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1、第五章第五章 控控制制15.1.1控制的含义控制的含义v控控制制是是监监督督管管理理的的各各项项活活动动，以以保保证证它它们们按按计计划划进进行行并纠正各种偏差的过程。并纠正各种偏差的过程。v控控制制工工作作是是指指为为了了确确保保组组织织的的目目标标以以及及计计划划能能够够实实现现，管管理理者者根根据据事事先先确确定定的的标标准准，对对下下级级的的工工作作进进行行衡衡量量和和评评价价，并并在在出出现现偏偏差差时时进进行行纠纠正正，以以防防止止偏偏差差继继续续发发展展；或或者者，根根据据组组织织内内外外环环境境的的变变化化和和组组织织发发展展的的需需要要，在在计计划划的的执执行行过过程程中中，
2、对对原原计计划划进进行行修修订订，并并调整整个管理工作的过程。调整整个管理工作的过程。5.1控制职能概述控制职能概述25.1.2控制的意义控制的意义v法约尔曾经指出，控制必须施之于一切的事、人和法约尔曾经指出，控制必须施之于一切的事、人和工作。这是因为即使有完善的计划、有效的组织和工作。这是因为即使有完善的计划、有效的组织和领导，都不能保证组织目标的自然达成，而需要进领导，都不能保证组织目标的自然达成，而需要进行强有力的控制与监督。行强有力的控制与监督。v罗宾斯指出，有效的管理始终是督促他人、控制他罗宾斯指出，有效的管理始终是督促他人、控制他人的活动，以保证应该采取的行动得以顺利进行，人的活动
3、，以保证应该采取的行动得以顺利进行，以及他人应该达到的目标得以实现。以及他人应该达到的目标得以实现。v因此，有人说因此，有人说“管理就是控制，控制就是管理管理就是控制，控制就是管理”。 3控制的重要性可以从两个方面来理解：控制的重要性可以从两个方面来理解：一是控制的普遍性一是控制的普遍性 控控制制职职能能普普遍遍存存在在于于任任何何组组织织、任任何何活活动动当当中中。因因为为在在现现代代管管理理系系统统中中，人人、财财、物物、信信息息等等要要素素的的组组合合关关系系是是多多种种多多样样的的，时时空空变变化化及及环环境境的的影影响响很很大大，组组织织内内部部运运行行和和结结构构有有时时变变化化也
4、也很很大大，加加上上组组织织关关系系错错综综复复杂杂，各各种种随随机机因因素素很很多多，预预测测不不可可能能完完全全准准确确，制制定定出出的的计计划划在在执执行行过过程程中中不不仅仅可可能能会会出出现现偏偏差差，而而且且还还会会发发生生未未曾曾预预料料到到的的情情况况。这这时时，控控制制工工作作就就起起到到了了执执行行和和完完成成计计划划的的保保障障作作用用以以及及在在管管理理控控制制中中产产生生新新的的计计划划、新新的的目目标标和和新新的的控控制制标标准准的的作作用用。所所以以说，控制是一项普遍而广泛的管理职能。说，控制是一项普遍而广泛的管理职能。4 二是控制的全程性二是控制的全程性 控控制
5、制职职能能作作为为实实现现目目标标及及改改进进工工作作的的有有效效手手段段存存在在于于管管理理活活动动的的全全过过程程中中。尽尽管管计计划划可可以以制制定定出出来来，组组织织结结构构可可以以调调整整得得非非常常有有效效，员员工工的的积积极极性性也也可可以以调调动动起起来来，但但是是这这些些仍仍然然不不能能保保证证所所有有的的行行动动能能按按计计划划执执行行，不不能能保保证证管管理理者者追追求求的的目目标标一一定定能能达达到到，必必须须依依靠靠控控制制工工作作在在计计划划实实施施的的各各个个阶阶段段通通过过纠纠正正偏偏差差的的行行动动来来实实现现。因因此此，控控制制职职能能存存在在于于管管理理活
