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1、第五章 城市维护建立税法n 城市维护建立税是国家对交纳增值税、消费税、营业税简称“三税的单位和个人就其实践交纳的“三税税额为计税根据而征收的一种税。它是国家为加强城市的维护建立，扩展和稳定城市维护建立资金的来源而采取的一项税收措施。n 城建税有二大特点：n 一是具有附加税性质。它以纳税人实践交纳的“三税为计税根据，附加于“三税税额；n 二是具有特定目的。用于城市维护建立。 n 教育费附加是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实践交纳的税额为计算根据征收的一种附加税。它是为了加快地方教育事业，扩展地方教育经费的资金而征收的一项公用基金。 一、纳税义务人与税率n 一纳税义务人n留意两点：
2、n 1、只需需求交纳增值税、消费税和营业税的单位和个人才需求交纳城建税和教育费附加；n 2、外商投资企业和外国企业交纳的目前也征收城建税和教育费附加。n 二税率 n 1、城建税设置三档税率：即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。n 2、受托加工代收代缴城建税时应按受托方的适用税率计算。n 3、教育费附加的征收率税法一致规定为为3%。但在执行时各地的规定不一，有的地方规定为4%，有的地方规定为5%。 二、计税根据n 城建税和教育费附加的计税根据即为纳税人实践交纳的“三税税额。但要留意：n 1、城建税和教育费附加与
3、“三税同时征收，假设要免征或者减征“三税，也就要同时免征或者减征城建税和教育费附加。n 2、出口产品退还增值税、消费税时，不退还已交纳的城建税和教育费附加。n 3、纳税人违反税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税根据，但应同时对其偷漏的城建税进展补税和罚款。 三、应纳税额的计算 一计算公式 应纳税额=纳税人实践交纳的“三税税额适用税率 二实例 n 例例1 1：某某市市汽汽车车制制造造厂厂增增值值税税普普通通纳纳税税人人20192019年年6 6月月购购进进原原资资料料一一批批，获获得得的的增增值值税税公公用用发发票票上上注注明明税税款款共共600600万万元元，销销售售排排气气量量为为2
4、200ml2200ml的的小小轿轿车车450450辆辆，获获得得的的销销售售收收入入含含税税80008000万万元元；兼兼营营汽汽车车租租赁赁业业务务获获得得收收入入2020万万元元；兼兼营营汽汽车车运运输输业业务务获获得得收收入入5050万万元元。该该厂厂分分别别核核算算汽汽车车销销售售额额、租租赁赁业业务务和和运输业务营业额。运输业务营业额。n 要要求求：分分别别计计算算该该厂厂当当期期应应纳纳增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建立立税税和和教教育育费费附附加的税额。加的税额。 【解析】： n 例例2 2：某某县县城城一一消消费费企企业业为为增增值值税税普普通通纳
5、纳税税人人，本本期期进进口口原原资资料料一一批批，向向海海关关交交纳纳进进口口环环节节增增值值税税1010万万元元；本本期期在在国国内内销销售售甲甲产产品品交交纳纳增增值值税税3030万万元元、消消费费税税5050万万元元，由由于于交交纳纳消消费费税税时时超超越越纳纳税税期期限限1010天天，被被罚罚滞滞纳纳金金1 1万万元元；本本期期出出口口乙乙产产品品一一批批，按按规规定定退退回回增增值值税税5 5万元。万元。n 问问：该该企企业业本本期期应应交交纳纳城城市市维维护护建建立立税和教育费附加是多少？税和教育费附加是多少？ 五、 税收优惠n 减免规定有：n 1、城建税和教育费附加没有独立的减免税规定，而是随“三税的减免而减免。n 2、对海关进口产品代征的增值税、消费税，不附加征收城建税和教育费附加。n 3、对三峡工程建立基金，自2019年1月1日至2021年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 n 4、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税和教育费附加。n 5、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税和教育费附加。
