《基础会计第四章账户与复式记账ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第四章账户与复式记账ppt课件（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 账户与复式记账借借贷贷第一节 会计科目与账户一、一、 会会计科目科目1.1.会会计科目的含科目的含义 对会会计要素要素进展分展分类所构成的所构成的详细工程；工程； 根据会根据会计科目科目设置会置会计账户是会是会计核算核算的方法之一。的方法之一。流流动资产货币资金金存存 货应收收预付付款款短短期期投投资现现 金金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商品库存商品包包 装装 物物会会计计科科目目现 金会计账户会计账户银行存款原资料2.2.设置会置会计科目的意科目的意义 系系统、分、分类反映会反映会计要素内要素内容的需求。容的需求。 满足信息运用者了解会足信息运用者了解会计信信息的需求。息的需
2、求。 设置会置会计账户，核算，核算经济业务的需求。的需求。3.3.会会计科目科目设置原那么置原那么 必需必需结合会合会计要素的特要素的特点，全面反映会点，全面反映会计要素内容。要素内容。 既要符合既要符合对外外报告的要告的要求，又要求，又要满足内部运足内部运营管理的需求。管理的需求。 既要既要顺应经济业务开展开展需求，又要需求，又要坚持相持相对稳定。定。 一致性与灵敏性相一致性与灵敏性相结合。合。 应简明、适用。明、适用。4.4.会会计科目的科目的级次次1 1总分分类科目科目 一一级科目或科目或总账科目。科目。 对会会计要素的要素的详细内容内容进展展总括分括分类构成的会构成的会计科目如科目如“
3、应收收账款款 等。等。 是是进展展总分分类核算的根据，提供核算的根据，提供总括括目的。目的。 普通由会普通由会计制度一致制定制度一致制定见教材教材P.55P.55。 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元 留意：留意：与与教材教材对会会计科目的不同分科目的不同分类方法方法 利利润类归并入一切者并入一切者权益益类； 收入收入类与与费用用类的一部分合并的一部分合并为损益益类； 费用用类的一部分独立的一部分独立为本本钱类。 教材对会计科目的分类方法教材对会计科目的分类方法2 2明明细分分类科目科
4、目 对总分分类科科目目所所含含内内容容再再作作详细分分类构构成成的会的会计科目如科目如“应收收账款款沿海公司沿海公司 等。等。 是是进展明展明细分分类核算的根据。核算的根据。 可根据会可根据会计制度制度规定和企定和企业核算需求核算需求设置。置。 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元50 000元元30 000元元二、会二、会计账户1.会会计账户的含的含义 设置根据：根据会置根据：根据会计科目科目设置；置； 根本特征：具有一定格式；根本特征：具有一定格式； 主要作用：分主要作用：分类、延、
5、延续的的记录经济业务的工具。的工具。 重要位置：会重要位置：会计核算的一种核算的一种专门方方法。法。2.2.会会计账户与会与会计科目的关系科目的关系1 1相互相互联络 会会计账户根据会根据会计科目科目设置，会置，会计科科目就是会目就是会计账户的称号。的称号。 反映的反映的经济会会计要素内容一要素内容一样。会。会计科目科目规定了核算的内容及核算方法定了核算的内容及核算方法; ;会会计账户那么用以那么用以详细反映特定的反映特定的经济内容内容. .2 2相互区相互区别 外表方式不同：会外表方式不同：会计账户必需具必需具有一定的格式，会有一定的格式，会计科目那么没有。科目那么没有。 发扬作用不同：会作
6、用不同：会计账户那么是那么是用来用来详细记录经济业务的工具手段，的工具手段，会会计科目是科目是对会会计要素要素详细内容分内容分类构构成的工程成的工程标志。志。3.3.账户的根本构造的根本构造1 1账户根本构造的含根本构造的含义 账户的全部构造中用来登的全部构造中用来登记添加添加额、减少减少额和余和余额的那部分构造。的那部分构造。2 2账户根本构造的根本构造的简化方式化方式TT形形账户4.4.会计账户可以提供的金额目的会计账户可以提供的金额目的5.会会计账户的的设置方法置方法 根据会根据会计制度制度规定的会定的会计科目科目设置。置。 根据本企根据本企业会会计要素的要素的详细内容内容设置。置。第二
7、节 复式记账原理一、复式一、复式记账的根本含的根本含义及其特征及其特征 1. 1.根本含根本含义 对每一每一项经济业务都以相等的金都以相等的金额在在两个或两个以上有关两个或两个以上有关账户中相互中相互联络的的进展展登登记，借以反映会，借以反映会计对象象详细内容增减内容增减变化化的一种的一种记账方法。方法。 2. 2.根本特征根本特征与与单式式记账法相比法相比较 (1) (1)需求需求设置完好的置完好的账户体系。体系。 (2) (2)对一切会一切会计要素的增减要素的增减变化需化需求全面、系求全面、系统的反映。的反映。 (3) (3)对每每项经济业务都要在起都要在起码两两个个账户中中进展等展等额记
