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1、审计学模拟实验指导书浙江万里学院目 录实验一4实验二.12实验三.40实验四.41审计学模拟实验指导书一、目的和任务审计学模拟实验是为会计学、财务管理专业与审计学理论课程配套而设置的实践性的学习训练，是掌握和巩固所学审计基本理论、基本知识，培养实际操作技能，保证教学质量的重要环节。它是根据本课程教学大纲要求，为配合会计学本科专业课程的教学而设计的一门专业必修实验课程。审计学模拟实验课程所用经济业务一般选择某个企业一个完整会计期间内所发生的经济业务，通过该课程的实验，使学生们能够比较全面、系统地掌握审计人员在完成出具审计报告之前进行的系统外勤审计工作，包括审计计划、符合性测试和实质性测试，在具体
2、的外勤审计工作过程中，实施审计程序、获取审计证据、编制审计工作底稿。审计实务操作有利于学生对会计和审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，也是对学生所学专业知识的运用能力的一次综合训练，为他们从事会计和审计工作打下扎实基础。通过审计学实验，可以使学生所学习的知识更加全面化、系统化；能够给学生提供一个理论联系实际的场所，可以使学生对审计工作有了真正的感性认识，实现理论与实践的结合；学生通过自己动手操作，加深印象，学习审计课的兴趣就会提高，动手操作能力也会提高，从而极大地提高学生对实际业务的分析能力和处理能力，为社会培养具有一定的理论基础和较强的操作能力的复合型审计人才。该模拟实验是有
3、四个项目组成的：二、实验内容 实验一：实施审计前的准备阶段 实验二：按循环进行控制测试和重点会计科目的实质性测试 实验三：出具审计报告前的准备阶段 实验四：出具标准审计报告实验一：实施审计前的准备阶段（一）、实验目的通过实验，要求学生熟悉接受审计业务委托前应做的准备工作，做到心中有数，力所能及的接收审计业务工作（二）、实验要求审计之前要了解被审计单位的基本情况1、了解的基本内容包括：（1）、业务类型、产品和服务的总类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如生产合营销方法等）（2）、行业类型、行业收经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例（3）、关联方交易以及交易的存在情况（4）、影响被审
4、计单位以及所属行业的法律、法规（5）、被审计单位的内部控制（6）、提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质2、确定会计报表层次的重要性水平和可接受的审计风险水平，确定此审计项目的可审性3、签订审计业务委托书，明确会计责任、审计责任等4、编制总体审计计划、具体审计计划，确定每个审计项目的负责人（三）、实验资料未名会计事务所是拥有证券业务审计资格的会计事务所，现在员工100人，其中注册会计师45人，并拥有工程师、律师等各行业专家各十人，是一所具有一定规模的会计事务所，客户来源较为稳定，在决定接受一项审计委托前，需要对被审计对象的情况进行全面了解，以评价审计风险及确定可审性，对这一环节的工作予以规
5、范的相应审计准则。主要是独立审计具体准则了解被审计单位基本情况，本事务所在实务中依据这一准则的要求指导其调查工作。本期承接的业务是宁波市大晨股份有限公司，该公司是1998年6月12日在深圳证券交易所上市的上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主要业务为大型家电生产与销售、大型制冷设备的生产加工、销售、高科技产业投资、高科技产品研制、生产销售及相关技术服务。现了解被审计单位背景：1、企业基本情况：该公司上市后，市场表现良好，股份一直高位运行，近三年平均每股净收益0.5元以上，截止2001年12月31日，总股本为690029.6万股，其中法人股49607.6万股，内部职工6552万股，社会公众股1
6、2870股。股份有限公司下设2个全资子公司，5个控股子公司，即：黄山显像管厂、振兴房屋开发公司、达利特种显示屏厂、锦华特种线材有限公司、长兴控制设备有限公司、新宇环保制设备有限公司、三清山净水设备有限公司。股份公司投资情况 单位（万元）单位名称注册成本投资成本股权比例黄山显像管厂 34263426100%振兴房屋开发公司21202120100%达利特种显示屏厂136848210.460%锦华特种线材有限公司360241.267%于虹噪声设备有限公司2000190095%新宇环保制冷设备有限公100099099%三清山净水设备有限公司1000871587.15%2、外延情况：根据国产家电的整体走
7、势来看，销售收入从1998年开始行业有逐年下滑趋势3、组织机构及管理机构人员资料该公司最高权力机构为股东会，在董事会下设有审计委员会，公司设有内部审计部门，审计委员会与内审部门业务上具有指导与被指导关系，外部审计受到该公司内部审计的协助，有审计委员会聘请外部审计部门。注册会计师了解该公司的法人营业执照、政府批文、公司成立的协议、合同、章程和纳税鉴定批文。4、对重大事项的关注（1）被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力的关注，对下列情况予以关注：公司领导人是否参与非法活动公司是否经常更换银行、律师或CPA高级管理人员在生活上是否遇到重大困难公司是否经常参与高风险业务高级管理人员近期是否发生重大
