基础会计学全套企业主要业务核算课件

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1、基础会计学基础会计学基础会计学Page 1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第四章第四章 企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算资金进入的核算资金进入的核算供应过程的核算供应过程的核算生产过程的核算生产过程的核算销售过程的核算销售过程的核算财务成果的核算财务成果的核算资金退出的核算资金退出的核算基础会计学基础会计学基础会计学Page 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料这一章学习的目的主要是掌握企业经营过程的核算，以及如何用借贷记账法记账。基础会计学基础会计学基础会计学Page 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料

2、资金进入企业资金进入企业资金退出企业资金退出企业基础会计学基础会计学基础会计学Page 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料序 言会计对象会计对象主要经营活动主要经营活动 资金运动资金运动资金资金进入进入储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金货币货币资金资金资金退出资金退出固定资金进入固定资金进入支付工资、费用支付工资、费用周转周转循环循环供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程基础会计学基础会计学基础会计学Page 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第一节第一节 资金进入的核算资金进入的核算 目标企业目标

3、企业债权人债权人一、资金的来源一、资金的来源 投资者投资者基础会计学基础会计学基础会计学Page 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料1、投入资本、投入资本* *含义含义: :指指企业所有者企业所有者投入的投入的资本金资本金。货币货币实物实物无形资产无形资产短期借短期借款款长期借款长期借款 2、借入资金、借入资金 *向向银行银行或或其他金融结构其他金融结构取得的各种借款。取得的各种借款。* *形式形式: :原材料、原材料、设备等设备等 *种类种类：基础会计学基础会计学基础会计学Page 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、账户设置：二、账

4、户设置：1、现金、现金资产类资产类 现现金金 收到现金收到现金支出现金支出现金库存现金库存现金 2、银行存款、银行存款资产类资产类 银行银行 存款存款 存入的存入的款项款项提取或支付的款项提取或支付的款项存款的结余额存款的结余额基础会计学基础会计学基础会计学Page 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、无形资产、无形资产资产类资产类购入、自创、投资转入等购入、自创、投资转入等增加的增加的- 出售出售 、投资转出、分期、投资转出、分期、摊销摊销等减少的等减少的-尚未摊销的尚未摊销的-摊余价值摊余价值无形资产无形资产4、固定资产、固定资产资产类资产类固定资产固定资产增

5、加原值：增加原值： 购入、购入、盘盈盘盈、自行建造、自行建造 投资转入、接受捐赠投资转入、接受捐赠减少原值：减少原值： 出售、出售、盘亏盘亏、报废毁损、报废毁损 投资转出、捐赠转出投资转出、捐赠转出现有现有固定资产原值固定资产原值基础会计学基础会计学基础会计学Page 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料固定资产减少时固定资产减少时转销的转销的累计已提折旧额累计已提折旧额 按月按月计提计提的固定资产折的固定资产折旧额旧额 提取折旧累计数提取折旧累计数5、累计折旧、累计折旧资产类资产类累计折旧累计折旧6、在建工程、在建工程资产类资产类在建工程在建工程在建工程实际发生在建

6、工程实际发生成本成本费用费用已经完工验收转入固定已经完工验收转入固定资产的在建工程的成本资产的在建工程的成本在建工程实际成本在建工程实际成本基础会计学基础会计学基础会计学Page 10打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料投资人收回资本时投资人收回资本时投资人投资人投入资本投入资本；资本公；资本公积、盈余公积积、盈余公积转增转增资本资本实有的资本或股本数额实有的资本或股本数额7、实收资本、实收资本所有者权益类所有者权益类 实收资本实收资本8、资本公积、资本公积所有者权益类所有者权益类资本公积资本公积转增转增资本时资本时资本（股本）资本（股本）溢价溢价接受接受捐赠资产捐赠资

7、产 法定财产法定财产重估增值重估增值 实有的资本公积金实有的资本公积金基础会计学基础会计学基础会计学Page 11打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料祢补亏损祢补亏损 分配股票股利分配股票股利或转增资本或转增资本 派送新股派送新股发放现金股利或利润发放现金股利或利润提取提取法定盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取提取法定公益金法定公益金提取的盈余公积余额提取的盈余公积余额盈余公积盈余公积 10、长期借款、长期借款负债类负债类9、盈余公积、盈余公积所有者权益类所有者权益类长期借款长期借款归还归还借款本金、利息借款本金、利息借入借入借款本金、利息借款本金

8、、利息尚未偿还尚未偿还借款本息借款本息基础会计学基础会计学基础会计学Page 12打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料发生的各种财务费用发生的各种财务费用冲减财务费用冲减财务费用的的利息收入、汇兑收入利息收入、汇兑收入 月末余额结转月末余额结转本年利润本年利润 0 财务费用财务费用11、财务费用、财务费用费用类费用类基础会计学基础会计学基础会计学Page 13打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：

9、累计折旧贷：累计折旧借：原材料借：原材料 贷：实收资本贷：实收资本三、主要业务的核算三、主要业务的核算(难难)（一）、投入资本的核算（一）、投入资本的核算货币资金货币资金无形资产无形资产实实 物物基础会计学基础会计学基础会计学Page 14打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料实收资本实收资本固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产银行存款银行存款累计折旧累计折旧核核算算流流程程图图基础会计学基础会计学基础会计学Page 15打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料1、短期借款：、短期借款：* 借入本息：借入本息：（二）、银行借款的核算（难）（二）

10、、银行借款的核算（难）*归还本金归还本金：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款季末付息季末付息利息额小：利息额小：记当月费用：记当月费用：利息额大：利息额大：每月预提每月预提时：时：季末支付季末支付时：时：*借款利息借款利息 ：基础会计学基础会计学基础会计学Page 16打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2、长期借款、长期借款*借入本金借入本金: 借：银行存

11、款借：银行存款(+)(+) 贷：长期借款贷：长期借款(+)(+) 购入不需安设备：购入不需安设备： 借：固定资产借：固定资产(+)(+) 贷：银行存款贷：银行存款(-)(-) 进行基建工程：进行基建工程： 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 工程完工工程完工： 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程存入银行：存入银行：基础会计学基础会计学基础会计学Page 17打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料*借款利息借款利息: 借：财务费用借：财务费用(+)(+) 贷：长期借款贷：长期借款(+)(+) 借款用于基建工程，借款用于基建工程，未完工时未完工