8、录。 (4) (4)可以可以对一定一定时期会期会计账户的的记录进展展综合合试算。算。二、复式二、复式记账的的实际根据根据 资金运金运动的内在的内在规律性。即各种律性。即各种业务的的发生，起生，起码会引起两个会会引起两个会计要素或同一要素或同一要素中两个工程要素中两个工程发生增减生增减变化。表达了如化。表达了如下下规律律: : 运用会运用会计方法把两个或两个以上的方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式下来，即复式记账。三、复式记账的根本原那么三、复式记账的根本原那么 1. 1. 以反映资金运动内在以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。规律的会计等式为记账根底。 2.对每项业务必需在两个
9、或两个以上相互联络的账户中等额记录。 3.必需按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：1假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；假设影响到等式双方要素，必定同增或同减；2假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。假设只影响等式一方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的根底上归纳为四大类。类，也可在九类的根底上归纳为四大类。 4.定期汇总的全部账户记录必需平衡。 根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下
10、两个方面的自动平衡关系：了解了解“定期定期汇总的全部的全部账户记录必需平衡必需平衡应留意的留意的问题 必需是一定会必需是一定会计期期间内内账户的的发生生额和余和余额的的汇总，才会存在上述平，才会存在上述平衡关系。不同会衡关系。不同会计期期间账户之之间不会不会存在平衡关系。存在平衡关系。 必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 “平衡绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。 银行存款银行存款 1存入存入 1 000 2支付支付 500 发生额平衡发生额平衡四、复式四
11、、复式记账的作用的作用 可以全面、系可以全面、系统地在地在账户中中记录经济业务，提供有用的会，提供有用的会计信息。信息。 可以明晰地反映可以明晰地反映资金运金运动的来的来龙去脉，便于去脉，便于对业务内容的了解和内容的了解和监视。 可以运用平衡关系可以运用平衡关系检验账户记录有无有无过失。失。第三节 借贷记账法一、借一、借贷记账法的法的产生与演生与演进 1.产生生大大约在在12- 13世世纪来来源于商品源于商品经济比比较兴隆的意大利，隆的意大利，总结于于14世世纪末，并逐末，并逐渐流流传于全世界。于全世界。 2.演演进借、借、贷二字最初只表二字最初只表示借示借贷资本家与本家与贷款人与借款人与借贷
12、人之人之间的的债务、债务关系及其增减关系及其增减变化，随化，随着会着会计记录业务内容的丰富，逐内容的丰富，逐渐演演化化为单纯表示各种表示各种财富物富物资增减增减变化化的的记账符号。符号。二、借二、借贷记账法的含法的含义 以以“借和借和“贷作作为记账符号的一符号的一种种记账方法。方法。 作作为记账方法，都有其特定的方法，都有其特定的记账符号，用来表示符号，用来表示“添加或添加或“减少。减少。 复式复式记账法的一种。法的一种。 三、借三、借贷记账法的内容法的内容 1.记账符号符号 记账符号符号借借贷记账法法为“借、借、“贷二字。二字。 主要作用主要作用表示表示“添加或添加或“减少；减少；账户中的登
13、中的登记方向。方向。 借方左方借方左方 贷方右方方右方 符号含符号含义：表示增减，但：表示增减，但对于六于六类性性质不同的不同的账户具有不同的含具有不同的含义。 2. 2.账户构造构造 根本含根本含义：添加：添加额、减少、减少额和余和余额在在账户中的登中的登记方法。方法。 (1) (1)资产、费用用类账户构造构造 重要重要阐明：期末明：期末时假假设将将费用用类账户当期当期发生生额全部全部转入利入利润类账户，那么，那么费用用类账户没有期末余没有期末余额。也不会有下期。也不会有下期期初余期初余额。 (2) (2)负债、一切者、一切者权益、收入和利益、收入和利润类账户构造构造 重要重要阐明：期末明：
14、期末时假假设将收入将收入类账户的的当期当期发生生额全部全部转入利入利润类账户，那么收入，那么收入类账户没有期末余没有期末余额。也不会有下期期初余。也不会有下期期初余额。 (3) (3)资产负债类双重性质账户构造资产负债类双重性质账户构造 双重性质账户双重性质账户: :在一个账户中既核算资产类会在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 3. 3.记账规律律规那么那么 有借必有有借必有贷 账户登登记方向。方向。 借借贷必相等必相等 账户登登记金金额。 举例例见教材教材P.6970P.6970例例4-14-14-54-5 公公
