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1、会计师事务所实习报告 XX年月10日我进入了会计师事务所开始了我的实习生活这是一家小会计师事务所包括所长在内有名注册会计师每个注册会计师都是事务所的股东事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济责任审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务 我一直跟着事务所的高老师做事情我很佩服她佩服她之前考注册会计师时的聪明与坚持佩服她的处事能力也佩服她那超强的专业胜任能力高老师在成为一名执业的注册会计师之前一点会计审计方面的专业知识都没有她完全凭自己的努力在年内通过了注册会计师的考试这一点给了我很大的鼓舞让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的考试中在实习的那段时间高老师一直都很照顾我她告诉我这
2、家会计师事务所一般都是不接收实习生的因为实习生的问题很多会影响她们工作的效率虽然这样说但是每次我问她问题她都不厌其烦地耐心讲解因为是第一次接触到审计这个东西也因为是实施了审计程序就要直接形成工作底稿所以我都不敢贸然下定论每次我都要先去问问高老师征求一下她的意见每次问她她都会停下她手中的工作仔细地跟我一起分析 为了能够在实习过程中学到更多东西就得先要有扎实的专业知识在去参加实习之前我花了差不多半个月的时间学习审计的教材巩固了审计的一些基本知识比如一些基本的审计程序呀还有就是各个业务循环的一些知识还有关于风险导向审计关于一些重点会计科目的审计要点之前的关于理论知识的学习对我后来的实习奠定了坚实的基
3、础在实习那段期间我参与了三个项目一个年报审计一个破产审计一个改制审计从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿开始随着参加的项目越来越多越来越复杂随着对审计业务的熟悉我开始喜欢上了事务所的工作真的是一旦喜欢上了就会积极地投入其中每一天我都按时去上班改掉了我睡懒觉的习惯每一天我都勤勤肯肯地做事情每一天我都会解决一些审计实务方面的问题让我的理论知识得到运用的同时也让我认识到了理论与实务的一些区别 实习的第一天我没有参加任何项目而是学习他们以前审计时留下的工作底稿以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括些内容但是在看了他们做的底稿之后一下子就把内容记住了到现在我总算是体会到了
4、理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应审计工作底稿首先是要有一个关于底稿中的符号说明还有索引号之类的接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中如果被审计单位属于特殊行业还应该提供相关的文件最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录实施了盘点程序的还要有相应的盘点表实施了函证程序的函证也应该包括在其中 我参加的第一个审计项目是一个破产审计被审计单位是某农业机械公司在1999年6月的时候宣告破产第一天我们去了公司清算组的办公处接收了公司从
5、93年月创办以来的记账凭证、总账、明细账、各期报表因为是很多年前的资料了所以看起来脏脏乱乱的为了审计的方便我们把这些资料全部带回了事务所因为是第一次接触审计业务所以老师只给我派了简单的任务那就是抽查凭证因为是在1999年6月宣告破产所以最后这半年的账出现问题的可能性最大也是审计风险越大根据风险导向审计的精神这一半年的业务处理和会计加工就成为了审计的重点我的第一任务就是把这半年的记账凭证一张一张地看完看看有没有作账依据不足的看看有没有账务处理错误的对于有些账务的处理我不太清楚的就去问高老师有问题的我就把其记录在凭证抽查记录上并做好相应的本来在实施抽查审计程序过程中要记录下来所以抽查到的凭证但是基
6、于我对1999年的凭证实施的是详细检查就没有必要把每一笔都记录在抽查凭证底稿上了 在抽查过程中我发现该农机公司的往来账很混乱与很多客户的往来都莫名其妙地搭在安吉尔公司上面最开始发现这个问题的时候我都在底稿中作了调整分录但是检查到最后发现在收到相应货款的时候也冲销的是安吉尔的应收账款如此一来我之前做了调整到后来冲销的时候也就要再做一笔调整分录这样就会加大工作量影响审计效率所以到后来我遇到往来搭错的情况就会看看后面有没有相应的冲销账务处理如果有就不作调整如果没有看到就把其调整入正确的往来之中其实在抽查过程中也发现了一些可能存在舞弊的现象就是有些凭证中把一些往来账随便搭在一个客户上以后在后来又从现金
