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1、20092009年度企年度企业年年报布置会布置会议 与收入分配相关的与收入分配相关的财务规定定企企业处 郭郭锋 2009年年12月月1与企业收入分配相关的财务规定内内 容容 提提 示示l企业重组职工安置费企业重组职工安置费l企业补充医疗和补充养老保企业补充医疗和补充养老保险险l职工福利费职工福利费l公益性捐赠股权公益性捐赠股权2与企业收入分配相关的财务规定企业重组财务基本程序企业重组财务基本程序企业财务通则企业财务通则第第5353条条l重组类型重组类型：改制、转让、合并、分立、托管，投资者改制、转让、合并、分立、托管，投资者或受权机构履行内部财务决策程序，开展以下工作：或受权机构履行内部财务决
2、策程序，开展以下工作： 1 1、清清查财产，核，核实债务，委托，委托审计审计（与（与“清清产核核资”的区的区别） 2 2、制制订和和审议职工安置方案工安置方案 3 3、与与债权人人协商，制商，制订债务处置或承置或承继方案方案 4 4、账项调整及、账项调整及资产评资产评估估估估( (评估估结果的使用果的使用) ) 5 5、拟订股股权设置方案和置方案和资本重本重组实施方案施方案 3与企业收入分配相关的财务规定企业重组有关职工费用财务管理企业重组有关职工费用财务管理财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知，沪财企理问题的通知，沪财企【2009200
3、9】3838号转发、号转发、财企财企20091172009117号号) )，20092009财务报告手册告手册117117页】一、一、 适用范围：适用范围： 国家出资企业（全资、控股、参股）国家出资企业（全资、控股、参股）涉及涉及产权关系变动、股权结构调整产权关系变动、股权结构调整的重组行为的重组行为4与企业收入分配相关的财务规定企业重组有关职工费用财务管理企业重组有关职工费用财务管理二、职工安置费用二、职工安置费用1.解除劳动关系的职工：解除劳动关系的职工：经济补偿金（劳动合同法）经济补偿金（劳动合同法）,移交社保移交社保一次性缴付的社会保险费，按一次性缴付的社会保险费，按通则通则60条执行
4、条执行2.离退休人员：其离退休人员：其“统筹外费用统筹外费用”是所在地政府规定的是所在地政府规定的符合规定的内退人员：符合规定的内退人员：内退期间的生活费（低限、高限和内部衔接）、内退期间的生活费（低限、高限和内部衔接）、社会保险费社会保险费 三、离退休人员和内退人员三、离退休人员和内退人员除产权转让外除产权转让外，符合规定的，符合规定的可以可以预提预提（一）预提费用的管理要求：（一）预提费用的管理要求：1. 人随资产、业务走；人随资产、业务走；2. 预提费用对应的资产收益，评估时要予以确认；预提费用对应的资产收益，评估时要予以确认；5与企业收入分配相关的财务规定企业重组有关职工费用财务管理企
5、业重组有关职工费用财务管理 3.分立式重组人员集中管理的，预提费用应以分立式重组人员集中管理的，预提费用应以货币资金形式支付给管理单位货币资金形式支付给管理单位（一次付清或（一次付清或5年分期，但应按年分期，但应按5年期银行贷款利率计息）年期银行贷款利率计息）4.专户管理。专户管理。四、产四、产权转让权转让：三类费用在评估前不得从拟转让三类费用在评估前不得从拟转让净资产中扣除，也不得从转让价款中直接抵净资产中扣除，也不得从转让价款中直接抵扣，而应以产权转让收入支付扣，而应以产权转让收入支付6与企业收入分配相关的财务规定企业重组有关职工费用财务管理企业重组有关职工费用财务管理五、离休人员另有规定
6、的，从其规定五、离休人员另有规定的，从其规定六、财务预提费用六、财务预提费用(评估评估)与与会计预计负债会计预计负债(记账记账)的区别的区别 七、七、117号文号文不具追溯力不具追溯力，核心精神是，核心精神是“限高限高”7与企业收入分配相关的财务规定企业补充医疗保险和补充养老保险企业补充医疗保险和补充养老保险国发国发199844199844号号, ,国发国发200042200042号号, ,财企企200361200361号号)2009)2009财务报告手册告手册117117页】, ,（财企（财企200834200834号号)2009)2009财务报告手册告手册117117页】一、一、财企企20
7、0361200361号号规定：定：1.1.社会保险费：按社会保险费：按劳动法劳动法及国家有关规定，企业参加基本养老保险、失业及国家有关规定，企业参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，作为劳动保险、基本医疗保险等社会保险统筹，作为劳动保险费列入成本（费用）；保险费列入成本（费用）； 2.基本医疗保险费，基本医疗保险费，为职工缴纳的医疗保险费，从应付福利费中列支；为职工缴纳的医疗保险费，从应付福利费中列支；3.补充医疗保险，所需费用在工资总额，所需费用在工资总额4%以内部以内部分，从应付福利费中列支，应付福利费不准足部分，从应付福利费中列支，应付福利费不准足部分作为劳动保险费直接