12、时： 完工后：完工后： 借：财务费用（增加借：财务费用（增加) ) 贷：长期借款贷：长期借款( (增加）增加） 借：在建工程（借：在建工程（+)+) 贷：长期借款贷：长期借款(+)(+) *偿还本息偿还本息: 借：长期借款（减少借：长期借款（减少) ) 贷：银行存款（减少贷：银行存款（减少) )用于不需安设备：用于不需安设备：基础会计学基础会计学基础会计学Page 18打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料借款总分类核算借款总分类核算短期借款短期借款长期借款长期借款预提费用预提费用财务费用财务费用固定资产固定资产在建工程在建工程银行借款银行借款基础会计学基础会计学基础会计

13、学Page 19打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 一、材料分类及计价一、材料分类及计价：(一一)、分类：、分类：原料及主要材料原料及主要材料辅辅 助助 材材 料料修修 理理 用用 备备 件件 包包 装装 材材 料料 燃燃 料料第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算基础会计学基础会计学基础会计学Page 20打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料材料实际价格材料实际价格：从供货：从供货购买材料开始，到验收购买材料开始，到验收入库前的全部支出。即入库前的全部支出。即材料采购成本材料采购成本（二）计价（二）计价按材料按材料实际实际成本计价成本计价

14、按材料按材料计划计划成本计价成本计价按实际价格计价按实际价格计价=实际实际单价单价*实收数量实收数量材料计划价格材料计划价格：指企业：指企业材料供应计划规定单价材料供应计划规定单价按计划价格计价按计划价格计价=计划计划单价单价*实收数量实收数量基础会计学基础会计学基础会计学Page 21打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料1、设置账户：、设置账户：（1）物资采购）物资采购-资产类资产类二、材料采购的核算二、材料采购的核算(太难太难)（一）、材料按实际成本核算（一）、材料按实际成本核算 物资采购物资采购采购采购材料物资材料物资实际成本实际成本入库材料入库材料物资实际成本物

15、资实际成本在途在途材料物资实际成本材料物资实际成本（2）原材料）原材料-资产类资产类原材料原材料入库入库材料的实际成本材料的实际成本领用领用材料的实际成本材料的实际成本库存库存材料的实际成本材料的实际成本基础会计学基础会计学基础会计学Page 22打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（3）应交税金）应交税金应交增值税（负债类）应交增值税（负债类）应纳税额应纳税额= 销项税销项税-进项税进项税 =销售收入销售收入*税率税率 -采购成本采购成本*税率税率企业生产产品而企业生产产品而获得的产品增值获得的产品增值额所征收的税款额所征收的税款应交税金应交税金应应交增值税交增值税1

16、、购进货物或接受应税劳、购进货物或接受应税劳务支付的进项税额务支付的进项税额2、实际交纳的增值税、实际交纳的增值税3、多交或未抵扣的增值税、多交或未抵扣的增值税1、销售货物或提供应税劳、销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额务应交纳的销项税额2、转出尚未交纳的增值税、转出尚未交纳的增值税无余额无余额基础会计学基础会计学基础会计学Page 23打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（4）应付账款）应付账款-负债类负债类归还归还欠款的实际数额欠款的实际数额应付供货单位的货款应付供货单位的货款尚欠供货单位的货款尚欠供货单位的货款应付账款应付账款（5）预付账款）预付账款-资产类资

17、产类预付账款预付账款预付供货单位货物预付供货单位货物货款或定金货款或定金收到货物后冲减的收到货物后冲减的预付款预付款尚未收到货物预付款尚未收到货物预付款基础会计学基础会计学基础会计学Page 24打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料借：预付帐款借：预付帐款(+)(+) 贷：银行存款贷：银行存款(-)(-)2、主要业务核算：、主要业务核算： 购料购料已付已付 货款和税款货款和税款借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金-应交增税应交增税- -进进 贷：银行存款贷：银行存款购料价税款购料价税款未付未付借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 贷：贷

18、：应付应付帐款（应付票据）帐款（应付票据）预付购货定金预付购货定金基础会计学基础会计学基础会计学Page 25打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料材料到货材料到货补付补付货款货款 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金-应交增应交增 贷：预付帐款贷：预付帐款 （全款）（全款）借：预付帐款借：预付帐款 （余款）（余款） 贷：银行存款贷：银行存款 借：原材料借：原材料(+)(+) 贷：物资采购贷：物资采购(-)(-)材料验收入库材料验收入库基础会计学基础会计学基础会计学Page 26打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料购料的总分类核算购料的总分类

19、核算银行存款物资采购原材料应付账款应交税金预付账款基础会计学基础会计学基础会计学Page 27打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、分批认定法：、分批认定法： 亦称亦称分批实际成本法分批实际成本法，是对每批发出的存货和期，是对每批发出的存货和期末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量确定其价值。确定其价值。 发出存货价值发出存货价值=发出存货数量发出存货数量*该存货实际单位成本该存货实际单位成本 期末存货价值期末存货价值=期末存货数量期末存货数量*该存货实际单位成本该存货实际单位成本 优点：准确，符合实际。优点：准确，

20、符合实际。 2、先进先出法、先进先出法： 是是以先购进的存货先发出以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用为前提。即对最先领用的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按其次购入的那批材料的单价计算。依次类推其次购入的那批材料的单价计算。依次类推。 优点：优点：期末存货的价值接近于现实成本期末存货的价值接近于现实成本发出材料不同计价方式的成本计算发出材料不同计价方式的成本计算(太难太难)基础会计学基础会计学基础会计学Page 28打开例题打开案例第一页上一页下一页

21、最后一页结束 打开阅读材料3、移动加权平均法：、移动加权平均法： 是对每次发出的存货，按该种存货截止发出时是对每次发出的存货，按该种存货截止发出时为止的库存总量和总价求一个为止的库存总量和总价求一个平均单价平均单价，据以确，据以确定定发出和库存发出和库存存货的存货的实际成本实际成本。 存货金额存货金额+购入金额购入金额 移动平均单价移动平均单价= 存货数量存货数量+购入数量购入数量 每次发出存货实际成本每次发出存货实际成本 =发出存货数量发出存货数量*移动加权平均单价移动加权平均单价 优点：计算结果比较接近实际，计算较繁琐。优点：计算结果比较接近实际，计算较繁琐。基础会计学基础会计学基础会计学

