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1、. 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 1 . 2 1 .2 管理费用、营业费用、营业外支出 管理业务流程 .2 管理费用、营业费用、营业外支出 管理业务流程 1. 业务目标 1. 业务目标 1 经营目标 1.1 保证费用支出合理。 1.2 节约费用。 2 财务目标 2.1 正确核算费用支出，确保其真实、准确、完整。 3 合规目标 3.1 费用支出符合国家有关法律、法规和公司内部规章 制度。 2. 业务风险 2. 业务风险 1 经营风险 1.1 费用预算指标分配不当导致资源配置不合理。 1.2 控制失当导致费用支出不合
2、理。 2 财务风险 2.1 费用归集、分配和摊提不准确。 3 合规风险 3.1 费用支出不符合国家有关法律、法规和公司内部规 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 2 . 2 2 章制度，受到处罚。 三、 业务流程步骤与控制点 三、 业务流程步骤与控制点 1 分解落实费用预算指标 1.1 财务部门依据上级下达的费用预算， 经公司经理 （预 算委员会）批准后，根据费用性质，分解到各职能 部门以及相关责任单位。各部门、单位负责人是费 用控制的责任人。同时将费用年度预算分解到各月， 并结合上级部门下达的月度费用预算，编制费
3、用分 配方案，报经本级单位负责人或财务负责人批准后 执行。 1.2 费用预算的落实。各级费用开支部门根据分解的费 用控制目标，落实具体的费用控制措施。 2 实施费用控制 2.1 各级单位应建立费用的授权审批制度，规定不同级 次人员费用审批限额。授权审批制度须经公司经理 批准。 2.2 各级单位应建立专项费用控制制度，包括但不限于 差旅费控制制度、业务招待费控制制度、修理费控 制制度、通讯费控制制度、运输（车辆）费控制制 度、销售服务费控制制度、罚款捐赠支出控制制度、 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 3 . 2
4、3 驻外单位费用管理制度。专项费用控制制度须经本 部门负责人、公司经理批准。 2.3 各级单位对预算指标内费用项目的发生，由费用使 用部门、使用单位进行审核，并由部门、单位负责 人按照各自的授权权限进行审批。 2.4 费用支出实行滚动控制，当月费用超预算的，原则 上要相应扣减下月指标，确保全年费用控制在预算 范围内。特殊情况下发生预算外费用或超预算费用， 应由费用支出责任部门（负责人）提出开支的目的、 计算标准，经部门负责人、公司经理（预算委员会） 或其授权单位审核，并由上级单位批准后方可执行。 2.5 地方政府收取的防洪、 防汛等各类重大费用 （基金） ， 由被征收单位与地方政府协商后签定协
5、议，准予支 付，并报上级单位备案。 2.6 人工成本支出。参见.1 人工成本管理业务流程 2.7 关联交易支出按照协议确定的标准执行。 参见 .1 持续性（经常性）关联交易业务流程。 2.8 固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见 固定资产管理业务流程。 2.9 流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账款、 存货的处置参见.1 应收账款管理业务流程和 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 4 . 2 4 .2 存货管理业务流程。 2.10 工资、福利费、工会经费、职工教育经费、住房公 积金、待业保险费、劳动保险费
6、、劳动保护费、独 生子女费、房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税、化验计量费、警卫消防费、环境卫生费、排 污费、折旧费用、无形资产摊销、长期待摊费用摊 销、提取的坏账准备、土地租金等费用据实列支。 2.11 运杂费、财务费用、商品损耗（溢余） 、水电费、商 品存储费及代理手续费为业务可控费用。业务可控 费用由责任部门控制。 2.12 运杂费按照联量控制原则，由经办部门（运输部或 业务部门）负责过程控制与管理，经办部门负责人 为主要责任人。 2.13 财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责 日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。 2.14 进货环节商品损耗（溢余）由经办部门（运输
7、部或 业务部门）负责管理，存储环节商品损耗（溢余） 由业务部门负责管理，各单位和部门负责人为责任 人。 3 费用核算 3.1 各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经财 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 5 . 2 5 务部门负责人审批签字确认后，办理款项的支付并 进行账务处理。 3.2 各级财务部门对发生的各种费用支出，按照属性并 遵照股份公司内部会计制度规定进行归集、分配,由 财务部门负责人审核。 3.3 各级财务部门对需要进行待摊、预提的费用，依据 有关规定按期计算和摊提，由财务部门负责人审批。 4 费用
8、分析 4.1 公司经理（或总会计师）按月主持召开分析会，由 财务部门及相关职能部门对费用预算执行情况进行 分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的责任 单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出 项目分析原因，并提出改进意见。分析结果要形成 报告或会议纪要，分发各相关部门落实整改。 5 费用考核 5.1 人力资源部门及绩效考核部门制定费用控制的考核 奖惩办法，经公司经理批准后下发执行。 5.2 由人力资源部门及绩效考核部门定期对责任单位、 部门的费用预算执行情况进行考核，提出考核意见， 做好考核记录，依据奖惩办法进行奖惩。 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用
