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1、大变革时代所得税汇算清缴操作与调整应对策略,汇缴空间与证据链 主讲人：肖宏伟 2014年纳税人俱乐部,肖宏伟老师介绍,北京财税研究院研究员 资深税务稽查专家 国家税务总局所得税专家库成员 国家税务总局督查内审师资 税务干部业务培训兼职教师 Email:xhw19670909,2014年汇缴有八大特点,一是总局取消下户执法力度大，影响税企关系生态. 二是税总发【2014】107号简政放权. 三是公司法实缴改认缴企业信息公示制度201410年度福州全国所得税工作会议传达提纲.doc 四是模糊税收政策仍问题困扰纳税人. 五是新报表、新思路，新征程！ 六是总局2014年29号公告与财税【2014】75
2、号 七是企业内部管理不规范导致重大涉税风险。 八是所得税本土化政策、国税地税政策特殊性。,近期经典税案反思与借鉴应对即将到来的2014年度汇算清缴,年会母子房产进项税发票未及时开来补救措施.doc 赠送烟酒礼品宣传品视同销售案例 给自家人运货也要缴税.doc大头小尾发票违法案件.doc以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例.doc。滴滴打车腾讯VS快的打车阿里砸钱补贴事件税收问题.doc金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc专管员说税负率低如何处理？.doc 河南省国家税务局关于诚信办税 维护自身信用的温馨提示.doc郭美美.doc,第一部分、经济转型对2014年企业汇算清缴的冲击,一、刺激经
3、济的典型政策对企业纳税成本的影响 如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税201475号) 国家税务总局公告2014年第64号.doc （1）是否选择应用 (2)六大行业的确认 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业。,(3)小型微利标准 (4)何谓新购进 (5)自建固定资产算不算新购 (6)会计处理决定优惠享受的前提 (7)是否备案 (8)关于追溯调整 (9)关于国税发200881号加速折旧的融合 (10)存量资产的处理 (1
4、1)何为专用、共用 (12)研发费用加计扣除,二、 商事制度改革引发企业税务风险与机遇,低注册资本制给企业带来的陷阱 . 企业信息公示制度改革对多套报表的影响 . 认缴资本下对股东分红的影响 . 认缴资本下资金账簿印花税缴纳的问题 . 隐名股东（代持股）法律认定与税收待遇上的博弈,注册资本认缴制的税务机遇与风险.doc,企业信息公示暂行条例年度报告公示和即时公示两种制度。注册资本认缴制。 1、印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 2、财税2008121号关联债资比。 3、国税函2009312号：企业投资者未缴足其应缴资本额的，利息差额不得扣除。 4、对个人所得税征管的不需
5、要前置审批。 5，股权转让认缴未出资收入确认工商局不一,二、税总发（2014）107号国家税务总局关于税务行政审批制度.doc,实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。 纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。,三、如何做好即将来临的房地产、建安业、金融保险、生活服务业营改增的预防与准备。,（一），财税2013106号，电信业6月1日改。建筑业预留11%，陆续行业试点。20
6、15年内消灭营业税。 电信营改增可以办理集团号码减税 企业目前迫切需要做两件事： 一是修改票据报销制度，要增票、设审核岗。 二是培养增值税财务人员。,房地产建筑业营改增政策猜想：,1、营改增前要做好充分学习、准备； 2、企业全员参与。特别是项目经理； 3、建筑业税率11%；房地产17%?税负一定上升。房地产建筑企业对营改增有七点忧虑.doc 4、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、税企沟通一定要集团统一操作； 5、甲供材、挂靠、分包、BT、EPC等模式。 6、发票！发票！今后经营成败必将靠发票！,（二）营改增后的发票开具与接受原则,1，开票原则：把发票开给跟我签合同的人 2，受票原则：给
7、谁付款就管谁要发票 3，发票流、资金流、货物流一致。 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章 5，如何应对小规模的认定-多办执照。 6、尽量通过银行账户划拨货款。 7、加强员工专业知识的培训。 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告.doc,（三）营改增政策目标总结,1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为 2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人 3、合理应用优惠政策。 4、专业化分工有利于控制税负。 5、分税制财政体制调整，是重要问题。 6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。 7、变革是财税职业终生的学习动力。,四、国务院关于深化预算管理制度改革的决定对企业涉税事
8、项深远影响与应对,一是完善政府预算体系，积极推进预算公开 二是建立跨年度预算平衡机制 三是清理规范税收优惠政策； 四是优化支出结构，加强结转结余资金管理 五是加强预算执行管理，提高财政支出绩效 六是规范地方政府债务管理，防范化解风险 七是规范理财行为，严肃财经纪律。 国务院关于深化预算管理制度改革的决定.doc,煤炭资源税改革对山西意味着什么？,清费立税，一是税率2-10%，二是收费清理 12月1日煤炭资源税改革，从量改从价。 犹疑、观望、不确定。原山西煤炭资源税3.2元吨，焦煤8元吨。 现不分煤种，一省之内，按照统一税率征收。 山西省煤炭可持续发展基金，12月1日起取消 山西省涉煤收费：行政
9、事业性收费16项。 政府性基金6项。经营服务性收费，2项。 其他3项：晋能集团、市县政府、行业协会收费。,关于实施煤炭资源税改革的通知（财税【2014】72号）.doc 关于调整原油天然气资源税有关政策的通知（财税【2014】73号）.doc 关于全面清理涉及煤炭原油天然气收费基金有关问题的通知（财税【2014】74号）.doc 煤炭资源税费改革答记者问.doc,第二部分、2014年税收征管制度改革给纳税人带来的空间和风险,一、国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知78号.doc 1、依法组织税收收入。坚决不收“过头税”坚决防止突击收税的行为。 2、加强征管堵漏增收。 不动声色依靠打击违法