6、活动动的的全全过过程程中中，它它不不仅仅可可以以维维持持其其他他职职能能的的正正常常活活动动，而而且且在在必要的时侯可以改变其他管理职能的活动。必要的时侯可以改变其他管理职能的活动。55.1.3控制与其他管理职能的关系控制与其他管理职能的关系v控制与计划的关系控制与计划的关系v控制与组织的关系控制与组织的关系v控制与领导的关系控制与领导的关系 65.1.4管理控制系统的组成管理控制系统的组成v控控制制的的目目标标，即即进进行行控控制制活活动动的的目目的的取取向向，也也是是进进行行控制活动的依据。控制活动的依据。v控制的主体控制的主体，即各级管理者及其所属的各职能部门。，即各级管理者及其所属的各
7、职能部门。v控控制制的的对对象象，控控制制系系统统控控制制的的对对象象应应是是组组织织的的整整个个活活动。动。v控控制制的的方方法法和和手手段段，即即为为达达到到有有效效的的控控制制，所所采采用用的的各种科学方法和手段。各种科学方法和手段。75.2控制原则控制原则5.2.1未来导向原则未来导向原则v未来导向的原则，是指控制工作应当着眼未未来导向的原则，是指控制工作应当着眼未来，而不是只有当出现了偏差才进行控制。来，而不是只有当出现了偏差才进行控制。由于在整个控制系统中存在着时滞，所以一由于在整个控制系统中存在着时滞，所以一个控制系统越是以前馈而不是以简单的信息个控制系统越是以前馈而不是以简单的
8、信息反馈为基础，则管理人员越是能够有效地预反馈为基础，则管理人员越是能够有效地预防偏差或及时采取措施纠正偏差。防偏差或及时采取措施纠正偏差。8 5.2.2 反映计划要求原则反映计划要求原则 孔孔茨茨曾曾说说：“可可以以把把计计划划工工作作和和控控制制工工作作看看成成一一把把剪剪刀刀的的两两刃刃。没没有有任任何何一一刃刃，剪剪刀刀也也就就没没有有用用了了。没没有有了了目目标标与与计计划划，也也就就不不可可能能控控制制，这这是是因因为为必必须须要要把把业业绩绩同同某某些些已已规规定定的的标标准准相相比比较较。”控控制制的的目目的的是是为为了了实实现现计计划划，计计划划是是控控制制所所采采用用的的绩
9、绩效效衡衡量量标标准准的的依依据据。因因此此，管管理理者者在在制制定定计计划划时时要要考考虑虑到到相相关关的的控控制制因因素素。计计划划越越明明确确、越越全全面面完完整整，控控制工作就越有成效。制工作就越有成效。95.2.3 组织适应性原则组织适应性原则 控制必须反映组织结构的类型和状况。组织结构控制必须反映组织结构的类型和状况。组织结构是明确职权和责任的依据。为此，控制必须反映组是明确职权和责任的依据。为此，控制必须反映组织的结构状况并由健全的组织结构来保证，否则，织的结构状况并由健全的组织结构来保证，否则，控制只是空谈。健全的组织结构一方面要能在组织控制只是空谈。健全的组织结构一方面要能在
10、组织中将反映实际工作状态的信息迅速地上传下达，保中将反映实际工作状态的信息迅速地上传下达，保证联络渠道畅通；另一方面要责权分明，使组织结证联络渠道畅通；另一方面要责权分明，使组织结构中的各部门和个人切实担负起自己的责任。否则，构中的各部门和个人切实担负起自己的责任。否则，出现了偏差就难以纠正，控制也就不可能实现。出现了偏差就难以纠正，控制也就不可能实现。 105.2.4 关键点原则关键点原则 控控制制工工作作要要突突出出重重点点，要要针针对对重重要要的的、关关键键的的因因素素实实施施重重点点控控制制。事事实实上上，组组织织中中的的活活动动往往往往错错综综复复杂杂，管管理理者者根根本本无无法法对
11、对每每一一个个方方面面实实施施完完全全的的控控制制，它它们们应应该该且且只只能能将将注注意意力力集集中中于于计计划划执执行行中中的的一一些些关关键键影影响响因因素素上上。因因此此，控控制制住住了了关关键键点点，也也就就控控制制住住了了全全局局。选选择择关关键键控控制制点点的的能能力力是是管管理理的艺术，有效控制在很大程度上取决于这种能力。的艺术，有效控制在很大程度上取决于这种能力。115.2.5 例外原则例外原则 控控制制工工作作应应注注意意计计划划实实施施中中的的例例外外偏偏差差（超超出出一一般般情情况况的的特特别别好好或或特特别别坏坏的的情情况况）。对对例例外外情情况况要要考考虑虑实实际际
