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1、固定资产核算,固定资产 取得,固定资产 后续计量,固定资产核算,固定资产 折旧,固定资产 期末计量 与处置,固定资产取得业务核算,固定资产概述,5.固定资产核算,5.1 固定资产取得,知识目标,技能目标,了解固定资产的含义、特征 熟悉固定资产的分类 掌握固定资产取得业务核算,能够熟练处理外购和建造固定资产业务,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,4,1,2,3,6,重点： 固定资产的特征 固定资产取得业务核算 难点： 建造固定资产业务核算,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生 产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有 形资产,一、固定资产概述
2、,（一）固定资产的定义,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,（二）固定资产的特征,1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有 2.使用寿命超过一个会计年度 3.是有形资产,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,（三）固定资产的确认条件,1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该固定资产的成本能够可靠地计量,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,1.按经济用途分类,（四）固定资产的分类,2.按使用情况分类,3.按所有权分类,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,下列不能在“固定资产”账户核算的有（ ） A.购入正在安装的设备 B.
3、经营性租入的设备 C.融资租入不需安装的设备 D.正在改、扩建中的房屋,课内练习多选题,ABD,5.固定资产核算,二、固定资产取得业务核算,（一）账户设置,固定资产,增加固定资产的原始价值,减少固定资产的原始价值,企业现有固定资产的原始价值,按固定资产类别和项目进行明细核算,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,在建工程,企业各项在建工程的实际支出,工程完工交付使用而结转的实际工程成本,企业尚未达到预定可使用状态的在建工程成本,“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备以及单项工程等进行明细核算,工程物资,购入工程物资的实际成本,工程领用、工程完工后剩余结转等原因减少的工程物资的实际成本,企业
4、为在建工程准备的各种物资的成本,可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,10/3/2019,（二）外购固定资产账务处理,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,课内练习业务处理题,1.2017年4月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为430 000元，增值税额为73 100元，另支付运杂费200元，款项以银行存款支付。 固定资产的成本= 430 000+ 200= 430 200（元） 借：固定资产 430 200 应交税费应交增值税（进项税额） 73 100 贷：银行存款 505 3
5、00,5.固定资产核算,课内练习业务处理题,2.2017年4月2日，乙公司购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元。取得增值税专用发票注明运费10 000元，增值税额1100元，设备的价款及运费已由银行存款支付，设备已运达并交付安装。4月5日，银行存款支付安装费20 000元，增值税额2200元。4月10日，设备安装完毕并交付使用。,5.固定资产核算,课内练习业务处理题,（1）4月2日 借：在建工程 210 000 应交税费应交增值税（进项税额） 35 100 贷：银行存款 245 100 （2）4月5日 借：在建工程 20 000 应
6、交税费应交增值税（进项税额） 2 200 贷：银行存款 22 200 （3）4月10日 借：固定资产 230 000 贷：在建工程 230 000,5.固定资产核算,10/3/2019,（三）建造固定资产账务处理,1.自营方式建造固定资产,3.2017年1月1日，振兴公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种 物资，取得增值税专用发票上注明的物资价款为400万元，增值税 额68万元，款项已经通过银行支付，该批物资全部用于工程建设。 1月5日，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80万元，税务部 门确定的计税价格为100万元，增值税税率17%；1月20日，确认工 程人员工资12万元；3月30日，工程
7、期间应由工程负担的长期借款 利息为37万元,以银行存款支付；3月31日，以银行存款支付的其他 费用3万元。4月30日，工程完工并达到预定可使用状态。,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,（1）购入工程物资时： 借：工程物资 4 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）408 000 应交税费待抵扣进项税额 272 000 贷：银行存款 4 680 000 （2）工程领用工程物资时： 借：在建工程 4 000 000 贷：工程物资 4 000 000 （3）工程领用本企业生产的水泥时： 借：在建工程 970 000 贷：库存商品 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 0