15、 司司 收收 到到投投 资资 者者 投投 资资800 800 000000元元存存入入银行。银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额有借必有贷借贷必相等 例4-14-5包含了经济业务的四种根本类型 4. 4.会会计分分录的的编制与制与账户对应关系关系 (1) (1)会会计分分录的含的含义 经济业务在登在登记账户前前预先确定的先确定的应记账户称称号、方向和金号、方向和金额的一种的一种记录方式。方式。 在在实践任践任务中，会中，会计分分录是填写在是填写在记账凭凭证上的。上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些
16、问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。 (2) (2)编制会计分录的根本方法编制会计分录的根本方法 【例【例4-14-1】收到投资者投入资本】收到投资者投入资本800 800 000000元存入银行。元存入银行。 (3) (3)教学中会教学中会计分分录的内容、格式及的内容、格式及书写要求写要求 (4) (4)举例例见教材教材P.7172P.7172例例4-14-14-54-5800 000800 000 (5) (5)会会计分分录的种的种类 简单会会计分分录由两个由两个账户组成的会成的会计分分录。 复合复复合复杂会会计分分录由两由两个以上个以上账户所所组成的会成的会计分分录。 【例【
17、例4-64-6】公司】公司购资料料货款款30 30 000000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用银行存款支行存款支付，尚欠供付，尚欠供货企企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录： 借：借： 原资料原资料 30 000 30 000购入资料总额购入资料总额 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000已支付货款已支付货款 贷：应付账款贷：应付账款 10 000 10 000尚未支付款尚未支付款 (5)复合会计分录的分解复合会计分录的分解 【例【例4-6 】公司购资料货款】公司购资料货款30 000元。元。其中其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货
18、元已用银行存款支付，尚欠供货企业企业10 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 6两个重要名两个重要名词见教材教材P.71 账户对应关系：复式关系：复式记账时一笔一笔经济业务所所涉及的几个涉及的几个账户之之间存在的相互依存系。存在的相互依存系。 【例】收到投【例】收到投资者投者投资存入存入银行，行， “银行存行存款与款与“实收收资本本账户就建立起了就建立起了对应关系。关系。 一一项经济业务的会的会计分分录账户之之间的的对应关关系是固定的，不可随意系是固定的，不可随意“拉郎配。拉郎配。 对应账户：分：分录中存在着中存在着对应关
19、系的关系的账户。 【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与行存款与“实收收资本本账户就互就互为对应账户。 5. 5.试算平衡算平衡 (1) (1)试算平衡的含算平衡的含义 根据会根据会计等式的平衡原理，按照等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，那么的要求，经过汇总计算和比算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技的正确性、完好性的技术方法。方法。 (2) (2)试算平衡的根本方法算平衡的根本方法 发生生额平衡法平衡法 发生生额即在一定会即在一定会计期期间内内账户所登所登记的添加的添加额和减少和减少额。 平衡公式：平衡公式：平衡原理：借平衡原理：借贷记账法的法的记账规那么那么 有借必有有借必
20、有贷，借，借贷必相等。必相等。 平衡根据平衡根据一定一定时期内全部期内全部账户发生生额合合计。 以上部分以上部分经济业务的的账户登登记如下：如下：平衡方法平衡方法编制制“总分分类账户发生生额试算平衡表算平衡表 余余额平衡法平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理会会计等式的平衡原理。等式的平衡原理。平衡根据平衡根据一定一定时期末全部期末全部账户余余额。 以上部分以上部分账户的余的余额的情况如下：的情况如下： 平衡方法平衡方法编制制“总分分类账户余余额试算平衡表算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记一、一、总账与
21、明与明细账的含的含义及其关系及其关系1.1.总分分类账户 按照按照总分分类科目科目设置，置，仅以以货币计量量单位登位登记, ,提供提供总括核算括核算资料的料的账户。2.2.明明细分分类账户 明明细分分类账户按照明按照明细分分类科科目目设置，提供置，提供详细核算核算资料的料的账户。除以。除以货币计量量单位登位登记外外, ,必要必要时还要采用要采用实物物计量量单位等。位等。 原 材 料 购入 62000 原资料甲资料 购入 12000 40吨 原资料乙资料 原资料丙资料 购入 40000 购入 10000 100件 20箱总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 3.3.总账与明与明细账的关系