12、情情况况。在在偏偏离离标标准准的的各各种种情情况况中中，某某些些微微小小的的偏偏差差可可能能比比某某些些较较大大的的偏偏差差影影响响更更大大。因因此此，在在实实际际工工作作中中，控控制制的的例例外外原原则则必必须须与与控控制制关关键键点点原原则则相相结结合合，把把注注意意力力集集中中在在对对关关键键点点的的例例外外情情况况的的控控制制上上。关关键键点点原原则则强强调调选选择择控控制制点点，而而例例外外原原则强调观察在这些控制点上所发生的异常偏差。则强调观察在这些控制点上所发生的异常偏差。125.2.6 及时性原则及时性原则 指指在在控控制制工工作作中中及及时时发发现现偏偏差差，并并能能及及时时
13、采采取取措措施施纠纠正正。一一个个有有效效的的控控制制系系统统必必须须能能够够提提供供及及时时的的信信息息。信信息息是是控控制制的的基基础础。为为提提高高控控制制的的及及时时性性，信信息息的的收收集集和和传传递递必必须须及及时时。如如果果信信息息的的收收集集和和传传递递不不及及时时，信信息息处处理理的的时时间间过长，则偏差就不能及时纠正。过长，则偏差就不能及时纠正。135.2.7 客观性原则客观性原则 在在控控制制工工作作中中，管管理理者者不不能能凭凭个个人人的的主主观观经经验验或或直直觉觉判判断断，而而应应采采用用科科学学的的方方法法，尊尊重重客客观观事事实实。控控制制工工作作的的客客观观性
14、性要要求求控控制制系系统统应应尽尽可可能能提提供供和和使使用用无无偏偏见见的的、详详细细的的、可可以以被被证证实实和和理理解解的的信信息息。同同时时，还还要要求求必必须须具具有有客客观观的的、准准确确的的和和适适当当的的控控制制标标准准。为为了了保保证证控控制制的的客客观观性性，就就要要求求尽尽可可能能将将衡量标准加以量化。量化程度越高，控制越规范。衡量标准加以量化。量化程度越高，控制越规范。145.2.8 准确性原则准确性原则 一一个个控控制制系系统统要要行行之之有有效效必必须须具具备备准准确确性性。基基于于不不准准确确信信息息的的决决策策，往往往往是是错错误误的的决决策策，会会使使整整个个
15、组组织织蒙蒙受受损损失失。现现实实中中由由于于各各种种因因素素的的影影响响，常常常常将将不不准准确确性性带带入入控控制制系系统统之之中中。有有时时可可能能是是因因为为衡衡量量绩绩效效的的工工具具精精确确度度不不够够；有有时时可可能能是是工工作作人人员员出出于于个个人人利利益益，人人为为地地虚虚报报数数据据。因因此此管管理理者者需需要要选选择择适适用用的的、精精确确的的绩绩效效衡衡量量方方法法和和工工具具来来避避免免产产生生误误差差，同同时时还还要要采采取取预预防防措措施施，运运用用先先进进的的管管理理技能避免出现弄虚作假行为。技能避免出现弄虚作假行为。155.2.9 弹性原则弹性原则 有有效效
16、的的控控制制系系统统应应有有足足够够的的弹弹性性，以以适适应应各各种种不不利利的的环环境境变变化化或或利利用用各各种种新新的的机机会会。如如今今技技术术进进步步日日新新月月异异，顾顾客客需需求求不不断断变变化化，组组织织所所处处内内外外部部环环境境中中的的干干扰扰性性、复复杂杂性性越越来来越越大大。如如果果没没有有一一个个灵灵活活的的系系统统对对这这些些变变化化作作出出准准确确的的预预测测或或反反映映，并并据据此此调调整整组组织织活活动动，组组织织的的生生存存难难以以维维系系。因因此此，对对各各种种可可能能出出现现的的情情况况尽尽量量准准备备好好各各种种可可选选择择的的方方案，以使控制更具有灵