22、Page 29打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 5、后进先出法、后进先出法： 是以是以后收到的存货先发出为前提后收到的存货先发出为前提。即最先发出。即最先发出 的存货，按最后一批购入的单价计算，发出数量的存货，按最后一批购入的单价计算，发出数量 超过最后购入的那批存货的存量时，超过部分按超过最后购入的那批存货的存量时，超过部分按 上批的单价计算。依次类推上批的单价计算。依次类推。 优点：优点：发出存货的价值比较接近现实成本发出存货的价值比较接近现实成本。4、加权平均法：、加权平均法： 月份内每次发出存货，先不计价。月末，根据该存货月份内每次发出存货，先不计价。月末，

23、根据该存货总成本和总量，求平均单价，作为发料和存料计价依据。总成本和总量，求平均单价，作为发料和存料计价依据。 加权平均单价加权平均单价=（存货金额存货金额+购入金额）购入金额） /（存货数量（存货数量+购入数量）购入数量） 每次发出成本每次发出成本=每次发出存货数量每次发出存货数量*加权平均单价加权平均单价 优点：各次发出存货成本比较均衡，但偏离了现实成本。优点：各次发出存货成本比较均衡，但偏离了现实成本。基础会计学基础会计学基础会计学Page 30打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 举例说明各种方法的应用：举例说明各种方法的应用： 某企业某企业3月份甲材料月份甲材

24、料期初库存期初库存及本期发生情况如下：及本期发生情况如下：1、 3. 1日结存日结存100kg，单价，单价10元。元。2、 3. 3日购入日购入200kg，单价，单价11元。元。3、 3. 4日生产领用日生产领用100kg。4、3.10日购入日购入300kg，单价，单价12元。元。5、3.15日生产领用日生产领用400kg。6、3.20日结存日结存400kg。7、3.25日领用日领用200kg8、3.31日账面结存日账面结存300kg9、3.31日实地盘点数量为日实地盘点数量为300kg要求：计算要求：计算3月份月份发出材料发出材料和和月末库存材料月末库存材料的的成本成本基础会计学基础会计学基

25、础会计学Page 31打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料基础会计学基础会计学基础会计学Page 32打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (2) 移动加权平均移动加权平均发货成本发货成本=100 （200 11+100 10）300记作记作A=400 （200 11+100 10-100 A+300 12）500=200 （200 B+400 13）600记作记作B=6 995.56元元存货成本存货成本=12 000-6 995.56=5004.44元元（1）先进先出法）先进先出法发货成本发货成本=100*10+200*11+200*12 +1

26、00*12+100*13=8 100元元期末存货成本期末存货成本=12 000-8 100=39 000元元基础会计学基础会计学基础会计学Page 33打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料每次领用的按该材料的入库似的成本计量每次领用的按该材料的入库似的成本计量 （6）分批确认法）分批确认法（4）后进先出法（永续盘存制下）后进先出法（永续盘存制下） 存货成本存货成本=10011+300 12+100 11+200 13=9 400元元发货成本发货成本=12 000-9 400=2 600元元（3）加权平均）加权平均 单位存货成本单位存货成本=（ 10020+20011+3

27、00 12+400 13 ） （100+200+300+400）存货成本存货成本=12 300=3 600元元发货成本发货成本=12 000-3 600=8 400元元基础会计学基础会计学基础会计学Page 34打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（二）材料按计划成本核算（二）材料按计划成本核算 1、设置帐户、设置帐户（1）物资采购）物资采购-资产类资产类物资采购物资采购1、采购材料物资实际成本、采购材料物资实际成本2、实际小于计划成本节约、实际小于计划成本节约1、入库材料物资实际成本、入库材料物资实际成本2、实际大于计划成本超支、实际大于计划成本超支在途材料物资的实际

28、成本在途材料物资的实际成本（2）原材料）原材料-资产类资产类原材料原材料入库材料的计划成本入库材料的计划成本领用材料的计划成本领用材料的计划成本库存材料的计划成本库存材料的计划成本基础会计学基础会计学基础会计学Page 35打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（3）材料成本差异）材料成本差异-资产类资产类1、材料实际大于计划超支、材料实际大于计划超支1、材料实际小于计划节约材料实际小于计划节约2、发料应分摊的成本差异发料应分摊的成本差异（如果节约用红字）（如果节约用红字）库存材料的成本超支库存材料的成本超支库存材料的成本节约库存材料的成本节约材料成本差异材料成本差异基础

29、会计学基础会计学基础会计学Page 36打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借：物资采购借：物资采购 贷：材料成本差异贷：材料成本差异2、主要业务核算：、主要业务核算：借：物资采购借：物资采购 （实际成本）（实际成本） 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 贷：银行存款（或应付帐款等）贷：银行存款（或应付帐款等）借：原材料借：原材料(+)（计划成本）（计划成本） 贷：物资采购贷：物资采购(-)购入材料购入材料验收入库验收入库结转料差结转料差超支：超支：借：材料成本差异借：材料成本差异 贷：物资采购贷：物资采购节约：节约：基础会计学基础会计学基础会计学Page 37打

30、开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料材料按计划成本总分类核算材料按计划成本总分类核算银行存款银行存款物资采购物资采购原材料原材料应付帐款应付帐款材料成本差异材料成本差异超支超支节约节约基础会计学基础会计学基础会计学Page 38打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、材料采购成本、材料采购成本 为采购材料而发生的从材料的为采购材料而发生的从材料的全部费用全部费用。包括：包括：* * 材料买价材料买价 *运杂费运杂费 *运输途中运输途中合理损耗合理损耗 *入库前挑选整理费用入库前挑选整理费用 *购入物资应该负担的购入物资应该负担的税金税金 *其他费

31、用其他费用三、材料采购成本计算三、材料采购成本计算基础会计学基础会计学基础会计学Page 39打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 2、材料采购成本材料采购成本计算计算 -直接直接采购费用采购费用-直接记入各种材料采购成本直接记入各种材料采购成本 -间接间接采购费用采购费用-分配记入各种材料采购成本分配记入各种材料采购成本 分配率分配率间接采购费用间接采购费用采购材料的重量之和（买价之和）采购材料的重量之和（买价之和） 例：例：提货日同时提甲料提货日同时提甲料10吨、乙料吨、乙料40吨，运费吨，运费500元元 分配率分配率 = 500 (10 +40)=10元元/吨吨

