会计实操文库做账实操-鲜肉批发行业的账务处理实例 一、采购环节1. 一般采购业务假设某鲜肉批发企业从供应商处采购一批猪肉，总重量为5000千克，采购单价为20元/千克，增值税税率为9%（假设当前适用税率），款项通过银行转账支付，货物已验收入库采购金额 = 5000 × 20 = 100,000元增值税额 = 100,000 × 9% = 9,000元会计分录如下：借：库存商品 - 猪肉 100,000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 9,000贷：银行存款 110,0002. 采购退货若发现部分猪肉质量不符合要求，退回给供应商，重量为500千克，对应的采购成本为500 × 20 = 10,000元会计分录如下：借：银行存款 10,900（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，10,000×9% = 900）应交税费 - 应交增值税（进项税额） 900（红字）贷：库存商品 - 猪肉 10,000 二、仓储环节1. 仓库租赁费用企业租用仓库用于存放鲜肉，每月租金为5000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 仓库租赁费 5,000贷：银行存款 5,0002. 冷藏设备折旧及运行费用企业拥有冷藏设备用于保鲜鲜肉，设备原值为200,000元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额 = 200,000 ÷ 5 ÷ 12 = 3,333元。
同时，本月支付冷藏设备的水电费等运行费用1500元，通过银行转账支付计提折旧的会计分录：借：销售费用 - 冷藏设备折旧 3,333贷：累计折旧 - 冷藏设备 3,333支付运行费用的会计分录：借：销售费用 - 冷藏设备运行费 1,500贷：银行存款 1,500 三、销售环节1. 现销业务企业向某零售商销售一批猪肉，销售重量为3000千克，销售单价为25元/千克，增值税税率为9%销售收入 = 3000 × 25 = 75,000元增值税销项税额 = 75,000 × 9% = 6,750元会计分录如下：借：库存现金 81,750贷：主营业务收入 - 猪肉销售 75,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 6,750同时，结转销售成本假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售猪肉的单位成本仍为20元/千克（与采购单价相同，实际业务中可能会因采购批次不同等原因有所变化），销售成本 = 3000 × 20 = 60,000元会计分录如下：借：主营业务成本 - 猪肉销售 60,000贷：库存商品 - 猪肉 60,0002. 赊销业务企业向某餐饮企业赊销一批猪肉，销售重量为2000千克，销售单价为24元/千克，增值税税率为9%。
销售收入 = 2000 × 24 = 48,000元增值税销项税额 = 48,000 × 9% = 4,320元会计分录如下：借：应收账款 - [餐饮企业名称] 52,320贷：主营业务收入 - 猪肉销售 48,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 4,320结转销售成本，假设单位成本同样为20元/千克，销售成本 = 2000 × 20 = 40,000元会计分录如下：借：主营业务成本 - 猪肉销售 40,000贷：库存商品 - 猪肉 40,000 四、费用核算环节1. 销售人员工资及提成本月支付销售人员工资10,000元，同时根据销售业绩发放提成2000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 工资及提成 12,000贷：银行存款 12,0002. 运输费用企业为将鲜肉运输到客户处，支付运输费用3000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 运输费 3,000贷：银行存款 3,000 五、其他业务1. 盘盈盘亏处理定期对库存鲜肉进行盘点，假设盘点后发现盘盈猪肉，重量为100千克，按采购单价20元/千克计算，价值为2000元（不含税）会计分录如下：借：库存商品 - 猪肉 2,000贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 2,000经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 2,000贷：管理费用 2,000若盘点发现盘亏猪肉，重量为200千克，价值为4000元（不含税），增值税税率为9%，相应的进项税额转出为360元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。
会计分录如下：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 4,360贷：库存商品 - 猪肉 4,000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 360经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿1000元，其余损失计入管理费用借：其他应收款 - [责任人姓名] 1,000管理费用 3,360贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 4,360以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1. 确定盘点时间 选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点 提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作2. 组建盘点小组 由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组 明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等3. 整理盘点资料 收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料 对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性4. 准备盘点工具 准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。
对工具进行检查和校准，确保其正常使用二、实地盘点1. 库存盘点 对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点 按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录 对于有差异的物品，要及时进行标记和核实2. 固定资产盘点 对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等 核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息 对于有变动的资产，要及时进行更新和调整3. 现金和银行存款盘点 对企业的现金和银行存款进行盘点 现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对 银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符三、数据核对与差异处理1. 数据核对 盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对 检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因2. 差异处理 对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决 对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理 差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整四、盘点报告与总结1. 编写盘点报告 根据盘点结果，编写详细的盘点报告。
报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容 报告要语言简洁、内容详实、数据准确，能够客观地反映企业的财务状况和资产情况2. 总结经验教训 对本次盘点工作进行总结，分析存在的问题和不足 提出改进建议和措施，以提高今后盘点工作的效率和准确性3. 资料归档 将盘点过程中的相关资料进行整理和归档，包括盘点表、差异分析报告、处理结果等 归档资料要妥善保管，以备日后查阅和审计 11 -。