17、活性。案，以使控制更具有灵活性。165.2.10 经济性原则经济性原则 控控制制要要考考虑虑费费用用问问题题。将将控控制制所所需需的的费费用用同同控控制制所所产产生生的的结结果果进进行行比比较较，当当通通过过控控制制所所获获得得的的价价值大于它所需费用时，才有必要实施控制。值大于它所需费用时，才有必要实施控制。 从从经经济济性性的的角角度度考考虑虑，控控制制系系统统并并不不是是越越复复杂杂越越好好，控控制制力力度度越越大大越越好好。在在许许多多情情况况下下，这这种种投投入入的的增增加加并并不不一一定定会会导导致致计计划划能能更更顺顺利利地地实实现现。如如果果控控制制能能够够以以最最小小的的费费
18、用用来来实实现现预预期期的的控控制制目目的的，那那么这种控制系统就是最有效的。么这种控制系统就是最有效的。175.3控制原理控制原理v在西方古典管理理论中，当时所强调的控制在西方古典管理理论中，当时所强调的控制职能是只凭经验进行控制。如今的控制是以职能是只凭经验进行控制。如今的控制是以科学理论为基础的。科学理论为基础的。v管理控制的理论基础是现代科学中具有较强管理控制的理论基础是现代科学中具有较强综合性的基础理论，即系统论、信息论和控综合性的基础理论，即系统论、信息论和控制论。制论。 185.4控制过程及其类型控制过程及其类型5.4.1控制过程控制过程v一是确定标准一是确定标准v二是衡量绩效二
19、是衡量绩效v三是采取措施三是采取措施19一一. 确定标准确定标准 标标准准从从计计划划中中产产生生。计计划划是是管管理理者者设设计计控控制制工工作作和和进进行行控控制制工工作作的的准准绳绳，控控制制工工作作第第一一步步是是制制定定计划。实际上标准有多种，例如：计划。实际上标准有多种，例如：（1）实物标准。（）实物标准。（2）成本标准。）成本标准。（3）资本标准。（）资本标准。（4）收益标准。）收益标准。（5）计划标准。（）计划标准。（6）无形标准。）无形标准。（7）以指标为标准。）以指标为标准。 在在实实际际工工作作当当中中，不不管管采采取取哪哪种种类类型型的的标标准准，都需要按照控制对象的特
20、点来决定。都需要按照控制对象的特点来决定。 202. 衡量绩效衡量绩效 （1）如何衡量（个人观察、统计报告、口头）如何衡量（个人观察、统计报告、口头汇报和书面报告）汇报和书面报告）（2）衡量什么（有一些控制准则是在任何管）衡量什么（有一些控制准则是在任何管理环境中都通用的。比如，营业额或出勤率可理环境中都通用的。比如，营业额或出勤率可以考核员工的基本情况；费用预算可以将管理以考核员工的基本情况；费用预算可以将管理者的办公支出控制在一定的范围之内）者的办公支出控制在一定的范围之内）213. 采取措施采取措施 维持原状；维持原状； 纠正偏差；纠正偏差； 修订标准。修订标准。走动式管理走动式管理管理
21、者走进工作场所，直接与员工接触。 22 图图5-4 5-4 控制过程控制过程 235.4.2 控制类型控制类型 信信息息是是控控制制当当中中的的重重要要因因素素。管管理理中中的的控控制制信信息息可可以以来来自自系系统统的的输输出出结结果果，也也可可以以来来自自过过程程中中，或者来自系统的输入及主要扰动量的变化。或者来自系统的输入及主要扰动量的变化。 第一种称为第一种称为反馈控制反馈控制； 第二种称为第二种称为同期控制同期控制； 第三种称为第三种称为前馈控制前馈控制。24加工加工输入输入输出输出前馈式控制预测可能出现的问题同步式控制在问题发生时解决反馈式控制在问题发生后解决图13-5 控制的控制
22、的类型型5.5控制方法控制方法v预算控制方法预算控制方法v生产控制方法生产控制方法v财务控制方法财务控制方法v审计控制方法审计控制方法v平衡计分卡平衡计分卡v损益平衡分析损益平衡分析26v预算分为：（预算分为：（1）收入预算；（）收入预算；（2）支出预算；（）支出预算；（3）资金支出预算；（资金支出预算；（4）现金预算；（）现金预算；（5）资产负债预）资产负债预算等。算等。v预算的作用与不足：预算可以使企业的经营绩效具预算的作用与不足：预算可以使企业的经营绩效具有可比性，使管理者了解企业的经营状况，调整和有可比性，使管理者了解企业的经营状况，调整和协调企业活动方向。它的不足是容易导致控制过细，
