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1、票据贴现账务处理实例记账实操 （一）不带追索权的票据贴现1. 业务场景：企业持有一张面值为100,000元，期限为6个月的商业汇票，票面利率为5%，企业已持有3个月，现向银行贴现，银行贴现率为6%。2. 计算票据到期值： 票据到期值 = 100,000(1 + 5%6/12)= 102,500元3. 计算贴现息： 贴现天数 = 3个月（剩余期限） 贴现息 = 102,5006%3/121,537.5元4. 计算贴现净额： 贴现净额 = 102,500 1,537.5 = 100,962.5元5. 账务处理： 借：银行存款100,962.5 财务费用 贴现利息1,537.5 贷：应收票据102,
2、500 （二）带追索权的票据贴现1. 业务场景：同上述不带追索权的票据情况，但该票据贴现是带追索权的。2. 账务处理（贴现时）： 借：银行存款100,962.5 财务费用 贴现利息1,537.5 贷：短期借款102,5003. 若票据到期，付款人足额付款： 借：短期借款102,500 贷：应收票据102,5004. 若票据到期，付款人无力付款，企业承担付款责任： 借：短期借款102,500 贷：银行存款102,500 同时，将应收票据转为应收账款（假设之前已确认收入）： 借：应收账款102,500 贷：应收票据102,500应收账款管理制度第一章 总则第一条 为确保公司正常回款，减少坏账损失，
3、增加有效销售，根据公司法、企业会计准则、企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引第9号销售业务等规定，结合本公司具体情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司、公司控股子公司。第三条 本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。第四条 应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。第二章 职责分工第五条 财务部的主要职责为：（一）负责应收账款的核算与账务调整；（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查
4、和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条 销售管理部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条 项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作；（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条 公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售
5、管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或核销。第三章 应收账款的日常管理第九条 财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条 销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条 财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条 财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便
6、于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章 呆账及坏账的管理第十三条 本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款，或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照“先发生，先回款”的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条 呆账的管理流程如下：（一）财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；（二）销售管理部完善呆账统计表，在“发生原因”栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批；（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公关法务部，以便于采取进一步措施。第十五条 发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核销该应
7、收账款：（一）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收账款；（二）债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收账款；（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的应收账款。第十六条 公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以账龄组合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的，可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。第十七条 客户出现财务危机等严重影响其
8、信用风险情形的，公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、回款时间等因素，并按单项计提坏账准备。第十八条 坏账损失核销审批权限（一）分管领导进行审批。金额小于3万。（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。1、金额大于等于3万元。2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%以下（含10%）或不超过一百万元。（三）董事会进行审议。金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%且超过一百万元。第五章 监督与检查第十九条 审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向财务部、销售管理部、项目部等相关部门提出书面建议，以便及时采取纠正和完善措施。第六章 附则第二十条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定为准。第二十一条 本制度由董事会负责制定和解释，自董事会审议通过之日起施行。会计实操文库