32、分配额：甲料分配额：甲料=10*10=100元元 乙料乙料=40*10=400元元 = 分配额分配额 =采购材料的重量（买价）采购材料的重量（买价）*分配率分配率基础会计学基础会计学基础会计学Page 40打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算材料材料人工人工其他其他设备设备基础会计学基础会计学基础会计学Page 41打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料一、基本概念一、基本概念（一）生产成本与期间费用（一）生产成本与期间费用 一定时期内为一定时期内为生产一定种类和生产一定种类和数量的产品所发数量的产品所发生

33、的生的各种耗费各种耗费费用费用生产成本生产成本 期间费用期间费用制造费用制造费用 直接成本直接成本直接直接材料材料 直接人工直接人工成本项目成本项目按经按经济用济用途的途的分类分类方便方便成本成本计算计算管理费用管理费用财务费用财务费用营业费用营业费用 生产生产经营中发经营中发生、与产生、与产品无直接品无直接联系费用联系费用基础会计学基础会计学基础会计学Page 42打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（二）生产费用和产品成本关系：（二）生产费用和产品成本关系： 1、生产费用：、生产费用： 企业一定时期内在生产过程中的企业一定时期内在生产过程中的全部耗费全部耗费。2、生

34、产费用与产品成本的关系：、生产费用与产品成本的关系： 联系：联系： 1）都是个别劳动耗费，数量上具有相同的经济内容）都是个别劳动耗费，数量上具有相同的经济内容 2）前者是计算后者的基础，后者是前者的对象化）前者是计算后者的基础，后者是前者的对象化区别：区别： 1）考察的角度不同）考察的角度不同 2）会计核算的基础不同）会计核算的基础不同 3）计算的范围不同）计算的范围不同基础会计学基础会计学基础会计学Page 43打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、产品成本核算的一般程序二、产品成本核算的一般程序各种各种费用费用（1）审核：是否）审核：是否合乎成本开支的范合乎成本开

35、支的范围围期期间间费费用用管理费用管理费用财务费用财务费用营业费用营业费用（2）属于）属于期期间费用间费用还是还是产品成本产品成本产品成本产品成本产品产品A产产品品B哪种哪种产品产品的？的？完工多完工多少少？完工产品完工产品成本转入成本转入“库存商库存商品品”判判断断基础会计学基础会计学基础会计学Page 44打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 领用材料，分摊料差领用材料，分摊料差 核算人工费及福利费核算人工费及福利费 计提固定资产折旧计提固定资产折旧 支付其他生产费用支付其他生产费用 分配制造费用分配制造费用 结转完工产品成本结转完工产品成本生产过程的核算由六个环节

36、组成生产过程的核算由六个环节组成：基础会计学基础会计学基础会计学Page 45打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 在产品的实际成本在产品的实际成本入库产品的实际成本入库产品的实际成本1 发生的各项发生的各项直接直接费用费用2分配转入的分配转入的间接间接费用费用 生产成本生产成本（2）制造费用）制造费用-成本类成本类1、设置账户、设置账户（1）生产成本）生产成本-成本类成本类三、生产过程核算的帐户设置三、生产过程核算的帐户设置制造费用制造费用0月末分配制造费用月末分配制造费用发生的各项间接费用发生的各项间接费用基础会计学基础会计学基础会计学Page 46打开例题打开案例

37、第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料待摊费用待摊费用（4）预提费用）预提费用-负债类负债类已预提尚未支付预提费用已预提尚未支付预提费用 按期按期计提计提的应由本期负担的应由本期负担 但无须本期付款的费用但无须本期付款的费用 支付的预提费用支付的预提费用预提费用预提费用 支付的各项应由本期和支付的各项应由本期和以后各期分摊的待摊费用以后各期分摊的待摊费用分期摊销分期摊销的待摊费用的待摊费用已经支付尚未摊销的费用已经支付尚未摊销的费用（3）待摊费用（资产类）待摊费用（资产类）基础会计学基础会计学基础会计学Page 47打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（5）应付工

38、资）应付工资-资产类资产类(负债类负债类)实际发生的应付职实际发生的应付职工工资工工资实际发放的工资实际发放的工资结转的代扣款结转的代扣款应付工资应付工资应付未付工资应付未付工资（4）应付福利费）应付福利费-负债类负债类应付福利费应付福利费福利费节余福利费节余按工资总额计提职工福利按工资总额计提职工福利费费支付职工医药费、困难补支付职工医药费、困难补助、医疗福利人员工资等助、医疗福利人员工资等基础会计学基础会计学基础会计学Page 48打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料库存产品实际成本库存产品实际成本发出产品实际成本发出产品实际成本完工入库产品完工入库产品实际成本实际

39、成本库存商品库存商品（5）库存商品）库存商品-资产类资产类基础会计学基础会计学基础会计学Page 49打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、生产过程核算四、生产过程核算(一）领用材料的核算一）领用材料的核算1、原材料按实际成本核算、原材料按实际成本核算借：生产成本借：生产成本 -A-A产品（生产直接领用）产品（生产直接领用） -B-B产品（生产直接领用）产品（生产直接领用） 制造费用制造费用 （车间管理部门领用）（车间管理部门领用） 管理费用管理费用 （企业行管部门领用）（企业行管部门领用） 贷：原材料（实际成本）贷：原材料（实际成本）基础会计学基础会计学基础会计学P

40、age 50打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借：生产成本借：生产成本-A-A产品（生产直接领用）产品（生产直接领用） -B-B产品（生产直接领用）产品（生产直接领用） 制造费用制造费用 （车间管理部门领用）（车间管理部门领用） 管理费用管理费用 （企业行管部门领用）（企业行管部门领用） 贷：材料成本差异贷：材料成本差异超支兰字超支兰字节约红字节约红字（2）、）、分摊材料分摊材料的材料的材料成本差异成本差异2、原材料按计划成本核算、原材料按计划成本核算（1）、）、领用材料领用材料计划成本计划成本借：生产成本借：生产成本-A-A产品（生产直接领用）产品（生产直接领用）