8、00,在建工程,4000000,970000,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,（4）分配工程人员工资时： 借：在建工程 120 000 贷：应付职工薪酬 120 000 （5）工程期间发生借款利息 借：在建工程 370 000 贷：银行存款 370 000 （6）支付工程发生的其他费用时： 借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 （7）工程完工转入固定资产： 借：固定资产 5 490 000 贷：在建工程 5 490 000,在建工程,4000000,970000,120000,370000,30000,固定资产,5490000,5490000,课内练习业务处理题,5.固
9、定资产核算,2.出包方式建造固定资产,5.1 固定资产取得,5.固定资产核算,课内练习业务处理题,4.宏达公司2016年4月10日建造仓库一座，出包给建安公司。根据承包合同，工程开工时预付工程款100 000元。6月25日工程完工，收到建安公司工程结算单据，补付工程款155 300元，取得的增值税专用发票注明工程价款为230 000元，增值税额25 300元。6月30日仓库验收后交付使用。,5.固定资产核算,课内练习业务处理题,（1）借：预付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：在建工程仓库 230 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 180 应交税费待抵扣进
10、项税额 10 120 贷：银行存款 155 300 预付账款 100 000 （3）借：固定资产 230 000 贷：在建工程仓库 230 000,5.固定资产核算,5.2017年4月3日，宏达公司购入需要安装的设备一台，发票价格50 000元，增值税税款8 500元，发生包装费1000元，设备由供货方安装。4月10日，银行存款支付安装费2 220元（取得增值税专用发票注明价款2000元，增值税额220元），同日设备安装完毕交付使用。 （1） 借：在建工程 51000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 59 500 （2） 借：在建工程 2 000 应交税费应交增值税（进
11、项税额） 220 贷：银行存款 2 220 （3）设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产 53 000 贷：在建工程 53 000,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,6.四海公司自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资280 000元，支付的增值税额为47 600元，实际领用工程物资200 000元，剩余物资转作企业存货；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为40 000元；支付工程人员工资60 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出12 000元，工程完工交付使用。,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,（1）购入为工程准备的物资 借：工程物资 280 000 应交税
12、费应交增值税额（进项税额） 28560 应交税费待抵扣进项税额 19040 贷：银行存款 327 600 （2）工程领用物资 借：在建工程建筑工程 200 000 贷：工程物资 200 000 （3）剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 440 贷：工程物资 80 000 应交税费待抵扣进项税额 5 440,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,（4）工程领用原材料 借：在建工程建筑工程 40 000 应交税费应交增值税额（进项税额） 2720 应交税费待抵扣进项税额 2720 贷：原材料 40 000 （5）支付工程人员工资 借：在建工程建筑
13、工程 60 000 贷：应付职工薪酬 60 000 （6）辅助生产车间为工程提供的劳务支出 借：在建工程建筑工程 12 000 贷：生产成本辅助生产成本 12 000 （7）工程完工交付使用 借：固定资产 312 000 贷：在建工程建筑工程 312 000,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,7.2016年10月1日，永安公司将建造厂房的工程出包给虹桥公司，双方签订的合同约定工程总造价为643 800 元。2016年11月1日，根据承包合同，永安公司在工程开工时预付工程价款320 000元。2017年4月20日，工程完工时收到虹桥公司工程结算单据，增值税专用发票注明工程价款为580 000
14、元，增值税额63 800元，用银行存款补付工程款323 800元。2017年4月30日，仓库验收后交付使用。,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,（1）借：预付账款 320 000 贷：银行存款 320 000 （2）借：在建工程 580 000 应交税费应交增值税额（进项税额） 38 280 应交税费待抵扣进项税额 25 520 贷：银行存款 323 800 预付账款 320 000 （3）借：固定资产 580 000 货：在建工程 580 000,课内练习业务处理题,5.固定资产核算,固定资产折旧的计算,固定资产折旧概述,固定资产折旧的账务处理,5.2 固定资产折旧,5.固定资产核算,知识目标,技能目标,了解固定资产计提折旧的范围 熟悉固定资产折旧的计算方法 掌握固定资产折旧的计算 掌握固定资产折旧的账务处理,能够熟练计算固定资产折旧额并正确处理折旧业务,5.2 固定资产折旧,5.固定资产核算,4,1,2,3,6,重点： 固定资产折旧的计算 固定资产折旧的账务处理 难点： 双倍余额递减法和年数总和法,5.2 固定资产折旧,5.固定资产核算,一、固定资产折旧概述,（一）固定资产折旧的含义,固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到成本 费用中去的那一部分价值的补偿。固定资产的损耗分为有 形损耗和无形损耗两种。,5.2 固定资产折旧,5.固定资产
