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1、单位内部控制与风险防范张裕龙一、内部控制简述二、需要单位重点关注的内部控制三、内部抱制设计实务和探讨四、风险防范内部控制简述一航而音,公司的货统郭是由内部挚制失败引起的控制的重点和起点口“是制度控制还是颉导控制2是批淅控制还是付歇控制领导常换、领导汞有精力考性细节监控问题批准也要控制、付敦也要控制,主要是批准控制案例:仪征化纤.严格控制下的硐鼠公行1999年2005年,公司营销部财务人员推用5000万元口。仪征化约有严恶的卤部特玑刹度3年定计4次1:判迂200无的弩御我山公司人贾人符学飞机妒由公町卞要贝贾人币横这是偷然事似?口“6年5000万10年未换闷仪月银炼/提高每一个人的专业陆防止人员离
2、职帷米的业务排作持续风险凑少一个人持组犯销误的机会一级春余业劝人员出差企业的不同发展阶段,面临不同的风险创业阶段转型阶段成熠阶段侠怡优点一、真有颂桢,有领标七权一、有软好的狱创的企业文化“改苗阮劳,有非常弼濮市场快途反吾氖国,易呆收社会职业管理人糊力有核心团队、有行业骨万、吊活多变,对市场有椴,、规质消晰、刹度高于一切。快的反吾腌力三、内部济程荣运明确,易复三、囡队之间跋铃信余创万指余-不押译于规章应。又厂、有伟招大基机会的俳力争律好!有锋中富的企业资源。亚、有轻强的抒风险借力。不居一、技槲有限、无法承才的机会。3一、鲜乏贺引优质客户的降企业文化在培葡过稷对卜机会反映渥钝办。不稿定。三、轼高的
3、管理与挠制成本不稳定风险运8内部控制与舞弊理论舞弊三角形理论(冰山理论经济压力、工作压力、恶习等压力(主观)为仁么余佰生舞弊?机会(客观存在产生舞弊的环境-一缺乏控我只是暂时借用,以后会还的;制或控制无效,未对探弊者了这是企业欠我的;以处罚,缺少信息渠道等大家都这样,不拿白不拿窃书不为偷法律法规一侗之不敢职业道德使Z不愿内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一当然,在企业效益允许的情况下,适度提高员工的待遏有助于凑轻其生活压力、从而况少舞弊动机:多灌输正确的与论、多教育严惩罚。财务部,视员工表现、工作量等每6一12个月浴一次工资;珍惜工作机会OFFER)采购部,严格培训员工、外部供应商,不得索
4、贿、受贿、行赃;违者一经发现并确认立即开除;嫌疑开除。内部控制制度定义内部控制制度定义(C1936年口为保证,公司现金和其他资产的安全,2,检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。AICPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】内部控制制度定义(1949年基于,保护企业资产2.检查会计资料正确可靠3提口业务效率4,促进企业经营方组织计划的员彻执一而在企业的务阮稽查措内部控制制度定义内部控制制度可分为:口内部会计控制制度口内部管理控制制度【咎计程序公告】SAPNO33,AICPA会计控制制度包括但不限于:组织机构设计与财产财产保护别贯务会计记录可信性罪拳征关的各芸澈施,包指:按一般或特殊授权处
5、理交易必要的交易记录;财产收付须经管理当局批准:定期核对帐面记录与实物财产,对差错采取适当措施。办沥洁内部控制制度定义管理控制制度包括但不限于:组织机构设计“管理部门批准的性质与记录;批准程序的定义:1管理部门的一种职能2.,与其完成组织目标所承担的责任相关,3是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。菽班斯一奥克斯利法案CSOX概述SOX法案又称2002年公众公司会计改革和投资者保护法,该法案颁布的背景是源于安然、世通等美国企业巨头会事件的曝光。这一系列公司假账丑闻景露出诺多上市公司治理结构不平衡和外部监督缺失,为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了5OX法案。该法案要求组纹机构使用文档化的财务政策和流程来改善可审计性,并更快地拿出财务报告;要求企业针对产生财务交易的所有作业流程,都做到透明化、可萼霆叁宴彗毒莹管理和饮诈防恰并且这些流程必须详细记录,乃至到”4人。该法案增加了企业极为严格的审计,增加了上市公司高额的成本,使得一些国际企业对美国市场望而生畏从而导致到美国上市的企业数量降低。
