检查对自我监督的 再监督 对会计师事务所执业质量的检查对社 会监督的再监督 对会计行业自律组织的监督、指导 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财 政部门注册会计师
4、 协会 财政部中国会计学会 同级财政部门地方会计学会 表三、单位会计工作管理 单位负责 人 法定代表 人 国有企业的厂长（经理） 公司制企业的董事长 国家机关最高行政长官 代表单位代表合伙企业的合伙人 行使职权 的负责人 个人独资企业的 投资人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实 性、完整性负责 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体， 但不要求单位负责人事必 躬亲办理具体会计事项 会计机构 设置原则 依据会计业务的需要 影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁 简、经营管理的要求 会计人员 任职资格 会计 从业资格 负责人 从业资格+会计师专业技术资格 “或”3 年工 作
5、经历 总会计师从业资格+会计师专业技术资格+ 取得会计 师资格后3年管理工作经历 会计人员 回避制度 适用范围国有机关、国有企业、事业单位 规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的 会计机构负责人；会计 机构负责人的直系亲属不得在本单位会计 机构内担任 出纳工作 【注意】直系亲属不能担任直接上级和直 接下级 直系亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近 姻亲 表四、会计核算的总体要求 核算依据 实际发生的经济业务事项 对会计资 料的基本 要求 会计资 料 凭证、账簿、报告、其他 基本要 求 保证会计资料的真实性和完整性 区别伪 造 与变造 伪造以虚假的经济业务为前提（无中 生有） 变造在原有基
6、础上改变，手段是涂 改、挖补 会计电 算 化 使用电子计算机进行会计核算，其软件及 生成的会计资料，也 必须符合国家统一的会计制度的规定 表五、凭证、账簿、报表 【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法 规中也有可能会考到，请认 真掌握 关于 依据 在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据， 但必须有 “审核”二字才能判断为正确 账目账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对” 核对【注意 1】会计基础没有账表相符 【注意 2】用账簿“的记录”去核对 财务 报表 组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者（股东）权益变动表、“附注” 【注意】财务情况说明书是企业财
7、务会计报告 条例的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告 都不属于财务会计报告 对外 提供 （1）财务报表由“单位负责人”和“主管会计工 作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人 员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须 由“总会计师”签名 并盖章 （2）“单位负责人”应当保证财务报表真实、完 整 审计 报告 财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及 其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会 计报告“一并提供” 表六、会计档案 包括 内容 （1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计 档案 （2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案 管理 部门 财政部门和档案行政管理部门
8、 管理 程序 会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年， 期满后，移交单位会计档案 管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机 构内部指定专人保管 【注意】 出纳人员不得兼管会计档案 单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经 本单位负 责人批准后可以提供查阅或者复制 【注意】如题目表述为 “原始凭证”不得外借，则按照会 计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查 阅和复制 保管 期限 分类：永久和定期 定期保管期限：3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年 起算日期：会计年度终了后第一天 永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案 销毁清册 25 年现金日记账、银
9、行存款日记账 5 年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产 卡片在固定资产报废清理后保管 5 年 3 年月度、季度财务会计报告 15 年其他 销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见 由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销 销毁后， 监销人应当在会计档案销毁清册 上签章，并将监销情况向本单位负责人报告 不得销 毁 （1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证 （2）涉及其他未了事项的原始凭证 （3）正在项目建设期间的建设单位，其保管 期满的会计档案 表七、三类会计监督的主体和对象 监督种类主体 对象 单位内部 会计监督 会计机构和会计人员本单位经济活 动 外部监督政府监 督 县级以上财政