9、、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 6 . 2 6 四、业务流程图表 四、业务流程图表 业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图 1.分解落实费用预算指 标 1.分解落实费用预算指 标 1.1各级财务部门依据上 级下达的费用预算，制 定分解方案，由本级单 位负责人或财务负责人 批准后执行。 1.1 检验费用分解 方案是否经批准。 1.2 费用预算的落实。各 级费用开支部门根据分 解的费用控制目标落实 具体的费用控制措施。 1.2 检查各费用开 支部门是否有具 体的费用控制措 施。 2.实施费用控制2.实施费用控制 2.1各级单
10、位应建立费用 的授权审批制度，授权 审批制度须由部门负责 人、公司经理批准。 2.1 检查是否建立 费用的授权审批 制度， 制度是否由 部门负责人、 公司 经理批准。 2.2各级单位应建立专项 费用控制制度，并由部 门负责人、公司经理批 准执行。 2.2 检验专项费用 控制制度是否由 部门负责人、 公司 经理批准。 2.3各级单位对预算指标 内费用的发生，由费用 使用部门、单位负责人 按照各自的授权权限进 行审批。 2.3 检验费用支出 是否经本部门、 本 单位负责人审批。 2.4费用支出实行滚动控 制，预算外费用，应由 责任部门（负责人）提 出开支的目的、计算标 准，经部门负责人、公 司经理
11、（预算委员会） 或其授权单位审核，并 由上级单位批准后方可 执行。 2.4 检验费用超支 情况的处理是否 分级批准。 2.5 地方政府收取的防 洪、防汛等各类重大费 用（基金） ，由被征收单 位与地方政府协商后签 定协议，准予支付，并 报上级主管单位备案。 2.5 检验有关费用 支出是否报上级 主管单位备案。 1.保证费用 支出合理。 （风险 1） 2. 节 约 费 用。 （风险 2） 3.正确核算 费用支出， 确 保 其 真 实，完整， 准确。 （风 险 3） 4.费用支出 符 合 国 家 有关法律、 法 规 和 股 份 公 司 内 部 规 章 制 度。 （风险 4） 1.费用预算指 标分配
12、不当导 致资源配置不 合理。 (控制点 1.1) 2.控制失当导 致费用支出不 合理。 (控制点 2.1-11，4.1， 5.1) 3.费用归集、 分配和摊提不 准确。 (控制点 3.1-3) 4.费用支出不 符合国家有关 法律、法规和 股份公司内部 规章制度，受 到处罚。 (控制 点 2.6-10) 2.6 人工成本支出。参见 .1 人工成本管理业 务流程 2.6 检验是否按人 工成本管理流程 要求执行。 1.分解落实费用预算指标 1.分解落实费用预算指标 2.实施费用控制 2.实施费用控制 3.费用核算 3.费用核算 4.费用分析 4.费用分析 5.费用考核 5.费用考核 持续性 （经常性
13、持续性 （经常性） 关联关联交易业务流交易业务流 程程 固定资产管理业 务流程 固定资产管理业 务流程 存货管理业务流存货管理业务流 程 程 应收款项管理业 务流程。 应收款项管理业 务流程。 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 7 . 2 7 业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图 2.7 关联交易支出按照 5 协议确定的标准执行。 参见.1 持续性（经 常性）关联交易业务流 程. 2.7 检验是否按关 联交易管理业务 流程执行。 2.8 固定资产处置按照
14、 规定的报批程序办理。 参见.固定资产管 理业务流程 2.8 检验固定资产 处置是否符合固 定资产管理业务 流程执行。 2.9 流动资产处置按照 规定的报批程序办理。 应收账款、存货的处置 参见.1 应收账款管 理业务流程和.2 存货管理业务流程 。 2。9 检验流动资 产处置是否符合 规定的报批程序 执行。 3.费用核算3.费用核算 3.1各级财务部门负责核 实费用报销手续完备 性，经负责人审核签字 后办理款项的支付，并 进行账务处理。 3.1 检验是否有财 务部门负责人审 批签字。 3.2各级财务部门对发生 的各种费用支出，按照 属性并遵照股份公司内 部会计制度规定进行归 集、分配,由财务
15、部门负 责人审核。 3.2 检验费用支出 是否有财务部门 负责人审核。 3.3 对需要进行待摊、预 提的费用，依据有关规 定按期计算和摊提，由 财务部门负责人审批。 3.3 检查是否有财 务部负责人审批 费用的摊提。 4.费用分析4.费用分析 4.1 公司经理（或总会 计师）按月主持召开分 析会，由财务部门及相 关职能部门对费用预算 执行情况进行分析并形 成报告或会议纪要，分 发各相关部门落实整 改。 4.1.检验是否有 分析报告或会议 纪要， 各部门是否 进行落实整改。 5.费用考核5.费用考核 5.1公司人力资源部门及 绩效考核部门制定费用 控制的考核奖惩办法， 经公司经理批准后下发 执行
16、。 5.1 检查费用控制 的考核办法是否 有公司经理的签 字。 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 . 2 管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程 B . 2 8 . 2 8 业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程图 5.2公司人力资源部门及 绩效考核部门定期对责 任单位、部门的费用预 算执行情况进行考核， 提出考核意见，做好考 核记录，依据奖惩办法 进行奖惩。 5.2 检验人力资源 部门及绩效考核 部门是否有相应 的考核记录。 五、 相关制度目录 五、 相关制度目录 1 财政部企业会计制度 2 中国石油化工股份有限公司内部会计制度 （石化股份财2001239 号） 3 关于修订中国石化国际事业有限公司费用开支标准和报销规定的通知 六、 主要控制点相关资料 六、 主要控制点相关资料