22、的关系 控制与被控制的关系。控制与被控制的关系。总账对其所属明其所属明细账起起统驭作用；明作用；明细账那么那么对其所隶属的其所隶属的总账起起辅助助作用。作用。 相互配合的关系。核算内容相互配合的关系。核算内容一一样，它，它们提供的核算提供的核算资料相互料相互补充。充。 二、二、总账与明与明细账的平行登的平行登记1.1.平行登平行登记的含的含义 经济业务发生后，既在有关的生后，既在有关的总账账户进展登展登记，又要在其所属的明，又要在其所属的明细分分类账户中登中登记的做法。的做法。 银行存款 原 材 料 原资料甲资料 62 000 62 000 12 000 原资料乙资料 原资料丙资料 40 00
23、0 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务：企业用银行存款经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲资料元购入甲资料12 000元，乙元，乙资料资料40 000元，丙资料元，丙资料10 000元。元。2.2.平行登平行登记的要点的要点 登登记内容一内容一样 登登记方向一方向一样 登登记金金额一一样3.3.平行登平行登记举例：例：见教材教材P.78-84P.78-84【例【例4-84-8】公司从利民】公司从利民资料厂料厂购入甲、乙、丙三种入甲、乙、丙三种资料，各料，各为12 00012 000元元4040吨、吨、40 00040 000元元100100件件、10 00010 00
24、0元元2020箱。箱。货款款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原借：原资料料甲甲资料料 12 000 12 000 借：原借：原资料料乙乙资料料 40 000 40 000 借：原借：原资料料丙丙资料料 10 000 10 000 贷：应付付账款款利民利民资料厂料厂 62 62 000000 留意会留意会计分分录编制上的制上的变化。在分化。在分录中既要中既要写出写出总分分类科目，又要写出明科目，又要写出明细分分类科目，以便于科目，以便于分分别进展展总账和明和明细账的登的登记。【例4-9】消费领用甲、乙、丙三种资料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定消
25、费M、N两种产品各耗费41 000元。 借：消费本钱M产品 41 000 借：消费本钱N产品 41 000 贷：原资料甲资料 18 000 贷：原资料乙资料 60 000 贷：原资料丙资料 4 000 “消费本钱：本钱类资产类账户，核算产品消费过程中发生的各种耗费。借方登记添加数；贷方登记减少数；余额在借方。 留意账户登记上的变化。 账户的登记见教材P.7980。 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账如“原资料明细账既要登记金额，又要登记数量称为数量金额式账页。4.4.总账与明与明细账试算平衡方法算平衡方法编制制试算表。算表。
26、也可采用公式平衡。如也可采用公式平衡。如“原原资料本期料本期期初余期初余额、本期借方、本期借方发生生额： 总账期初余期初余额95000 = 95000 = 明明细账期初余期初余额合合计950009500015000+8000015000+80000 总账借方借方发生生额62000 = 62000 = 明明细账借方借方发生生额合合计62000(12000+40000+1000062000(12000+40000+10000 总账贷方方发生生额82000 = 82000 = 明明细账贷方方发生生额合合计82000(18000+60000+400082000(18000+60000+4000 总账期
27、末余期末余额75000 = 75000 = 明明细账期初余期初余额合合计75000750009000+60000 +60009000+60000 +6000复习思索题复习思索题 1什什么么叫叫会会计计科科目目？什什么么叫叫会会计计账账户户？会会计计账账户户与与会会计计科科目目的的关关系系是是怎怎样的？样的？ 2会会计计账账户户的的根根本本构构造造是是怎怎样样的的？ 3什什么么叫叫复复式式记记账账？复复式式记记账账的的实际根据是什么？实际根据是什么？ 4采采用用复复式式记记账账法法时时应应遵遵照照哪哪些些根本原那么？根本原那么？ 5什么叫借贷记账法？ 6借贷记账法记账符号的含义是怎样的？ 7借贷