41、 -B-B产品（生产直接领用）产品（生产直接领用） 制造制造费用费用 （车间车间管理部门领用）管理部门领用） 管理费用管理费用 （企业行管部门企业行管部门领用）领用） 贷：原材料（计划成本）贷：原材料（计划成本）基础会计学基础会计学基础会计学Page 51打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第一步：第一步：求本期成本材料差异的分摊率求本期成本材料差异的分摊率 =本期的全部材料成本差异本期的全部材料成本差异 本期全部材料的计划成本本期全部材料的计划成本第二步：第二步：求本期领用材料应该分摊的料差求本期领用材料应该分摊的料差 =领用材料的计划成本领用材料的计划成本料差分摊率

42、料差分摊率（3）分摊材料成本差异的计算）分摊材料成本差异的计算计算步骤：计算步骤：基础会计学基础会计学基础会计学Page 52打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料举例：举例： 企业企业12月份材料消耗的有关资料，按材料的品名、月份材料消耗的有关资料，按材料的品名、用料方向汇总分类编制用料方向汇总分类编制“材料支出汇总表材料支出汇总表”。基础会计学基础会计学基础会计学Page 53打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料借：生产成本借：生产成本A产品产品 8,000 B产品产品 4,000 C产品产品 2,000 制造费用制造费用 1,200 管理费用

43、管理费用 800 贷：原材料贷：原材料 16,000根据计划成本根据计划成本调整实际成本调整实际成本分摊率分摊率=（5800-1800）/ （42000+38000） =5%分摊额：分摊额： A产品产品=8，000*5%=400 B产品产品=4，000*5%=200 C产品产品=2，000*5%=100 制造费用制造费用=1，200*5%=60 管理费用管理费用=800*5%=40基础会计学基础会计学基础会计学Page 54打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料根据根据材料材料成本成本差异差异栏：栏： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 400 B产品产品 200 C产品

44、产品 100 制造费用制造费用 60 管理费用管理费用 40 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 800基础会计学基础会计学基础会计学Page 55打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、工资总额的组成：、工资总额的组成： 计时工资计时工资例：例： 计件工资计件工资 各种工资性质的各种工资性质的津贴津贴 各种非工作时间的工资各种非工作时间的工资 经常性经常性奖金奖金 2、工资的结算、工资的结算 应付职工工资的计算：应付职工工资的计算： （二）（二）工资的核算工资的核算 * 计时工资：按月工资标准计算时计时工资：按月工资标准计算时 应付工资应付工资=月标准工资月标准工资*

45、当月实际出勤日数当月实际出勤日数 /当月应出勤日数当月应出勤日数基础会计学基础会计学基础会计学Page 56打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 *计件工资：计件工资： 应付工资应付工资=（每种合格品产量（每种合格品产量*该种产品计件单价）该种产品计件单价）实发工资的计算：实发工资的计算： 实发工资实发工资=应付工资应付工资各种代扣款各种代扣款3、工资的分配、工资的分配*一般程序：一般程序： 工资结算支付单工资结算支付单 工资支出汇总表工资支出汇总表 编凭证编凭证 登帐登帐*分配方法：分配方法：生产生产工人工人生产成本生产成本车间管理人员车间管理人员等等制造费用制造费用

46、分配计入分配计入生产成本生产成本企业管理人员企业管理人员管理费用管理费用工程人员工程人员在建工程在建工程医务福利人员医务福利人员应付福利费应付福利费基础会计学基础会计学基础会计学Page 57打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、工资的分配、工资的分配*一般程序：一般程序：工资结算支付单工资结算支付单 工资支出汇总表工资支出汇总表 编凭证编凭证 登帐登帐*分配方法：分配方法：生产工人生产工人生产成本生产成本车间管理人员等车间管理人员等制造费用制造费用分配计入生产成本分配计入生产成本企业管理人员企业管理人员管理费用管理费用工程人员工程人员在建工程在建工程医务福利人员医务

47、福利人员应付福利费应付福利费基础会计学基础会计学基础会计学Page 58打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 （直接生产工人工资）（直接生产工人工资） B B产品产品 （直接生产工人工资）（直接生产工人工资） 制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用 （企业行管人员工资）（企业行管人员工资） 贷：应付工资贷：应付工资 注：注： 发生时不能明确划分某种产品成本负担的生发生时不能明确划分某种产品成本负担的生产工人工资按工时比例分配。产工人工资按工时比例分配。 分配办法：分配办法： 分配率分配率=直

48、接生产工人工资直接生产工人工资/工时总额工时总额 分配额分配额=各产品工时数各产品工时数*分配率分配率 小时工资小时工资分分配配工工资资基础会计学基础会计学基础会计学Page 59打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借：生产成本借：生产成本 -A-A产品产品 -B-B产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付福利费贷：应付福利费 根据国家规定，工资之外，企业还应按工资总额根据国家规定，工资之外，企业还应按工资总额一定比例一定比例（14%）提取提取职工福利费职工福利费，作为集体福利支，作为集体福利支出，用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等出，用于职工医

49、药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的开支方面的开支 记入成本和费用。记入成本和费用。计计提提福福利利费费基础会计学基础会计学基础会计学Page 60打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（三）折旧费的核算（三）折旧费的核算 1、折旧费的概念、折旧费的概念 固定资产由于使用发生磨损而转移的价值用货币表固定资产由于使用发生磨损而转移的价值用货币表示称为示称为折旧费折旧费。 2、折旧计算方法、折旧计算方法 直线法：直线法： 年折旧额年折旧额= = 固定资产原值固定资产原值- -（预计残值（预计残值- -预计清理费用）预计清理费用） 预计使用年限预计使用年限 折旧率折旧率 =

50、=固定资产折旧额固定资产折旧额/ /固定资产原值固定资产原值 * *实际工作中：年折旧额实际工作中：年折旧额= =固定资产原值固定资产原值* *年折旧率年折旧率 工作量法：工作量法： 单位工作量折旧额单位工作量折旧额= = 固定资产原值固定资产原值预计净残值预计净残值 预计工作总量预计工作总量 月折旧额月折旧额= =月实际完成工作量月实际完成工作量* *单位工作量折旧额单位工作量折旧额基础会计学基础会计学基础会计学Page 61打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧额年折旧额=年初固定资产帐面价值年初固定资产帐面价值*双倍直线折旧率双倍直

