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1、税 法,长春税务学院 董 蕾,目 录,第一章 税法概论 第十一章 车船税法 第二章 增值税法 第十二章 印花税法 第三章 消费税法 第十三章 契税法 第四章 营业税法 第十四章 企业所得税法 第五章 城市维护建设税法 第十五章 外商投资企业和 第六章 关税法 外国企业所得税法 第七章 资源税法 第十六章 个人所得税法 第八章 土地增值税法 第十七章 税收征收管理法 第九章 城镇土地使用税法 第十八章 税务行政法规 第十章 房产税法,第一章 税法概论,第一节 税法的概念 第二节 税法的地位及与其他法律关系 第三节 我国税收立法原则 第四节 我国税法的制定与实施 第五节 我国现行税法体系 第六节
2、我国税收管理制度,第一节 税法的概念,一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 要点： 1.调整权利和义务关系 2.国家和纳税人之间 3.法律规范的总称,第一节 税法的概念,【例1-1】判断题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（ ）,解析：税法调整的是国家与纳税人之间的关 系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人之间的关系，税务机关只是代表国家行使征收职权。,第一节 税法的概念,二、税收法律关系 （一）构成 1.权利主体双主体，地位平等不对等 2.权利客体征税对象，区分税种
3、的标志 3.税收法律关系的内容税法的灵魂 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保护一方。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。,第一节 税法的概念,【例1-2】判断题 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利义务的对等。（ ） 【例1-3】判断题 在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，税收法律关系的保护对权利主体双方对等。（ ）,第一节 税法的概念,三、税法的构成要素 （一）总则 （七）纳税期限 （二）纳税义务人 （八）纳税地点 （三）征税对
4、象 （九）减税免税 （四）税目 （十）罚则 （五）税率 （十一）附则 （六）纳税环节,第一节 税法的概念,四、税法的分类（了解） 五、税法的作用（了解） 税法是国家取得财政收入的重要保障 税法是国家宏观调控的重要手段 税法对维护经济秩序具有重要作用 税法能有效保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证,第二节 税法的地位及与其他法律的关系,一、税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分。税法的地位由税收在国家经济中的重要性决定。 政府取得财政收入的基本来源 税收作用 国家宏观调控的重要手段 有税必有法，无法不成税。,第二节 税法的地位及与其他法律的关系,二、税法与其
5、他法律关系 宪法 税法要依据宪法制定 ，不得抵触 民法调整平等主体，平等、等价、有偿 税法 民法 税法依据政治权力，带有国家意志 刑法 违反税法不一定就是犯罪，情节严重性,第三节 我国税收的立法原则,一、从实际出发原则 二、公平原则 三、民主决策原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,第四节 我国税法的制定与实施,一、税法的制定,第四节 我国税法的制定与实施,二、税法的实施（原则） 层次高的法律优于层次低的法律 同一层次的法律中，特别法优于普通法 国际法优于国内法 实体法从旧，程序法从新,第五节 我国现行税法体系,一、我国现行税法体系的内容 税法
6、体系：即税收制度，从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。 按照性质和作用，税法体系可以分为以下五类： 二、税收制度沿革（了解）,流转税类,资源税类,所得税类,特定目的税类,财产和行为 税类,第六节 我国税收管理体制,一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法权的划分（第四节） 三、税收执法权的划分（了解）,第六节 我国税收管理体制,四、税务机构设置和税收征管范围 （一）税务机构的设置（了解） （二）税收征收管理范围的划分（掌握） （三）中央政府与地
7、方政府税收收入划分（掌握）,比较,第六节 我国税收管理体制,【例1-4】单选题 下列税种中不属于国税局系统征收管理的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.个人所得税 D.2003年设立某集体企业所得税,C,第六节 我国税收管理体制,【例1-5】多选题 下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ） A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C.2001年12月31日进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业 D.2002年某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业,AD,第二章 增值税法,第一节 征税范围及纳税人