7、中转了出来高老师告诉我这些地方都可能存在着风险应该把这些都记录下来 除了往来账存在一些问题以外还有就是关于费用报销的存在一些问题1998年的费用报销一般都会有经理的审核批准到了1999年很多报销凭据都没有经理的审核意见了一个最为危险的信号就是在其中一张附件上发现了该公司出纳的交通费报销凭据上居然是其会计的签字审批这就说明很可能该公司会计和出纳串通起来支走公司的钱刚开始发现没有审批意见的情况的时候只是在凭证抽查记录底稿上作了反映后来发现的这种情况有点多就在空白工作底稿上作了一个统计计算一下未经过审批的计入各费用的数额这个统计数字将会在审计报告中进行披露不过在出具审计报告之前会联系该公司的经理和会
8、计汇报一下审计情况交流一下意见看对方能不能做出更为合理的解释 在凭证抽查过程中我发现该公司把1998年的一笔费用拿到了1999年来入账我觉得有问题就去跟高老师讲了我发现的这种情况高老师告诉我这个对我们的破产审计是没有影响的只要相应的单据合规合法就行因为是破产审计就不必关注跨期确认的问题只要是该公司确确实实发生的费用在个期间来确认都不会影响破产审计的结论了我仔细一想确实是这个道理 我参与的第二个项目是关于一个执业医师培训学校的年报审计审计报告将用于工商部门的年检我和高老师一起去该学校了解了一下经营方面的基本情况也大概了解了一下该学校会计资料根据这些基本情况我们大概确定了一个审计费用由于该学校发生
9、的业务内容极其简单并且业务内容重复拿出来的记账凭证也只有XX年和XX年各一本于是确定了一个较为低的审计费用对方很快同意并表示将积极配合我们的审计工作不过他们的账作得很不规范所谓记账凭证实际上就是一些附件根本没有相应的会计分录而所谓的账本实际上只是一本现金流入流出的流水账据说该培训学校的会计只是出去参加培训半个月的会计培训的人员对会计方面的正规处理不是很了解如此一来我回去的第一项工作就是帮助其把记账凭证出具出来接着高老师根据我的记账凭证为其编制了XX的资产负债表、利润表和现金流量表由于业务简单这些工作基本上在一天之内就完成了这个项目基本上不存在风险但是到后来我们发现这家培训学校没有提税专业直觉告
10、诉我们学校应该向有关部门缴纳税金因为是第一次接触民办非企业单位不知道国家对这种单位的规定于是我们在互联网上查找相关规定并一起学习通过学习我们的理解是应该上交所得税对于这一点我们决定跟学校负责人沟通了再决定是不是要在审计报告中披露 我还参加了一个地方国营煤矿的改制审计要求会计师事务所出具一个年报审计报告和一个法人离任经济责任审计报告审计报告的使用人为该煤矿的主管局经济委员会为其改制提供依据 该地方国营煤矿大概有正式职工190多人其挖煤工人基本上都是在周围居民中请的临时工该地方国营煤矿制定了各种制度还算是制度比较完善对于煤矿这种特殊行业其安全防范与管理制度做得相当完善 由于之前介绍过关于年报审计的
11、一些问题所以这个项目我就介绍一些关于法人离任经济责任审计的一些体会对于经济责任审计关注的重点与一般的审计项目还不一样一般的审计项目只需要关注其报表的相关项目就可以而经济责任审计还要关注内部控制制度、国有资产增值保值、法人重大决策等关于这个审计报告法人需要提供一个述职报告这个报告中应该提到在任职期间的一些重大经济决策 通过检查关于内部控制方面的制度我们发现该地方国营煤矿的内部控制有些薄弱 首先是授权审批制度对于费用的报销实行的是一支笔制度也就是完全由其矿长审批同意包括其本人的一些费用报销这样一来对矿长本人的一些费用报销就缺乏必要的约束我们的改进建议就是对矿长的报销由会计主管审批这样就会形成一种约
12、束机制 再就是该地方国营煤矿的财务管理制度完全不适应企业的实际情况该煤矿的现任主管会计一直以来都没有修改财务管理方面的制度一直沿用的是94年的老会计制定的符合当时情况的财务管理制度包括一些会计政策到现在说来都是没有依据的比如计提折旧就是采用一个综合折旧率并且计提的折旧再按一定的比例分别计入累计折旧账户和资本公积账户对于今天的会计制度来说这种处理方法是完全不符合规定的我们的建议是主管会计在学习目前的小企业会计制度的基础上制定一个符合煤矿实际情况的财务管理制度 还有就是该地方国营煤矿的货币资金管理存在漏洞对于提取的瓦斯治理费、修理费等该企业没有在专用账户中进行储存我们建议其去银行开一个专户进行管理
13、还有一点就是公司有大量的现金在流转而没有通过银行存款来进行往来结算这种情况为出纳挪用公款提供了方便我们的建议是企业应尽量少用现金进行核算 对于国有资产的增值保值方面主要是通过利润表上的相关项目来反映而且法人在任职期间上缴的各项税金也是评价其成果的重要方面 通过这次实习我学习到了很多审计实务方面的知识这次给我留下深刻印象的主要有两个方面第一就是实施了的审计程序都要形成于工作底稿中这样可以最大限度地减小审计风险第二就是要充分运用风险导向审计在审计工作开始之前及其过程中分析存在风险的领域并将其作为重点关注点在审计过程中运用分析程序可以大大地提高审计效率 eight:150%;color:rgb(0,0,0);font-size:14.0000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;
