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1、培 训 讲 义前言：从去年5.1到今年的5.1，公司经历了一系列的税制改革，包括企业所得税的查账征收，到今年的营改增，都对公司的财务管理、业务经营产生了重大影响，特别到了今年，公司领导对经营业务进行了重大调整，将经营的重心转为自营项目，从目前已经在建的平果北师大项目来看，自营项目对企业整体管理提出了重大挑战。作为财务部门，针对日常 的工作和接触到的实际情况，就以下几方面和大家共同学习1、 建筑企业要缴哪些税、为什么支出就要拿回发票？与公司经营息息相关的两大税种，一是企业所得税，税率为25%，二是增值税，税率主要为11%。另外，还有城建税等附加税。(一)企业所得税企业所得税是我国对内资企业和经营
2、单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。简单举例：企业利润收入100元成本Y元K元企业所得税利润K元25%如果没有成本发票回来，意味着公司100元的收入，就有25元拿去缴税了，不旦利润没了，还要亏本。（二）增值税 2016年5月1日，国家对相关行业实行营业税改征增值税，给企业的税费核算带来很大的挑战，同时也对企业管理的提出更高的要求。 简单来说： 建筑业的增值税率为11%，如果企业没有在期限内取得足够的合格有效的增值税专用发票来抵扣11%的销项税，意味着公司很可能要缴纳比原来3%营业税还要高的税费。增值税的计算方法：例一：工程营业收入1100000元，工程支付材料款500000元，收到增值税
3、专用发票500000元，税率17%，收到劳务专票250000元，税率3%。则当期要缴纳的增值税：（1） 当期销项税=【1100000元（1+11%）】11%=109009.01元。（2）当期材料进项税=【500000元（1+17%）】17%=72649.57元 （3）当期劳务进项税=【250000元（1+3%）】3%=7281.55元（4） 企业需要缴纳的增值税=109009.01元-（72649.57元+7281.55元）=29077.89元11%=3198.57元。例二：工程营业收入1100000元，工程支付材料款500000元，收到增值税专用发票300000元，税率17%，收到劳务专票2
4、50000元，税率3%。则当期要缴纳的增值税：（2） 当期销项税=【1100000元（1+11%）】11%=109009.01元。（2）当期材料进项税=【300000元（1+17%）】17%=43589.73元 （3）当期劳务进项税=【250000元（1+3%）】3%=7281.55元（4） 企业需要缴纳的增值税=109009.01元-（43589.73元+7281.55元）=58137.73元11%=6395.15元。 从以上案例说明，公司在购买材料时只考虑低价格，不考虑是否能取得增值税专票，就意味着公司在为商家交纳税金。 综合来看，税制的改革，并不单单是财务部门的事，实际上是关系到整个公司
5、的方方面面，企业必须加强企业内部管理，规范经营方式 ，才能降低纳税成本，提高经营利润。二、小规模纳税人、一般纳税人、个体工商户（经商户）有什么不一样一般纳税人与小规模纳税人、个体工商户（经商户），主要是按销售收入和工商注册等标准来划分的，主要是国家对企业怎么交增值税的一个划分。主要区别是：1、应交的增值税不一样一般纳税人，收入和支出之间的增值税，可以抵扣。小规模纳税人，增值税不能抵扣。2、税率不一样一般纳税人税率包括：17%、13%、11%、6%、3%。这些税率因行业不同、税务机关的认定等情况而不同。小规模纳税人征收率包括：3%3、开具发票不一样一般纳税人，可以自主开具增值税专用发票和普通发票
6、，但税率都一样。（存在特殊情况下税率）小规模纳税人，企业自身只能开普通发票，但可以去税局申请代开增值税专用发票，税费的征收率是一样的。4、个体工商户（经营部）（1）征收率为3%，自身可以开普通发票，也可以去税局申请代开增值税专用发票；（2）个体工商户可以根据相关规定，申请一般纳税人，可以按一般纳税人税管办法开票纳税三、建筑业日常支出抵扣表-附（仅供参考，以税务机关文件为准）一、原材料抵扣凭证抵扣率备注1钢材、水泥、混凝土增值税专用发票17%沥青混凝土等3%商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易方法2油品、火工品17%3桥梁、支座、锚杆、锚具17%4地材（沙、土、石料等）
7、3%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石5小型机具、电料、五金材料17%6方木、木板、竹胶板、木胶板17%7原木和原竹（报货农业生产者自产）农产品收购发票或销售发票13%允许抵扣进项税额=购买价*13%8压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉17%9机制砖、井盖、污水管、螺纹管、铸铁管、彩砖栏杆、路缘17%10伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套17%11电气开关、电缆电线、照明、设备17%12空调、电梯、电气设备17%13管材、塑料管材、塑料板材17%14铸铁管道、钢管、阀门17%15木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等17%16瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制