51、线折旧率例例：一设备原值设备原值10000元，可用元，可用10年。年。 年折旧率年折旧率=2*1/10*100%=20% 折旧额：一年折旧额：一年=10000*20%=2000 二年二年=（10000-200*20%=1600 三年三年=（8000-1600）*20%=1280注意注意：不能多提或少提折旧。不能多提或少提折旧。 下述条件成立时，改用直线法。下述条件成立时，改用直线法。 固定资产帐面价值固定资产帐面价值-预计残值预计残值 该年按双倍余额递减法该年按双倍余额递减法 剩余使用年限剩余使用年限 计算的折旧计算的折旧净值净值=2*1/预计使用年限预计使用年限*100%基础会计学基础会计学

52、基础会计学Page 62打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料年数总额法：年数总额法：年折旧额年折旧额=（原值（原值-残值）残值）*尚可使用年数尚可使用年数/年数总和年数总和例：一设备原值一设备原值 22000元，残值元，残值1000元，可用元，可用5年年 折旧额：一年折旧额：一年=（22000-1000）*5/15=7000 二年二年=（22000-1000）*4/15=5600 三年三年=（22000-1000）*3/15=4200 四年四年=（22000-1000）*2/15=2800 五年五年=（22000-1000）*1/15=1400 五年合计五年合计=210

53、00 固定资产尚可使用年数之和固定资产尚可使用年数之和余余1000元为残值元为残值基础会计学基础会计学基础会计学Page 63打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 营业费用营业费用 贷：累计折旧贷：累计折旧月月计计提提折折旧旧基础会计学基础会计学基础会计学Page 64打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 生产使用的动力生产使用的动力生产成本生产成本 如不能明确划归某种产品负担的，按各种产品耗如不能明确划归某种产品负担的，按各种产品耗 用的动力小时分配费用。用的动力小时分配费用。 动力小时分配率动力小时

54、分配率=需分配费用总额需分配费用总额/各产品动力小时各产品动力小时*100% 各产品应分配的动力费各产品应分配的动力费=各产品动力小时各产品动力小时*分配率分配率 车间管理部门耗用动力车间管理部门耗用动力制造费用制造费用 例：生产用电例：生产用电1500元，照明用电车间元，照明用电车间500元、企业元、企业 200元。元。 编制编制“动力分配表动力分配表” 分配动力费。分配动力费。（四）外购动力的核算（四）外购动力的核算基础会计学基础会计学基础会计学Page 65打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料根据第五栏：根据第五栏： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 12，00

55、0 B产品产品 3，000 制造费用制造费用 500 管理费用管理费用 200 贷：银行存款贷：银行存款 15，700电耗用途电耗用途产品名称产品名称 动力小时动力小时 分配率分配率 电耗电耗生产成本生产成本A产品产品800150%12000B产品产品10003000制造费用制造费用500管理费用管理费用200合计合计 15700 动力分配表动力分配表基础会计学基础会计学基础会计学Page 66打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（五）、其他支出的核算（五）、其他支出的核算 车间发生的车间发生的制造费用制造费用-月末分配生产成本月末分配生产成本 企业发生的企业发生的管理

56、费用管理费用 举例说明：举例说明： 1、以银行存款预付下季度的报刊杂志费、以银行存款预付下季度的报刊杂志费600元。元。 借：待摊费用借：待摊费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 2、摊销摊销应由本月负担应由本月负担报刊费报刊费，车间、企业各，车间、企业各100元。元。 借：制造费用借：制造费用 100 管理费用管理费用 100 贷：待摊费用贷：待摊费用 200 3、预提预提本月应负担的本月应负担的银行借款利息银行借款利息300元。元。 借：财务费用借：财务费用 300 贷：预提费用贷：预提费用 300基础会计学基础会计学基础会计学Page 67打开例题打开案例第一页上一页下一页最后

57、一页结束 打开阅读材料4、银行通知支付本季、银行通知支付本季借款利息借款利息900元。元。 借：预提费用借：预提费用 900 贷：银行存款贷：银行存款 9005、以、以支票支票支付办公楼日常支付办公楼日常修理费修理费1200元。元。 借：管理费用借：管理费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 12006、预提预提本月设备大本月设备大修理费修理费1000元。难元。难 借：制造费用借：制造费用 1000 贷：预提费用贷：预提费用 10007、以现金购买办公用品、以现金购买办公用品400元。元。 借：管理费用借：管理费用 400 贷：现金贷：现金 400基础会计学基础会计学基础会计学Page 68

58、打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 月末间接费用月末间接费用分配记入生产成本。分配记入生产成本。 分配方法：分配方法： 第一步：第一步：求分配率求分配率 = 制造费用总额制造费用总额/直接生产工人工资（工时直接生产工人工资（工时） 第二步：第二步：求分配额求分配额 A产品产品=A产品生产工人工资（工时）产品生产工人工资（工时）*分配率分配率 B产品产品=A产品生产工人工资（工时）产品生产工人工资（工时）*分配率分配率 分配制造费用：分配制造费用： 借：生产成本借：生产成本-A产品产品 -B产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 （六）分配制造费用（六）分配制造费用基础会计

59、学基础会计学基础会计学Page 69打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（七）结转完工产品成本（七）结转完工产品成本 全部生产费用在完工和未完工产品之间进行分配先全部生产费用在完工和未完工产品之间进行分配先求在产品成本，后求产成品成本。求在产品成本，后求产成品成本。 1、在产品成本、在产品成本（1）定额成本法）定额成本法 以预先核定的各项生产费用消耗定额和在产品数量以预先核定的各项生产费用消耗定额和在产品数量计算期末在产品的定额成本。计算期末在产品的定额成本。 材料定额成本材料定额成本=在产品数量在产品数量*单位材料消耗量单位材料消耗量*材料计划单价材料计划单价 工资工

60、资-=-*单位工时消耗量单位工时消耗量*每工时定额工资每工时定额工资 费用费用-=-*-*每工时定额费用每工时定额费用基础会计学基础会计学基础会计学Page 70打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 材料材料=40件件*50公斤公斤/件件*5元元/公斤公斤=10000元元 工资工资=40件件*40小时小时/件件*5元元/小时小时=8000元元 费用费用=40件件*40小时小时/件件*2元元/小时小时=3200元元 40件在产品的定额成本件在产品的定额成本=21200元元 产成品成本产成品成本=80000-21200=58800元元例：例：本月生产甲产品本月生产甲产品10