23、协调企业活动方向。它的不足是容易导致控制过细，容易导致本位主义，容易导致效能低下，缺乏灵活容易导致本位主义，容易导致效能低下，缺乏灵活性。性。5.5.1预算控制方法预算控制方法5.5.2生产控制方法生产控制方法v对供应商的控制对供应商的控制v库存控制库存控制v质量控制质量控制5.5.3财务控制方法财务控制方法v财务报表是用于反映企业经营的期末财务状况和计财务报表是用于反映企业经营的期末财务状况和计划期内的经营成果的数字表。财务报表分析，也称划期内的经营成果的数字表。财务报表分析，也称经营分析，就是以财务报表为依据来判断企业经营经营分析，就是以财务报表为依据来判断企业经营的好坏，并分析企业经营的
24、长处和短处。的好坏，并分析企业经营的长处和短处。v利润率分析，指分析企业收益状况的好坏；流动性利润率分析，指分析企业收益状况的好坏；流动性分析，指分析企业负债与支付能力是否相适应，资分析，指分析企业负债与支付能力是否相适应，资金的周转状况是否良好等；生产率分析，指分析企金的周转状况是否良好等；生产率分析，指分析企业在计划期间内生产出多少新的价值，又是如何进业在计划期间内生产出多少新的价值，又是如何进行分配将其变为人工成本、应付利息和净利润的。行分配将其变为人工成本、应付利息和净利润的。5.5.4审计控制方法审计控制方法v审计包括财务审计与管理审计。近来出现了推行以审计包括财务审计与管理审计。近
25、来出现了推行以保护环境为目的的清洁生产审计。保护环境为目的的清洁生产审计。v所谓财务审计是以财务活动为中心内容，以检查并所谓财务审计是以财务活动为中心内容，以检查并核实账目、凭证、财务、债务以及结算关系等客观核实账目、凭证、财务、债务以及结算关系等客观事物为手段，以判断财务报表中所列出的综合的会事物为手段，以判断财务报表中所列出的综合的会计事项是否正确无误，报表本身是否可以依赖为目计事项是否正确无误，报表本身是否可以依赖为目的的控制方法。的的控制方法。v所谓管理审计是检查一个单位或部门管理工作的好所谓管理审计是检查一个单位或部门管理工作的好坏，评价人力、物力和财力的组织及利用的有效性。坏，评价
26、人力、物力和财力的组织及利用的有效性。其目的在于通过改进管理工作来提高经济效益。其目的在于通过改进管理工作来提高经济效益。5.5.5平衡计分卡平衡计分卡v平衡计分卡平衡计分卡一种包括财务在一种包括财务在内的多种角度评估内的多种角度评估组织业绩的方法组织业绩的方法 损损益益平平衡衡分分析析是是通通过过对对业业务务量量（产产量量、销销售售量量、销销售售额额）、成成本本、利利润润三三者者相相互互制制约约关关系系的的综综合合分分析析，以以预预测测利利润润、控控制制成成本本的的一一种种分分析析方方法法。它它是是利利用用成成本本特特性性，即即成成本本总总额额与与产产量量之之间间的的依依存存关关系系，来来指
27、指明明企企业业获获利利经经营营的的业业务务量量界界限限，从从而而达达到到控控制制的作用。的作用。325.5.6损益平衡分析损益平衡分析33亏损区亏损区盈利区盈利区销售收入总成本变动成本固定成本产品产量QEOE金额损益平衡图损益平衡图34复习思考题复习思考题v1.管理中控制的含义和作用是什么？管理中控制的含义和作用是什么？v2.控制的基本原则有哪些？控制的基本原则有哪些？v3.前馈控制、同期控制和反馈控制的含义及作用。前馈控制、同期控制和反馈控制的含义及作用。v4.控制的基本方法有哪些？控制的基本方法有哪些？v5.“控制就是管理，管理就是控制控制就是管理，管理就是控制”，请对这一，请对这一说法作出分析。说法作出分析。