8、件17%17玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料17%18给排水设备、消防设施17%19材料运费11%20材料加工费17%二、周转材料1自购周转材料17%2外租周转材料17%3为取周转材料所发生的运费11%三、固定资产17%、3%四、人工费1劳务分包3%2专业分包11%五、设备租赁17%六、运输费1一票制17%货物和运输在砼一张增值税专票上2二票制17%、11%货物17%、运输11%七、其他费用1职工薪酬不可抵以工资表形式入帐2会议费-外包给会展公司统一筹办的6%会展服务专票（现代服务业）3会议费租赁场地自行举办的11%取得的发票为不动产租赁服务的专票4办公费17%指购买文具纸张等办公用品，与电脑、
9、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用5住宿费用6%6旅客运输服务不可抵即机票费、车船费等7餐饮服务不可抵8通信费11%办公电话费、网络使用费、维护费、传真收发费9提供增值电信服务6%10车辆使用费17%包括购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等11油料费17%管理用车辆发生的油料款12过路、过桥、停车费、养路费11%购车时缴纳的费用13收费公路通行费-一级、二级、桥、闸5%14收费公路通行费-高速公路3%15车辆保险费6%16业务招待费不可抵17劳动保护费17%18电力17%县级及县级以下小农水办发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%19水
10、费13%自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%20燃料、煤气等17%21房屋、场地等不动产租赁费11%22汽车租赁费17%23其他租赁费17%如电脑、打印机等24书报费13%购买的图书、报纸、杂志等费用25房屋及附属设施维修11%26办公设备维修17%27自有机械设备维修及外包维修费等17%28装卸、搬运费6%29仓储保管费6%30培训费6%技术培训开具增值税专用票31印刷费17%32广告宣传费6%33广告制作代理及其他6%34展览活动6%35工地宣传费用17%条幅、展示牌等材料费36物料消耗17%主要指低值易耗品的消耗、如电线、灯等37咨询费、中介审计
11、评估费用6%38绿化费13%采购花草、办公场所摆放花木等39试验检验费6%指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验及其他试验发生的费用40安保费用保卫人员6%属劳务派遣的，凭代理服务费部分41安保费用购置器材等17%购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用42物业管理费6%43食堂采购费用不可抵44排污费不可抵45保险费为企业资产设备购买的财产保险6%46保险费为员工购买的人身保险不可抵47诉讼费不可抵48税金不可抵包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等，取得的为税票不能抵四、实际工作遇到以下情况，怎么解决：1、什么企业、个人老板能开什么票（1）只要是一般
12、纳税人企业，都可以开出增值税专用发票；（2）小规模纳税人企业、个体工商户（经营部），可以去税局申请代开增值税专用发票。（3）个人，可以去税局申请代开增值税普通发票。2、供应商提出开票另加税点（1）这里先说明一下销售商的增值税，如果是一般纳税人的，也会有增值税抵扣，实际并不用交17%的税。（2）销售货物按票据管理法规定是应当开具发票的，开票再另加税点是非法的。（3）但现实中，确有对方提出另加税点的情况，建议参考市场含税价的平均水平来确定加多少税点，无市场参考价的，请与财务部门、公司领导交流沟通。3、确实无法提供发票的情况（1）由公司汇总后统一去税务机关申请代开，但对方应配合提供资料。（2）其他方法解决。4、怎么去税局申请代开发票（1）去税局代开发票，需要缴纳相关税费，税率一般为4.8%左右，具体要咨询当地税务机关。经办人应与收款方明确，税费由谁来承担。如果由公司承担税费的，开票金额应当复盖税费（具体请咨询财务人员如何计算）（2）个体工商（经营部）可以申请代开专票，个人只能申请代开普通发票。考虑到公司人员安排不足，建议由收款单位或个人自行去税局申请办理。（3）税局代开发票，一般要求提供的资料有：付款方的付款证明、收款方的证照资料，购销合同，身份证原件、复印件等。具体要咨询当地税务机关。