61、0件，完工件，完工60件件40件完工程件完工程度度50%。本月生产费用。本月生产费用80000元，在产品材料消耗元，在产品材料消耗定额定额50公斤公斤/件，计划价件，计划价5元元/公斤，单位工时定额公斤，单位工时定额40小时小时/件，定额工资件，定额工资5元元/小时，定额费用小时，定额费用2元元/小时。小时。基础会计学基础会计学基础会计学Page 71打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2、产成品成本、产成品成本 本月完工产品成本本月完工产品成本=全部生产费用全部生产费用+月初在产品成本月初在产品成本 -月末在产品成本月末在产品成本 分录：分录： 借：库存商品借：库存商

62、品 贷：生产成本贷：生产成本（2）约当产量法）约当产量法 按在产品完工程度折合成完工产品计算约当产量按在产品完工程度折合成完工产品计算约当产量。 约当产量约当产量=在产品数量在产品数量*完工百分比完工百分比=40件件*50%=20件件 在产品成本在产品成本=全部生产费用全部生产费用80000/ （完工产品数量（完工产品数量60+约当产量约当产量20 ） *约当产量约当产量20 =20000 基础会计学基础会计学基础会计学Page 72打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 总分类核算总分类核算 原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 应付工资应付工资 银行存款银

63、行存款 制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 管理费用管理费用 待摊（预提）费用待摊（预提）费用 基础会计学基础会计学基础会计学Page 73打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第四节 销售过程的核算 销售过程核算包括四个环节：销售过程核算包括四个环节： 取得销售收入取得销售收入 结转结转销售成本销售成本 支付支付销售费用销售费用 计算销售税金计算销售税金主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 -主营业务主营业务税金及附加税金及附加基础会计学基础会计学基础会计学Page 74打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料

64、本期结转本期结转的销售成本的销售成本 期末转入期末转入“本年利润本年利润” 主营业务成本主营业务成本一、设置帐户一、设置帐户1、主营业务收入、主营业务收入-损益类损益类主营业务主营业务收入收入2、主营业务成、主营业务成 本本-损益类损益类主营业务成主营业务成 本本期末转入期末转入“本年利润本年利润” 本期实现的本期实现的销售收入销售收入 主营业务收入主营业务收入基础会计学基础会计学基础会计学Page 75打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 本期发生的销售费用 期末转入“本年利润” 帐户的产品销售费用 3、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加-损益类损益类期末计算的销

65、售税金 期末转入“本年利润” 帐户的产品销售税金主营业务税金及附加主营业务税金及附加4、营业费用、营业费用-损益类损益类营业费用营业费用基础会计学基础会计学基础会计学Page 76打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 赊销赊销而发生的应收货款而发生的应收货款 收回的购货单位欠款收回的购货单位欠款 尚未收回的货款尚未收回的货款5、应收帐款、应收帐款-资产类资产类 应收帐款应收帐款销售实现时冲销预收款销售实现时冲销预收款 预收购货单位预收购货单位定货款定货款 预收的货款预收的货款6、预收帐款、预收帐款-负债类负债类预收帐款预收帐款基础会计学基础会计学基础会计学Page 77

66、打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料1、销售产品一批，款已收到、销售产品一批，款已收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税2、销售产品一批，款未收到、销售产品一批，款未收到 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税二、销售过程的核算二、销售过程的核算 基础会计学基础会计学基础会计学Page 78打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 3、预收预收购货定金购货定金 借：银行存款借：银行存款 贷：预收帐款贷：预收帐款 4、向购货单位

67、、向购货单位发货发货，补收补收货款货款 借：预收帐款借：预收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金- -应交增值税应交增值税 借：银行存款借：银行存款 贷：预收帐款贷：预收帐款 基础会计学基础会计学基础会计学Page 79打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 5、结转本期结转本期已已销售产品成本销售产品成本 借：主营业务成本借：主营业务成本( (损益损益-)-) 贷：库存商品（贷：库存商品（- -） 6、支付销售费用、支付销售费用 借：营业费用借：营业费用(-)(-) 贷：银行存款等贷：银行存款等 7、计算本期销售税金、计算本期销售税金 借：主营业务税

68、金及附加借：主营业务税金及附加(-)(-) 贷：应交税金（贷：应交税金（+ +）基础会计学基础会计学基础会计学Page 80打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料销售总分类核算销售总分类核算 成本、费用成本、费用 收入收入 库存商品库存商品 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 应交税金应交税金 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 应交税金应交税金 应收帐款应收帐款 银行存款等银行存款等 营业费用营业费用 预收帐款预收帐款 基础会计学基础会计学基础会计学Page 81打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第五节第五节

69、 财务成果核算财务成果核算一、概念一、概念二、构成二、构成企业在一定期间内生产经营的最终成果企业在一定期间内生产经营的最终成果-利润或亏损利润或亏损。营业外收支净额营业外收支净额 营营 业业 利利 润润投投 资资 净净 收收 益益基础会计学基础会计学基础会计学Page 82打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 利润总额利润总额= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入+ +营业营业+ +投资净投资净收益收益- -主营业务成本主营业务成本- -主营业务税金及附加主营业务税金及附加- -营业费用营业费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -其他

70、业务支出其他业务支出- -营业外支出营业外支出2 2、利润净额、利润净额= =利润总额利润总额- -所得税所得税= =其他业务收入其他业务收入- -其他业务支出其他业务支出 三、公式三、公式营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润 +其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用 -财务费用财务费用1、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加-营业费用营业费用营业外收支净营业外收支净额额= =营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出基础会计学基础会计学

71、基础会计学Page 83打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、可供分配的利润、可供分配的利润 本年实现的利润本年实现的利润 和以前年度和以前年度未分配利润未分配利润 2、亏损弥补、亏损弥补 本年度发生亏损，五年内可以本年度发生亏损，五年内可以用税前利润弥补用税前利润弥补，超过五年仍未弥补的亏损，超过五年仍未弥补的亏损，用税后利润弥补用税后利润弥补。 3、利润分配顺序：、利润分配顺序： 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损 提取提取盈余公积金盈余公积金和和公益金公益金 向投资者向投资者分配利润分配利润 四、财务成果的分配四、财务成果的分配基础会计学基础会计学基础会计学Pa

