5 / 5限额支出的税务筹划方案-财税实操一、业务招待费的筹划（一）政策依据企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰例如，若企业当年销售收入为 1000 万元，业务招待费发生额为 20 万元，按照发生额的 60% 计算可扣除 12 万元（20×60%），但按销售收入的 5‰计算可扣除 5 万元（1000×5‰），则实际只能扣除 5 万元二）筹划方法合理控制支出规模：企业应根据预计的销售收入，提前规划业务招待费的支出额度可以通过制定详细的招待标准和审批流程，避免不必要的开支比如，规定接待普通客户的餐标为每人每餐 [X] 元，接待重要客户的餐标为每人每餐 [X+Y] 元，且所有招待活动需提前填写申请表，经相关领导审批后方可进行区分业务招待费与其他费用：将部分与业务招待相关但又不属于业务招待费范畴的费用，合理归类到其他费用项目中例如，企业举办产品推广会，会议期间的餐饮支出应计入会议费，而非业务招待费会议费的扣除通常不受比例限制，只要能够提供合法有效的凭证，就可以全额在税前扣除三）风险防范准确核算业务招待费，避免将其他费用混入业务招待费中。
同时，保存好业务招待费的相关凭证，如发票、消费清单等，以便在税务检查时能够清晰证明费用的真实性和合理性二、广告费和业务宣传费的筹划（一）政策依据一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除二）筹划方法合理安排广告投放时间：对于预计当年销售收入较低，但未来几年销售收入会大幅增长的企业，可以将部分广告投放推迟到后续年度例如，企业 E 预计今年销售收入为 500 万元，若今年投放广告费用 100 万元，按照 15% 的扣除限额只能扣除 75 万元（500×15%），剩余 25 万元需结转以后年度扣除若企业将 50 万元广告费用推迟到明年投放，假设明年销售收入增长到 1000 万元，那么明年可扣除的广告费用限额为 150 万元（1000×15%），这 50 万元广告费用可在明年全额扣除，减少了资金的占用选择合适的广告投放渠道：不同的广告投放渠道效果和成本不同，企业可以选择性价比高的渠道，提高广告投放的效益。
例如，社交媒体平台广告费用相对较低，且能够精准定位目标客户群体企业可以适当增加在社交媒体平台的广告投放，减少传统媒体广告投放，在达到相同宣传效果的同时，降低广告费用支出，提高扣除限额内的费用利用率三）风险防范准确区分广告费和业务宣传费与其他费用，如赞助支出等赞助支出不得在税前扣除，企业应避免将广告宣传活动与赞助活动混淆同时，要保存好广告投放合同、发票等相关资料，证明费用的合规性三、职工福利费、工会经费和职工教育经费的筹划（一）政策依据企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除二）筹划方法合理分配费用项目：在满足职工需求的前提下，合理分配职工福利费、工会经费和职工教育经费的支出例如，企业可以将部分福利项目转化为职工教育项目，如组织员工参加专业技能培训，既可以提高员工素质，又可以在职工教育经费限额内扣除，避免职工福利费超支假设企业 F 计划为员工发放节日福利 10 万元，若将其中 5 万元用于组织员工参加与工作相关的培训课程，这 5 万元可在职工教育经费限额内扣除，而职工福利费支出减少 5 万元，降低了超限额的风险。
充分利用扣除限额：企业应根据自身工资薪金总额，合理安排三项费用的支出，确保在扣除限额内充分列支对于职工教育经费，企业可以鼓励员工参加更多的培训活动，提高员工技能水平，同时充分利用扣除限额例如，企业 G 当年工资薪金总额为 500 万元，职工教育经费扣除限额为 40 万元（500×8%），企业可以安排员工参加各类培训课程，将职工教育经费支出控制在 40 万元左右，充分享受税收扣除优惠三）风险防范准确核算三项费用的支出，避免将不属于三项费用范畴的支出计入其中同时，要按照规定的程序进行费用的列支和扣除，如工会经费需取得合法有效的工会经费拨缴专用收据，否则不得在税前扣除会计实操文库。