10、、堵塞漏洞、科技管理增收，主观努力，提高征管质量和效率。加大土地增值税清算力度，加强企业所得税预缴和汇算清缴管理，推进反避税工作，进一步提高税收征管水平。 3、认真落实税收政策。,二、全国县级税务机关纳税服务规范1.0版本大解析国税发【2014】98号,全国县级税务机关纳税服务规范1.0.doc 对纳税服务所有前台业务进行了统一规范，形成了业务涵盖范围更广，与纳税人关系更紧密， 囊括9类72项212个事项1120种规范的服务体系，将税务部门践行群众路线的便民办税春风行动推向常态化。,增值税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案类共3 项,营业部两项。企业所得税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案
11、类共3 项。 企业所得税批准类优惠包括以下事项： （1）企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠。 （2）从事农林牧渔业项目企业所得税优惠 （3）企业重组所得税特殊性税务处理。 （4）非居民企业享受税收协定待遇审批。 核准16项。事后备案12项；,三、关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知.doc（税总发201412号）,依法规范执法行为，避免重复进户执法。 统筹进户执法工作，简并进户执法事项。 充分利用信息资源，实现信息共享。 加强部门工作衔接，切实注重协调配合。 严格规范进户执法，坚决纠正违规行为。,四、必须关注中石化集团专项工作发现的税务风险点和稽查方法.doc,
12、国家税务总局对中石化集团部分企业风险核查，核实确认了9大类67个税务风险点，是今后对大企业税务稽查重点关注内容。 各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自查及整改情况。税总办函652.doc 中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报.DOC国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知.DOC国税稽查口径.doc,第三部分、修订后的新所得税申报表对2014年汇算的影响,新修订本企业所得税年度纳税申报表简要说明.doc三层架构的申报表：41张表单。1张基础信息表，3张基础信息一级附表；1张主表，8张一级附表，29张二级附表。 （一）体系更合理，填报更便捷。 （二）减小会计
13、与税法差异。 （三）着眼于政策变化。 （四）增加信息采集量 关于发布企业所得税年度纳税申报表公告的解读.doc,一、企业汇算的日常安排,宣传：办税服务厅、QQ、微信、短信平台等。 汇算清缴权利和责任、流程。 培训辅导：日常咨询、申报提醒、风险提示、快速沟通和解决机制， 解决汇算清缴个性化问题，促进提高税法遵从度。,二、企业年末汇算管理安排,汇算清缴管理办法（国税发200979号） 1，需要报经税务机关审批、审核或备案的事项申报前及时办理。 2，可以委托中介机构代理纳税申报； 3、咋报企业年度关联业务往来报告表 4、预缴多，退税、抵缴下年应缴操作。 5、跨地区汇总缴纳分支机构不进行汇算清缴。,主
14、管税务机关审核重点,（一）申报表、附表与财务报表相符、逻辑 （二）弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 （三）符合税收优惠条件、确认和申请是否符合规定程序。 （四）财产损失是否真实、符合规定程序。 （五）有无预缴企业所得税的完税凭证。 （六）企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。,三、年终结账税务安排,、各往来账项应与对方核对清楚 、关联方企业借款，余额过大调整？ 、注意个人借款年底前资金处理 、大额凭证和异常的账务应引起注意 、预提、待摊会计处理要当心 、对未能及时取得发票的费用 、对待摊费用的处理 、防止公司已发生的成本费用跨年列支,、结账前所得税扣除项目
15、限额应注意,1、职工福利费按实际发生工资的的14%扣除 2、职工教育经费 为工资薪金总额25%； 3、业务招待费按实际发生额60%，不得超5 4、广告费和业务宣传费 ：收入的15%，向后延 5、公益捐赠 ：年度会计利润总额12%。 所得税收入确认的原则：必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则；,四、汇算期间安排,申报受理截止期和年度税款结算清缴入库截止期均为：2015年5月31日。 汇算办法 第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 查账征收（A类）。核定征收（B类）。 税款所属期为年度，如2014-01-012014-12
16、-31。,五、企业所得税汇算清缴应特别注意的事项,1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题； 2、本年度应确认的收入、收益问题； 3、应计提、应摊销的成本费用问题； 4、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题； 5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题； 6、相关税务审批或备案、核准手续的办理,六、纳税服务规范所得税汇算.doc,纳税服务规范：4.5.3-078 查账征收企业所得税的纳税人 报送资料：（1）（A 类）及附表各2 份。 （2）关联业务往来报告表及附表各2份 （3）汇总纳税分支机构企业所得税分配表 （4）分支机构参与企业年度纳税调整情况 （5）资产损失申报材料和纳税资料。 （6）企业政策性搬迁清算损益表及相关材料。,七、纳税服务规范：4.5.4-079 居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）,【报送资料】（1）企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类）2 份。 （2）受控外国企业信息报告表。,八、企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税