8、列入成本（费用）分作为劳动保险费直接列入成本（费用）8与企业收入分配相关的财务规定企业补充医疗和补充养老保险企业补充医疗和补充养老保险二、财企二、财企200834200834号规定：号规定： 补充养老保险：补充养老保险：对社会统筹的补充作用，对统筹外费用对社会统筹的补充作用，对统筹外费用的替代作用的替代作用 1. 形式：形式：年金，团体养老险年金，团体养老险 2.条件：条件：企业财务通则43条规定，已参加基本医疗保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力，可以为职工建立补充养老保险，其属于企业职工福利范畴，由企业和个人共同缴费而组成 9与企业收入分配相关的财务规定企业补充医疗和补充养老保险企业补充
9、医疗和补充养老保险 3.现状：现状：覆盖面覆盖面/行业差异行业差异/群体差异群体差异 4.列支渠道：工资总额列支渠道：工资总额4%以内，可从以内，可从成本费用成本费用(唯一渠道唯一渠道)中列支，中列支， 企业财务通则施行以前提取的应付福利费有结余的，应当先从应付福利费中列支。10与企业收入分配相关的财务规定企业补充企业补充医疗和补充养老保险医疗和补充养老保险5.完善补充养老保险制度的思路：完善补充养老保险制度的思路：解决解决“中人中人”问题；控制差距；企业和个人共同负担问题；控制差距；企业和个人共同负担6.补充医疗保险形式补充医疗保险形式：行业或企业内统筹、参加：行业或企业内统筹、参加医疗互助
10、、团体医疗险医疗互助、团体医疗险7.补充医疗保险资金补充医疗保险资金不得量化给个人或挪作他用不得量化给个人或挪作他用 工资总额工资总额4%以内，可从成本费用中列支以内，可从成本费用中列支 8.完善补充医疗保险制度的思路：考虑完善补充医疗保险制度的思路：考虑职业病职业病危害严重等特定行业的企业职工医疗需求危害严重等特定行业的企业职工医疗需求11与企业收入分配相关的财务规定职工福利费职工福利费关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企【2009】242号，转发文号（沪财企号，转发文号（沪财企【2009】73号）号），实施修订后的，实施修订后的企业财务通则企
11、业财务通则有关问题的通有关问题的通知（财企知（财企200748号号)2009)2009财务报告手册告手册150150页】，国税函国税函20093号号 一、职工福利费：一、职工福利费：工资的辅助形式，主要内容：工资的辅助形式，主要内容：1.为职工卫生保健、生活等发放的各项现金补贴为职工卫生保健、生活等发放的各项现金补贴(未纳入工资总额的未纳入工资总额的)和非货币性福利和非货币性福利2.尚未分离的内设福利部门所发生的设备、设施和尚未分离的内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用人员费用 12与企业收入分配相关的财务规定职工福利费职工福利费3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管职工困难补助，或者企业
12、统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出金支出4.离退休人员补助离退休人员补助5.其他费用，如丧葬补助费、抚恤费、异其他费用，如丧葬补助费、抚恤费、异地安家费、独生子女费、探亲假路费地安家费、独生子女费、探亲假路费 二、管理原则二、管理原则：内部制度健全；内部制度健全；标准合理标准合理；管理科学；管理科学；核算规范核算规范13与企业收入分配相关的财务规定职工福利费职工福利费三、工资总额：职工工资、奖金、津贴、纳入工资管理的补贴、职工教育经费、社会保险和补充养老保险费（年金）补充医疗及住房公积金保险费 l交通交通/住房福利住房福利：已实行货币化改革的
13、，按已实行货币化改革的，按月发放的住房补贴、交通补贴或车改补贴纳入月发放的住房补贴、交通补贴或车改补贴纳入工资总额管理工资总额管理14与企业收入分配相关的财务规定职工福利费职工福利费四、合理控制职工福利费在职工总收四、合理控制职工福利费在职工总收入的比重入的比重 以货币形式为主，以货币形式为主，改改“暗补暗补”为为“明明补补”1.逐步推进内设集体福利部门的分离改革逐步推进内设集体福利部门的分离改革 2.对以本企业生产产品和服务作为职工福对以本企业生产产品和服务作为职工福利的，应按商业化原则计价和交易，不利的，应按商业化原则计价和交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使得直接供职工及其亲属免费或者低价使用用15与企业收入分配相关的财务规定企业公益性捐赠股权l财企【2009】213号，手册168页一、适用范围：由自然人、非国有的法人及其他经济组织投资控股的企业二、条件：企业以持有的股权进行公益性捐赠，应当以不影响企业债务清偿能力为前提三、受赠对象：依法设立的公益性社会和公益性非盈利的事业单位四、其他问题：涉及上市公司的，捐赠方和受赠方应当遵照证券法及有关证券监管的其他规定16与企业收入分配相关的财务规定讲解结束。谢谢！讲解结束。谢谢！ 17与企业收入分配相关的财务规定