8、 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率的确定 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 第六节 电力产品应纳增值税的计算及管理 第七节 几种特殊经营行为的税务处理 第八节 进口货物征税 第九节 出口货物退（免）税 第十节 纳税义务发生时间与纳税期限 第十一节 纳税地点与纳税申报 第十二节 增值税专用发票的使用及管理,第二章 增值税法,第二章 增值税法,增值税原理 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 增值税采用逐环节抵扣的办法： 购进货物时，除了向出售方交纳货物价款外，还要交纳进项税额（进项税额采用购进抵扣的办法，只要应税货物的购进有正
9、规发票，无论货物以后销售还是挪作他用都可以抵扣）； 销售货物时，除了向购买方收取货物价格外，还要收取销项税额。 用当期销项税额减去当期进项税额就是当期应纳税额。,第二章 增值税法,（销项）收取 支付（进项） 收取（销项） （销项） 收取 支付（进项） 轮胎厂应缴纳的税金300017100017340元,橡胶 厂,轮胎厂,汽车厂,1000100017,3000300017,消费者,第一节 征税范围及纳税义务人,本 章 难 点,本章重点,本章重点,第一节 征税范围及纳税义务人,销售（进口）货物 加工 修理修配,货物是指 有形动产 包括电力 热力、气 体在内,委托方提供,原材料,受托方加工 收取加工
10、费,征税范围的一般项目,第一节 征税范围及纳税义务人,征税范围特殊项目,第一节 征税范围及纳税义务人,委托方,委托代销,受托方,购买方,销售代销货物,征税范围的特殊行为视同销售（1）（2）,第一节 征税范围及纳税义务人,同志街,红旗街,百事可乐 中国总公司,长春“百事”,北 京,长 春,征税范围的特殊规定视同销售（3）,视同销售,否,第一节 征税范围及纳税义务人,征税范围的特殊规定视同销售（4）（8）,（4） 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5） 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7） 将自
11、产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。,第一节 征税范围及纳税义务人,自产或委托加工 对外销售 销售 向外部移送 从外面购买 对外销售 应当缴纳增值税 视同销售的行为与正常的销售行为有区别，但也应该缴纳增值税。,第一节 征税范围及纳税义务人,第一节 征税范围及纳税义务人,第一节 征税范围及纳税义务人,第一节 征税范围及纳税义务人,按售价处理 按成本处理,视同销售,进项转出,第一节 征税范围及纳税义务人,【例2-1】多选题 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ） A.将自产货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工
12、C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利,AC,第一节 征税范围及纳税义务人,【例2-2】某企业购进一批建筑材料（专用发票上注明价款30万元），税款已经抵扣。赠送关联企业20，另有10用于本企业办公楼装修改造，同类产品市场价格为40万元。,解析： 销项税额402017=1.36万元 进项税额转出301017=0.51万元,第一节 征税范围及纳税义务人,第一节 征税范围及纳税义务人,长百 大楼,消费 者,销售彩电,送货上门服务,案例演示：,统一征 增值税,第一节 征税范围及纳税义务人,照相 业务,销售相框,不分别核算 交增值税,蓝梦婚纱摄影,第一节 征税范围及纳税义务人,二、纳
13、税义务人和扣缴义务人 单位（行政、事业、企业） 个人（个体经营者、其他人） 外商投资企业和外国企业（1994年1月1日起） 承租人和承包人（企业租赁或承包给他人经营） 扣缴义务人（境内未设立机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人）,第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,一般纳税人和小规模纳税人的认定标准,第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,一般纳税人和小规模纳税人的管理方法,第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 第一年年销售额达180万元 审核同意 纳税辅
14、导期 一般纳税人 （六个月） 直接 审核同意 纳税辅导期 一般纳税人 （六个月） 设有固定的经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 注册资金在500万元以上 人员在50人以上,新办小型商贸企业,新办大中型商贸企业,第三节 税率与征收率的确定,第三节 税率与征收率的确定,一、基本税率 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，一律按基本税率17%执行。,第三节 税率与征收率的确定,二、低税率 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13% （一）粮食、食用植物油、 鲜奶； （二）暖气、冷气、热水、煤气、石油液
15、化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品； （三）图书、报纸、杂志； （四）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； （五）国务院规定的其他货物：农业产品、金属矿、非金属矿采选产品；,第三节 税率与征收率的确定,生产者(种植者) 经营者（未加工） 生产经营者（加工） 免税 13 17 例如：果农出售水果时免税；收购未加工农产品的销售企业出售水果按照13纳税；将水果加工成水果罐头然后出售的企业，按照17纳税。,初级产品,农产品,工业品,第三节 税率与征收率的确定,【例2-3】 下列各企业均为一般纳税人，其征税项目税率为13的是（ ） A.甲企业委托乙企业印刷图书 B.农机厂销售农机零件 C.水果商店出售苹果 D.面粉加工厂
