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1、第十三章 财务报告,第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 合并会计报表 第六节 所有者权益变动表 第七节 会计报表附注 第八节 财务情况说明书与汇总会计报表简介,返回,第一节 财务报告概述,一、财务报告的概念及构成 （一）财务报告的概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告是会计核算工作的总结。 通过前述各章的核算，施工企业的各项经济业务已按一定的程序和方法记录在会计账簿中。期末，还需对日常核算形成的会计资料做进一步的分类、整理、汇总，以财务报告的形式对企业的财务状况和经营成果进
2、行总括反映，以满足有关各方对施工企业会计信息的需求。 （二）财务报告的构成,下一页,返回,第一节 财务报告概述,企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 会计报表 会计报表是财务报告的主要部分，是以企业日常会计核算资料为依据，按照规定的格式和内容，定期编制的总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。其内容包括： （）资产负债表。 （）利润表。 （）现金流量表。 （）所有者权益变动表。 会计报表附注,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述,会计报表附注是为了使报表的使用者理解会计报表的内容，对报表的有关项目所作的进一步解释。其内容包括： （）不符合会计核算基本前
3、提的说明。 （）重要会计政策和会计估计的说明。 （）重要会计政策和会计估计变更的说明。 （）或有事项和资产负债表日后事项的说明。 （）关联方关系及其交易的披露。 （）重要资产转让及其出售的说明。 （）企业合并、分立的说明。 （）会计报表中重要项目的明细资料。,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述,（）其他事项。 财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定期间经济活动进行分析总结的文字报告。其内容包括： （）企业生产经营的基本情况。 （）利润实现和分配情况。 （）资金增减和周转情况。 （）对企业财务状况、经营成果和现金流量具有重大影响的其他事项。,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述
4、,二、财务报告的作用 财务报告的作用，主要表现在以下几个方面： （）财务报告是投资者和金融机构进行投资决策和贷款决策的信息来源。 （）财务报告是财税部门监督检查企业财政纪律遵守情况和经济管理部门加强宏观调控的主要依据。 （）财务报告是企业管理者了解企业资金、成本、盈利情况进行经营决策和计划的重要依据。,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述,三、会计报表的分类 会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表可根据不同的需要，按照不同的标准进行分类，见表-。 四、财务报告的编制要求 财务报告的编制应符合以下要求： （）真实性。真实性是对会计信息质量的最基本的要求。为了保证
5、会计信息真实可靠，要求企业必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，严禁弄虚作假，不得为了赶编报表提前结账，更不得先编报表后结账。,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述,（）及时性。由于财务报告的信息具有时效性，因而要求企业的财务报告应在规定期限内及时编制和报送。 （）内容完整性。企业提供的财务报告要符合国家统一的会计制度规定的格式和内容，不得漏报，更不得任意取舍。 （）说明清晰性。为了方便报告使用者理解企业的财务报告，对于会计报表中需要说明的项目、对各项财务指标具有重大影响的因素，应当详尽说明。 （）相关性。财务报告提供的信息应与报表使用者进行决策所需的信息相关。即企业提
6、供的信息能够帮助报表使用者客观地评价企业，验证或纠正自己过去的估计，从而作出正确的经营决策。,上一页,下一页,返回,第一节 财务报告概述,五、财务报告的编制准备 施工企业财务报告的编制应做好以下准备工作： （）核实债权债务。在编制财务报告之前，施工企业必须对结算款项进行核实，核实应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致，将核实的结果及其处理方法向企业的董事会或者相应机构报告，发现的坏账应按规定程序报经批准核销。 （）清查财产物资。在编制财务报告之前，施工企业必须对各项资产、物资进行清查盘点。 （）正确计算已完工程量。,上一页,下一页,返回,第一节 财
7、务报告概述,在编制财务报告之前，施工企业应按规定正确计算已完工程量，以此作为与发包单位结算工程价款的依据。 （）做好期末结账工作。在编制财务报告之前，企业应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。依照企业财务报告条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对余额，试算平衡。,上一页,返回,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它表明企业在某一时点所拥有或控制的经济资源、所承担的债务和所有者对资产的要求权。 资产负债表是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关
8、系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。,下一页,返回,第二节 资产负债表,二、资产负债表的作用 资产负债表具有如下作用： （）通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务。 (2)资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率等，以了解企业的短期偿债能力。 （）通过资产负债表，可以反映所有者权益的情
9、况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。 （）通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,三、资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定企业的资产负债表采用账户式。 所谓账户式，就是将资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。报表的左右两方体现了资产与权益之间的平衡关系。 四、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表的填列方法 资产负债表“年初数”的填列方法,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,资产负债表“年初数”栏内各项
10、数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，则按编报当年的口径对上年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 资产负债表“期末数”的填列方法 资产负债表“期末数”栏内各项数字，根据会计期末各总账户及所属明细账户的余额填列。具体填列方法见表-。,上一页,返回,第三节 利润表,一、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间内生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间内的营业收入与其同一会计期间内相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配
11、的主要依据，因此利润表是会计报表中的主要报表。 二、利润表的作用 利润表是动态报表，它把同一会计期间的收入与其相关的费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润（或净亏损），其作用主要有：,下一页,返回,第三节 利润表,（）反映企业一定时期的经营成果和获利能力。 （）预测企业未来的利润发展趋势及获利能力。 三、利润表的格式及结构 利润表的格式 利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果，主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国一般采用多步式利润表格式，即通过对一定时期的收入、费用支出项目加以归类、汇总和排列后，计算出利润的构成并形成利润总额和净利润。损益表的每个项目通常分为“本月数”和“本年累计
12、数”两栏分别填列。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表, 利润表的结构 利润表的结构主要反映以下几个部分的内容： （）以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。 （）以主营业务利润加上其他业务利润减去营业费用、管理费用和财务费用，计算出营业利润。 （）以营业利润加上投资收益（减去投资损失）、补贴收入、营业外收入减去营业外支出，计算出利润总额。 （）以利润总额减去本期计入损益的所得税费用，计算出本期净利润。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,施工企业利润表的结构，可用以下四个关系式表示： 工程结算收入工程结算成本工程结算税金及附加工程结算利润 工程结算利润其他
13、业务利润管理费用财务费用营业利润 营业利润投资收益营业外收入营业外支出利润总额 利润总额所得税净利润 四、利润表的编制 （一）利润表的填列方法 “本月数”栏的填列方法,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期和年度财务报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年同期累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度损益表不一致，则对上年度利润表项目的名称和数字按本年的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。 “本年累计数”栏的填列方法 利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生数。报表各项目主要根据各损益类科目的
14、发生额分析填列。 （）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。 （）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。 （）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。 （）“销售费用”项目，反映企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的包装费、广
15、告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,（）“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。 （）“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。 （）“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。 （）“公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。本项目应根据“公允价值变动损益”账户发生额
16、分析填列，如为净损失，以“”号填列。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,（）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，如为净损失，以“”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出售时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”账户转出，列入本项目。本项目下应当单独列示对联营企业和合营企业的投资收益。 （）“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润，如为亏损，本项目以“”号填列。 （）“营业外收入”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。,上一页,下一页,返回,第三节 利润表,（）“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。 （）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额，如为亏损总额，以“”号填列。 （）“所得税费用”项目，反映企业根据所得
