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1、1第十二章 财务报告练习题答案一、单项选择题 1、 【答案】B【解析】资产类“预付账款”项目和负债类“应付账款”项目，应分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。2、 【答案】A【解析】50+60-5-20=85 万元3、 【答案】B【解析】18000+12000-3000=27000 万元4、 【答案】D【解析】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。5、 【答案】A【解析】经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和缴纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 “支付的各项税费”项目，反映企
2、业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。不包括记入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、契税等。6、 【答案】B【解析】30+5=357、 【答案】B【解析】企业支付给离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。8、 【答案】A【解析】企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告部分的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到 75% 的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件） ，直到该比重达到 75%。9、 【答案】 C【解析】 “预付账款
3、”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。10、 【答案】 B【解析】 应收账款项目的期末数 =50000+3000=53000（元） ，应付账款项目的期末数=5000+120000=125000（元） 。211、 【答案】 C【解析】 “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配一未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时， “本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。12、 【答案】 B【解析】 因 A 公司控制 B 公司，所以， B 公司拥有 C 公司的股份属于 A 间接拥有。因此，A 公司直接和间接拥有 C 公司的股份为
4、 65。13、 【答案】 C【解析】 A 公司与 B 公司未达到重大影响，不属于关联方；A 公司与 C 公司不属于间接控制，不属于关联方；A 公司直接和间接拥有 E 公司 51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，属于关联方；B 公司与 E 公司无投资关系，不属于关联方。14、 【答案】 C【解析】 固定资产项目的金额=2000-800-100=1100 万元。二、多项选择题1、 【答案】ABCD【解析】财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。2、 【答案】BCD【解析】根据总账科目和明细科目
5、的余额分析计算填列。例如，资产类的“应收账款”项目和负债类的“预收账款”项目，应分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户余额和“预收账款”账户所属有关明细账户的余额分析填列。负债类的“应付账款”项目和资产类的“预付账款”项目，应分别根据“应付账款”账户所属有关明细账户的余额和“预付账款”账户所属有关明细账户的余额分析填列。3、 【答案】AB【解析】根据有关明细科目的余额计算填列。例如， “应付账款”项目，应当根据“应付账款” 、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。4、 【答案】BCD【解析】筹资活动产生的现金流量有：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金分配
6、股利、利润或偿付利息支付的现金，收到其他与筹资活动有关的现金，支付其他与筹资活动有关的现金5、 【答案】ABCD【解析】将某部分纳入部分报表编制范围的条件有：1、该分部的分部收入占所有分部收入合计的 10%或者以上。2、该分部的分部利润（亏损）3的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10%或者以上。3、该分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10%或者以上。6、 【答案】 AD【解析】 收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。7、 【答案】 AC【解析】 选项 BD 均
7、属于筹资活动产生的现金流量。8、 【答案】 AC【解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项“A 和 C”正确。9、 【答案】 ABC【解析】 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。10、 【答案】 BCD【解析】 按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记“应交税费应交
8、增值税（出口退税）”科目。三、判断题1、 【答案】【解析】资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。2、 【答案】【解析】资产负债表中“预付账款”项目是根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计确定。3、 【答案】【解析】筹资活动产生的现金流量中“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。4、 【答案】【解析】 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴
9、和补贴等职工薪酬（包括代扣代4缴的职工个人所得税） ，不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员工资等。5、 【答案】【解析】企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。6、 【答案】【解析】附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。7、 【答案】 【解析】 会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。8、 【答案】 【解析】 属于现金等价物，不影响现金流量发生变化。9、 【答案】 【解析】 流动资产在前，非流动资产在后。10、 【答案】 【解析】 按新的
10、利润表，营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“”号填列)+投资收益（损失以“”号填列） ，所以投资收益会影响营业利润。四、实务题1、 【答案】（1）12 月 1 日销售商品借：应收账款A 公司 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000结转消费税借：营业税金及附加 500 000贷：应交税费应交消费税 500 000结转商品成本借：主营业务成本 3 500 000贷：库存商品 3 500 000（2）12 月 5 日：借：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税
11、额） 17 000贷：应收账款B 公司 117 0005（3）12 月 9 日，收回 A 公司货款借：银行存款 5 750 000财务费用 100 000贷：应收账款A 公司 5 850 000（4）12 月 12 日，转让专利技术使用权借：银行存款 1 500 000贷：其他业务收入 1 500 000（5）12 月 15 日，借：银行存款 500 000贷：预收账款 500 000完工程度=20/（20+80）=20%12 月 31 日应确认的收入=200*20%=40 万12 月 31 日应结转的劳务成本=（20+80）*20%=20 万实际发生劳务成本时：借：劳务成本 200 000贷
12、：应付职工薪酬 200 00012 月 31 日确认收入并结转成本借：预收账款 400 000贷：主营业务收入 400 000借：主营业务成本 200 000贷：劳务成本 200 000（6）12 月 20 日发出商品时借：发出商品 3 200 000贷：库存商品 3 200 000受到已销商品代销清单时借：应收账款F 公司 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 340 000结转销售成本借：主营业务成本 1 600 000贷：发出商品 1 600 000计算代销手续费借：销售费用 200 0006贷：应收账款F 公司 200 000（7）12
13、月 22 日销售材料借：银行存款 702 000贷：其他业务收入 600 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000结转材料成本借：其他业务成本 500 000贷：原材料 500 000（8）计提存货跌价准备借：资产减值损失 60 000贷：存货跌价准备 60 000借：资产减值损失 40 000贷：坏账准备 40 000（9）营业利润=（500 万+40 万+200 万-10 万）+（150 万+60 万）-（350 万+20 万+160 万）-（50 万+40 万）-50 万-35 万-25 万-20 万-10 万=180 万利润总额=180 万+15 万-50 万=145 万因为本月无纳税调整事项，所以本月应纳税所得额=145 万本月应纳所得税=145 万*25%=36.25 万借：所得税费用 362 500贷：应交税费应交所得税 362 500借：本年利润 362 500贷：所得税费用 362 500利润表编制单位：宏泰股份有限公司 12 年 31 月 单位：万元项目 本期金额 上期金额一、营业收入 940减：营业成本 620营业税金及附加 50销售费用