72、ge 84打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 发生各项管理费用发生各项管理费用 期末结转本年利润期末结转本年利润五、帐户设置五、帐户设置1、其他业务收入、其他业务收入-损益类损益类期末结转期末结转本年利润本年利润 取得其他业务收入取得其他业务收入2、其他业务支出、其他业务支出-损益类损益类发生其他业务支出发生其他业务支出 期末结转本年利润期末结转本年利润3、管理费用、管理费用-损益类损益类基础会计学基础会计学基础会计学Page 85打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料4、财务费用、财务费用-损益类损益类 计算出应交所得税计算出应交所得税 期末结

73、转本年利润期末结转本年利润 发生各项财务费用发生各项财务费用 期末结转本年利润期末结转本年利润5、营业外收入、营业外收入-损益类损益类 期末结转本年利润期末结转本年利润 取得各项营业外收入取得各项营业外收入6、营业外支出、营业外支出-损益类损益类 发生各项营业外支出发生各项营业外支出 期末结转本年利润期末结转本年利润7、投资收益、投资收益-损益类损益类 发生投资损失发生投资损失 取得投资收益取得投资收益 结转本年利润的净收益结转本年利润的净收益 结转本年利润的净损失结转本年利润的净损失8、所得税、所得税-损益类损益类 基础会计学基础会计学基础会计学Page 86打开例题打开案例第一页上一页下一

74、页最后一页结束 打开阅读材料 9、本年利润、本年利润-所有者权益所有者权益 结转结转的各项支出：的各项支出： 结转的各项收入：结转的各项收入： 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 营业费用营业费用 补贴收入补贴收入 其他业务支出其他业务支出 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 投资净收益投资净收益 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税 投资净损失投资净损失 年终结转的本年净利润年终结转的本年净利润 年终结转的本年净亏损年终结转的本年净亏损基础会计学基础会计学基础会计学Page 87打开例题打开案

75、例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料10、利润分配、利润分配-所有者权益所有者权益支付的现金股利或利润支付的现金股利或利润 应付的现金股利或利润应付的现金股利或利润 尚未支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润11、应付股利、应付股利-负债类负债类 提取的盈余公积提取的盈余公积 盈余公积祢补的亏损盈余公积祢补的亏损 提取的公益金提取的公益金 应付股利应付股利 年终结转的本年净亏损年终结转的本年净亏损 年终结转的本年净利润年终结转的本年净利润 未祢补亏损未祢补亏损 历年积存的未分配利润历年积存的未分配利润基础会计学基础会计学基础会计学Page 88打开例题打开案例第一页上一页下一页

76、最后一页结束 打开阅读材料 六、核算六、核算1、销售转产后剩余材料一批、销售转产后剩余材料一批 借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税2、结转结转销售材料的实际成本销售材料的实际成本 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：原材料贷：原材料3、确实无法支付的应付帐、确实无法支付的应付帐 借：应付帐款借：应付帐款 贷：营业外收入贷：营业外收入基础会计学基础会计学基础会计学Page 89打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 4、结转固定资产、结转固定资产盘亏盘亏 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损益贷

77、：待处理财产损益 5、计算本期所得税、计算本期所得税 借：所得税借：所得税(-)(-) 贷：应交税金贷：应交税金 应交所得税应交所得税(+) 6、结转结转本期各项收入本期各项收入 借：主营业务收入（借：主营业务收入（- -） 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润(-)(-)基础会计学基础会计学基础会计学Page 90打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料7、结转成本费用、结转成本费用 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业费用营业费用 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 管理费用管理

78、费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税基础会计学基础会计学基础会计学Page 91打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料8、年末、年末结转结转财务成果财务成果 若亏损：若亏损：借：利润分配借：利润分配(-)(-) 贷：本年利润贷：本年利润(+)(+) 若盈利：若盈利：借：本年利润借：本年利润(-(-，分配了利润），分配了利润） 贷：利润分配贷：利润分配(+)(+)9、计提盈余公积金、计提盈余公积金 借：利润分配借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积10、计算应向所有者分配利润、计算应向所有者分配利润 借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利基

79、础会计学基础会计学基础会计学Page 92打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料总分类核算总分类核算 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 营业费用营业费用 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 所得税所得税基础会计学基础会计学基础会计学Page 93打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料投资的实际支出数投资的实际支出数 收回的投资实际数收回的投资实际数 对外投资的数额对外投资的数额一、帐

80、户设置一、帐户设置1、固定资产清理、固定资产清理-资产类资产类固定资产净值固定资产净值 出售固定资产的价款出售固定资产的价款 发生的清理费用发生的清理费用 残值和变价收入残值和变价收入固定资产清理净损失固定资产清理净损失 固定资产清理净收益固定资产清理净收益2、短期投资、短期投资-资产类资产类 投资的实际支出数投资的实际支出数 收回投资的实际数收回投资的实际数 企业对外投资的数额企业对外投资的数额3、长期债权（股权）投资、长期债权（股权）投资-资产类资产类基础会计学基础会计学基础会计学Page 94打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、核算二、核算1、支付投资者利润、

81、支付投资者利润 借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款2、归还借款、归还借款 借：短期借款借：短期借款 长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款3、上缴税金、上缴税金 借：应交税金借：应交税金 贷：银行存款贷：银行存款4、对外投资、对外投资 借：短期投资（长期债权投资）借：短期投资（长期债权投资） 贷：银行存款（固定资产、原材料等）贷：银行存款（固定资产、原材料等）基础会计学基础会计学基础会计学Page 95打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第四章企业主要经营过程核算第四章企业主要经营过程核算小结：重点掌握内容小结：重点掌握内容 主要概念：成本、成本计算、成本项目主要概念：成本、成本计算、成本项目 设置帐户：主要经营过程设置的帐户设置帐户：主要经营过程设置的帐户 核算内容：主要经营过程的核算内容：主要经营过程的帐务处理帐务处理 相关内容：材料的分类和计价相关内容：材料的分类和计价 采购成本的组成及计算采购成本的组成及计算 各种费用之间的关系各种费用之间的关系 材料成本差异的计算材料成本差异的计算 折旧的计算折旧的计算 财务成果的构成及计算财务成果的构成及计算