28、记账法下各类账户的构造是怎样的？ 8什么叫总分类账户与明细分类账户？ 9总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括哪些？ 思索题思索题 1什么叫会计科目？设置会计什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？科目有什么意义？ 2设置会计科目时应遵照哪些设置会计科目时应遵照哪些原那么？原那么？ 3什么叫总分类科目？什么叫什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？明细分类科目的意义是什么？ 4什么叫会计账户？会计账户什么叫会计账户？会计账户的根本构造是怎样的？的根本构造是怎样的？ 5会计账户可以提供的金额目的？这些目的是怎样构成的？ 6
29、什么叫复式记账？其实际根据是什么？ 7复式记账应遵照哪些根本原那么？有哪些作用？ 8什么叫借贷记账法？应从哪几个方面了解和把握借贷记账法的根本内容？ 9借贷记账法的记账符号是什么？如何了解这些记账符号的含义？ 10借贷记账法下的账户构造是怎样的？ 11借贷记账法的记账规那么是什么？其含义是什么？ 12什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？ 13会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分根本内容？ 14什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？ 15什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的根本方法有哪几种？ 16借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡根据是什么？ 17借贷记账法的余额
30、平衡法是根据什么原理建立的？其平衡根据是什么？ 18什么叫总分类账户总分类账户与明细分类账户？二者的关系是怎样的？ 19什么叫总分类账户与明细分类账户之间的平行登记？平行登记的要点有哪些？ 20怎样了解会计账户与会计对象、会计要素、会计科目和会计等式之间的关系？作业题：作业题： 见见P.4652。补充作业题：补充作业题：一、资料一、资料某企业本月发生如下经济业务：某企业本月发生如下经济业务：1收收到到投投资资者者投投入入的的货货币币资资金金投投资资400 000元元，已已存入银行。存入银行。2用银行存款用银行存款30 000元购入不需求安装设备一台。元购入不需求安装设备一台。3购购入入资资料料
31、一一批批，买买价价和和运运费费计计15 000元元，货货款款尚尚未支付。未支付。4从银行提取现金从银行提取现金3 000元备用。元备用。5从银行获得暂时借款从银行获得暂时借款300 000元，存入银行。元，存入银行。6用银行存款用银行存款35 000元归还应付账款。元归还应付账款。7消费产品领用资料一批，价值消费产品领用资料一批，价值12 000元。元。8用银行存款用银行存款100 000元归还短期借款。元归还短期借款。 二、目的：二、目的： 练练习习掌掌握握借借贷贷记记账账法法下下的的会会计计分分录录编编制制方方法法、账账户户登登记记方方法和试算平衡方法。法和试算平衡方法。 资料：该企业三月
32、初有关总分类账户的余额如下：资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：1现现 金金 1300元元 2银行存款银行存款 216 000元元3原原 材材 料料 2 4 700元元 4固定资产固定资产 460 000元元5消费本钱消费本钱 35 000元元 6短期借款短期借款 100 000元元7应付账款应付账款 50 000元元 8实收资本实收资本 587 000元元 三、要求：三、要求：经过本本次次习题课，我我们主主要要练习记账方方法法的的有有关关内内容容，大大家家应在在对有有关关借借贷记账法法各各个个要要点点全全面面掌掌握握的根底上，完本的根底上，完本钱次次练习的内容的内容1根据所根据所给经
33、济业务编制会制会计分分录；2根根据据给出出余余额资料料的的账户开开设并并登登记有有关关总分分类账户开开设T形形账户即可；即可；3根根据据账户的的登登记结果果编制制“总分分类账户发生生额及余及余额试算表。算表。参考答案参考答案1根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。1借：银行存款借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 0002借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 0003借：原资料借：原资料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 0004借：现金借：现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0005借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000 6借：应付账款借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000 7借：消费本钱借：消费本钱 12 000 贷：原资料贷：原资料 12 0008借：短期借款借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000
