房地产开发企业申报案例房地产开发企业申报案例 一、房地产一般纳税人申报预售收入一、房地产一般纳税人申报预售收入 A企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务,名下的A地块开发 周期长,分期开发,其中一期为4月30日前开工建设的老项目企业选择简易计 税，二期为新项目,2016年发生如下业务： 业务一：2016 年 8 月，一期（老项目）取得预售收入 2.1 亿元； 预征税款=预收款÷(1+征收率)*3% =2.1亿÷(1+5%)*3% =600万，申报表填写如下： 简易计税方法计算预征增值税=预收的价款/ （1+征收率） *预征率， 会计分录： 借：银行存款 21000 万元 贷：预收账款 21000 万元 借：应交税费-预交增值税600万元 贷 ：银行存款 600 万元 同时在项目发生地按城建税（假定 7%） 、教育附加费率规定计算预交 业务二：2016 年 9 月，二期（新项目）取得预售收入 1.11 亿元； 预征税款=预收款÷(1+适用税率)*3% =1.11亿÷(1+11%)*3% =300万 一般计税方法计算预征增值税=预收的价款/（1+适用税率）*预征 率会计分录： 借：银行存款 11100 万元 贷：预收账款 11100 万元 借：应交税费-预交增值税 300 万元 贷 ：银行存款 300 万 同时在项目发生地按城建税（假定 7%） 、教育附加费率规定计算预交 二、房地产一般纳税人结转收入二、房地产一般纳税人结转收入 A企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务,名下的A地块开 发周期长,分期开发,其中一期为4月30日前开工建设的老项目，二期为新项 目,2016年11月无留抵税额，2016年12月发生如下业务： 业务一：2016 年 12 月，一期竣工交付，结转销售收入 2.1 亿元，结转面积 20000 平方米，开具增值税发票。
业务二：2016 年 12 月，二期竣工交付，结转销售收入 1.11 亿元，结转面 积 10000 平米，开具增值税发票 业务三：2016 年 12 月，该地块通过政府出让方式获得，共缴纳政府出让金 9000 万 业务四：一期共取得总包发票不含税价 8000 万，二期共取得总包发票不含 税价 5000 万，均取得专用发票，全部认证通过 本期应补（退）税额计算： 1、 简易征收方法的应纳税额： 21000 万÷（1+0.05）×0.05=1000 万 简易计税方法计算公式，销售额=预收的价款/（1+征收率） ， 应交增值税=销售额*征收率会计处理： 借 预收账款-21000 万元 贷 主营业务收入-一期收入 20000 万元 应交税费-应交增值税（简易计税）1000 万元 填入增值税主申报表第 5 行 20000 万元、 第 21 行简易方法应纳税额 1000 万元 2、 一般计税方法的销项税额： 1） 按照建筑面积分摊地价：二期分摊地价为 9000 万×10000÷ （10000+20000）=3000 万 2） 计算销项税额： （11100-3000）÷（1+0.11）×0.11=8027027.03 元 会计处理： 借： 预收账款- 111，000，000.00 元 贷： 主营业务收入-二期收入 100,000,000.00 元 应交税费-应交增值税（销项税额）8，027，027.03元 营业外收入-土地价款（二期）2,972,972.97元 填入增值税主申报表第 1 行 10000 万元、第 11 行销项税额 8027027.03 元、第 12 行进项税额 1430 万元（8000+5000）*0.11、第 14 行（进项税 额转出）880 万元。
（开票时可按会计处理内容填开，一般纳税人购入房 地产开专票，消费者个人开普票 ） 3、 一般计税方法的进项税额 进项税额：5000 万×0.11=550 万 借： 开发成本-二期项目（建筑安装工程费）5000万元 应交税费-应交增值税（进项税额）550万元 贷： 应付账款-某建筑公司5550万元 主申报表第 17 行应抵扣税额、18 行实抵税额均填 550 万元 4、 应纳税额合计：1000 万+8027027.03 元-550 万=12527027.03 元 增值税申报表主表第 24 行填入 12527027.03 元 5、 本月结转的销售收入在当期已经预缴的税款为： 2．1 亿÷(1+5%)*3%+1.11 亿÷(1+11%)*3%=900 万 增值税申报表主表第 27 行填入本期已交税额 900 万元，第 28 行同 6、 本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额=12527027.03 元-900 万 =3527027.03 元 填入增值税申报表主表第 34 行本期应补税额 3527027.03 元 一期工程收到发票后的会计处理： 借：开发成本-一期工程（建筑安装工程费）8000万元 应交税费-应交增值税（进项税额）880万元 贷：应付账款-某建筑公司8880万元 借：开发成本-一期工程（建筑安装工程费）880万元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）880 万元 同时在机构所在地按城建税（假定 7%） 、教育附加费率规定计算营业税金及附加同 时进行会计处理，并补交差额部分。
企业综合会计处理： 借：应交税费-应交增值税（简易计税）1000万元 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2，527，027.03元 贷：应交税费-未交增值税12，527，027.03元 借：应交税费-未交增值税12，527，027.03元 贷：应交税费-预交增值税 9，000，000.00元 银行存款 3，527，027.03元 表格填写 房地产一般纳税企业增值税一般纳税人应当在“应交税费”科 目下设置“应交增值税” 、 “未交增值税” 、 “预缴增值税” 、 “待抵 扣进项税额” 、“待认证进项税额” 、“待转销项税额” 等明细科目 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项 税额” 、 “销项税额抵减” 、 “已交税金” 、 “转出未交增值税” 、 “减 免税款” 、 “销项税额” 、 “出口退税” 、 “进项税额转出” 、 “转出多 交增值税” 、 “简易计税”等专栏。