8、或预期的变动（2）对与行业环境有关的因素的关注经营周期所在行业的固有风险5、分析性情况测试表(1)横向趋势分析表(2)纵向趋势分析表会计报表项目2000年2001年2001年比2000年说明（见下表）已审数未审数增长金额增长幅度（）/主营业务收入76038567981924025.32001年度为审会计报表项目于2000年度已审会计报表项目的比较分析：1、营业收入、营业成本同比减少25.3%，27.1%，致使营业利润减少了19.9%，说明本年度产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2、利润总额、净利润同比减少了428.1%，467.1%，说明除由于本年销售情况
9、外，还要关注其他业务利润、营业外收入和支出主营业务成本596844352416160270.1主营业务利润1537012318305219.9利润总额6203042654428.1净利润554-20342588467.1存 货4606838412765616.6应收账款4369450976728216.7速动资产4532253814849218.7流动资产10425011004657965.6流动负债10017610395837823.8固定资产907089362229143.2在建工程36442072157243.1资产总额16567417073450603.1负债总额12670213255
10、258504.6实收资本268422810612644.7净资产额38972381827902.0（3）比率趋势分析表重要比率指标趋势分析表被审计单位：大晨公司 编制人：吕晓军 日期：02/21/2002索引号：D1会计期间：0/01/2001-12/31复核人：王越日期：02/23/2002页次：1比率指标计算公式2000年2001年增减数=-偿债能力流动比率流动资产/流动负债1.041.061.9速动比率速动资产/流动负债0.520.6219.2财务杠杆比率负债比率流动资产/流动负债0.760.782.6资本对负债比率比率资本额/负债总额0.21190.2120.05利息保障倍数（税前利润
11、+利息支出）/利息支出1.110.62-44.1经营效率比率存货周转率销售成本/平均存货1.31.03-20.8应收帐款周转率营业收入/平均应收帐款1.871.2-35.8总资产周转率营业收入/平均资产10.470.34-27.7获利能力比率营业利润率利润总额/营业收入0.008-0.036-550净资产报酬率净利润/平均净资产0.014-0.0532-478.6总资产周转率净利润/平均总资产0.003-0.012-500说明：2001年度未审计报表项目于2000年度已审会计报表项目比较分析：A、应收帐款周转率降低了35.8%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收帐款余额有大幅
12、度增加。审计使要关注销售收入和应收帐款变动对企业经营的影响。B、利息保障倍数降低了44.1%，经分析得，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响盈亏的因素。C、存货和总资产的周转率均有大幅度下降，审计使要关注存货、应收帐款变动对企业经营的影响。D、各个获利能力比率大幅度下降，是由各影响项目综合影响的结果6、审计风险初步评价表标题说明风险评估审计内容会计报表审计委托人动机提出客观、公允的审计意见项目对独立性影响不影响行业环境一般产品销售情况尚可企业背景实力雄厚的股份有限公司去年是否经过本所审计有本所审计小是否连续亏损不亏损小资产负债率30%左右小内部管理制度尚齐全小是否存在潜亏因素估计潜亏不大小 事务
13、所人员安排可以安排小结论：根据以上情况分析，项目可审7、审计业务约定书某会计师事务所与ABC有限责任公司于2002年2月10日协商签订审计业务约定书。内容如下：审计业务约定书甲方：大晨股份有限公司乙方：上海未名会计师事务所一、兹由甲方委托乙方对2001年12月31日的资产负债表及该年度损益表、现金流量表进行审计。甲方委托乙方的目的应为：对会计报表的合法性、公允性发表审计意见。二、双方的责任与义务如下：甲方：及时提供必要的工作条件、资料，即及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料；为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作；按本约定书之规定及时足额支付审计费用。建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、完整、合法。及时、足额支付审计费用。 委托反映正确使用审计报告，使用不当造成后果于乙方：按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对报告的真实性、合法性负责。按约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任三、出具审计报告的时间委托方将于2002年2月14