10、部门（主 要监督人） 各单位会计工 作 审计、税务、人民银 行、证券监管、保险监 管等部 有关单位会计 资料 社会监 督 注册会计师及其所在会 计师事务所（主要监督 人） 委托单位经济 活 动 单位和个人检举 违法行为 表八、内部控制 企业 行政事业单位 概 念 由企业董事会、监事会、经 理层和全体 员工实施的、 旨在实现控制 目标的过程 单位为实现控制目标，通过 制定制度、实施措施和执行 程序，对经济活动的风险进 行防范和管控 目 标 合理保证企业经营管理 合法 合规 合理保证单位经济活动合法 合规 合理保证企业资产 安全合理保证企业资产 安全 合理保证企业财务报告及相 关信息 真实完整 财
11、务信息真实完整 提高经营 效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 促进企业实现 发展战略提高公共服务的效率和效果 原则全面性（全过程控制+全员 控制） 全面性 重要性（重要业务事项+高 风险领域） 重要性 制衡性制衡性 适应性适应性 成本效益 责任 人 董事会： 负责内部控制的建 立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部控 制的建立健全和有效实施负 责 监事会：对董事会进行监督 经理层： 负责组织领导企业 内部控制的日常运行 专门机构： 具体负责组织协 调内部控制的建立实施及日 常工作 单位应当建立适合本单位实 际情况的内部控制体系，并 组织实施 内部 控制 的内 容 内部环境（实施内部控制的 基
12、础） 梳理业务流程，明确业务环 节，分析风险，确定风险 点，选择风险应对策略，在 此基础上根据国家有关规定 建立健全单位各项内部管理 制度并督促相关工作人员认 真执行 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的 执行） 控制 方法 不相容职务分离控制、 授权 审批控 制、 会计系统控制、 财产保 护控制、 预算控制、 运营分析控制和 绩效考 评控制 不相容岗位相互分离、内部 授权审批控制、归口 管理、预算控制、财产保护 控制、会计控制、单 据控制、信息内部公开 表九、三类会计监督的其他考点 单位 内部 会计 监督 基本要求（1）记账人员与审批人员、经办人员、财物 保管人员应当相互
13、分离、相互制约 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和 其他重要经济业务 事项的决策和执行的相互监督、相互制约程 序应当明确 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当 明确 （4）对会计资料定期内部审计的办法和程序 应当明确 【注意】内部审计人员，不是会计人员 会计机构和 会 计人员的职 责 （1）依法开展会计核算和监督，对违法会计 事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施 监督【注意】对“度”的把握 政府 监督 监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查 （2）对单位会计资料真实性、完整性的检查 （3）对单位会计核算情况的检查 （4）对会计人员从业资格
14、和任职资格的监督 检查（陷阱：会计专业技术资格） （5） 国务院财政部和省级人民政府财政部 门对会计师事务所出具的审计报告的程序和 内容的监督检查 【注意】没有对“税”的监督 社会 监督 内外部审 计 的关系 联 系 二者都是我国现代审计体系的重要组成部 分 都关注内部控制的健全性和有效性 外部审计可能涉及到对内部审计成果的利 用 区 独立性、审计方式、职责作用、接受自愿 别 程度 事务所业 务 范围 审 计 业 务 （1）审计业务，出具审计报告 （2）验资业务，出具验资报告 会计咨询、服务业务 责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会 计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除 表十、会计
15、工作岗位 设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人 出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入费用 账目、债权债务账目的登记工作 【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不 能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资 明细账 具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位 （2）会计机构 “内部”会计档案管理岗位 不属于会计 岗位 （1）档案管理部门人员管理会计档案人员 （2）收费员、收款员、收银员 （3）审计人员 表十一、会计人员工作交接 交接 范围 会计人员调动工作、离职 临时离职或其他原因暂时不能工作 “且”需要接替 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作 移交人员不能亲自办理
16、交接，经单位负责人批准，可 委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真 实性、完整性负责 未办清工作交接手续，不得调动或者离职 程 序 申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请 人事部门：批准离职“前”“主动”沟通交接问题 准备（1）已受理的业务要处理完毕 （2）在 “最后一笔余额后”盖经办人员印章 移交（1）现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺， 发现不一致或“白条抵库” 时，移交人员负责处理 （2）有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发 行价不一致，按账簿余额交 接 （3）实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实 际操作，确认有关数据正确 无误后，方可交接 监交一般会计人员会计机构负责人监交 会计机构负责人单位负责人监交，主管单位可会同 监交 交接 后 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人 员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交 接双方各执一份，存档一份 责 任 原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负 责 表十二、会计从业资格 门
