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1、项目三职工薪酬的归集与分配学习目标v知识目标l了解职工薪酬的含义、内容和类别。l掌握职工工资及其他薪酬的计算方法。l掌握各项职工薪酬的分配原则及其账务处理程序。v能力目标l能够进根据企业的具体情况正确计算职工薪酬。l能够熟练地编制各种职工薪酬费用分配表。导 航任务一：认知职工薪酬及其核算基础 主要认知职工薪酬的内容 、职工薪酬核算原始依据 、职工薪酬核算程序和分配原则。任务二：计算职工工资及其他薪酬 主要认知工资金额五险一金的计算。任务三：分配与结转职工薪酬 主要认知工资、五险一金费用分配表编制和职工福利费、工会经费和教育经费计提表的编制程序，以及职工薪酬的总分类及明细核算。任务一认知职工薪酬
2、核算基础任务描述任务描述v社会再生产离不开人的劳动，企业作为社会再生产的组成部分，必然要聘用或雇佣一定数量的职工，因此而付出的经济利益称作职工薪酬。 在制造企业里，企业支付给职工或为职工支付的各种薪酬，是产品生产成本的重要内容，其核算正确与否直接影响到产品成本的准确性。v本任务主要认知职工薪酬的组成内容、计算依据、分配原则和核算程序等会计核算基础知识。职工的定义v企业的职工包括以下三种类型：l包括企业正式任命（股东会或股东大会选举产生）的董事会、监事会以及其他类似组织成员；l与企业订立劳动合同的全职、兼职和临时工；l虽未与企业订立劳动合同或未经企业正式任命、但在企业计划和控制下提供服务的人员，
3、如通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。一、职工薪酬的定义和内容v职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。现行企业会计准则（2014）将其分为以下四大类别：l短期薪酬l辞退福利l离职后福利l其他长期职工福利。 此外，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。1.1 短期薪酬v短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，但不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿-辞退福利。具体包括：1.工资及工资性薪酬2.职工福利费3.工会经费-为保障职工合法
4、权益、丰富职工文体生活，而发生的工会管理经费以及职工集体活动支出。4.职工教育经费-为了提高职工业务素质，发生的职工教育及职业技能培训支出。5.社会保险费-包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。6.住房公积金-国有及国有控股企业以外的企业，一般不缴。工资及工资性薪酬 工资及工资性薪酬，是指依据国家有关法律法规、企业管理机构（董事会、股东大会、薪酬委员会或相关管理机构）制订的工资薪金制度规定或劳动合同的约定，定期主要以货币形式直接发放给职工的各种劳动报酬-工资，以及与职工提供服务密切相关的福利性报酬，包括基本工资、加班加点工资、奖金、津贴与补贴、年度加薪（短期利润或奖金
5、分享计划）、短期缺勤工资以及其他特殊情况下支付的工资。工资及工资性薪酬1.基本工资：是指按照企业制订的工资制度规定或劳动合同约定的工资标准、实际工作量计算的，职工在正常工作时间内应得的劳动报酬，有计时工资和计件工资两种形式。2.加班加点工资：是指企业因职工在法定节假日、休息日（包括年休假日）工作，或因延长职工的工作时间而支付的劳动报酬。3.奖金：是指为了调动职工的劳动积极性而支付的与劳动数量和质量相关的各种劳动报酬，如超产奖、节约奖、出勤奖等经常性奖金，但不包向职工发放发明奖、科技进步奖、先进工作者奖、合理化建议奖和技术改进奖。工资及工资性薪酬4.津贴和补贴：v津贴是对职工在特殊条件下的额外劳
6、动消耗或额外费用，以及因身体健康容易受到损害等特殊原因而给予的经济补偿，主要有高空作业津贴、井下作业津贴、高温作业津贴、夜班津贴、卫生防疫津贴、科研津贴、地区津贴等。 津贴属于劳动报酬，实行岗位薪点工资的企业通常将津贴纳入基本工资，不再作为单独的项目体现在工资体系中。v补贴，特指为了保证职工工资水平不受物价上涨的影响而支付的物价补贴。工资及工资性薪酬5.年度加薪：是指企业依据短期利润（奖金）分享计划给予职工的劳动报酬。 利润分享（奖金）计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。 在实际工作中，有些企业于年终或季度终了，根据当期利润或其他经营成果向职工支付的奖金
7、，应界定为本项目。工资及工资性薪酬6.短期缺勤工资：是指职工在享受短期带薪缺勤权利的期间，企业给予的报酬和补偿。 短期缺勤主要包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。按职工享有的权利不同，短期缺勤可分为：l累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期（年）的带薪缺勤，如年休假。l非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，如病假、婚假、产假、丧假、探亲假、短期伤残等。职工福利费v职工福利是指企业为了获得职工服务而给予的各种福利和待遇，包括货币性福利和非货币性福利。企业为之而发生的资产支出或价值消耗，叫职工福利费，包括货币性福利费和非货币性福利费。货币性福利费：是指为职工卫生保
8、健、生活、住房、交通等以货币发放的各项补助。主要包括企业向职工发放的因公外地就医费用、职工困难补贴、救济费、丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费、供暖费补贴、防暑降温费、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴，福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金，以及未实行医疗统筹企业职工医疗费用等。职工福利费非货币性福利包括企业将其拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供生活、医疗保健服务，以及将自产产品作为福利发放给职工等。非货币性福利费用主要包括：无偿提供给职工使用的资产的价值摊销及其维修保养费用；为职工无偿提供服务过程中发生的材料成本，水电费以及支付给相关职工的工资等服务成本。如果
9、在提供服务过程象征性的收取服务费，应冲减相关服务成本；无偿发放给职工的自产产品、外购物品的价值。 另外，企业在传统节假日向职工无偿发放外购食油、米、鱼、肉、蛋等生活物品，也应界定为提供非货币性福利。1.2 其他福利性职工薪酬v辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。v离职后福利：是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，但不包括短期薪酬和辞退福利。v其他长期职工福利：是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。二、职工
10、薪酬核算原始依据考 勤 记 录产量与工时记录产 量 记 录工 作 进 程 单考 勤 卡工 作 通 知 单考 勤 簿原 始 依 据三、职工薪酬的核算程序与分配原则v核算程序：正确核算生产经营过程中发生的各种职工薪酬费用，应依次进行：审核考勤、产量和工时等原始依据，计算应付职工工资总额和其他职工薪酬，归集与分配各种职工薪酬费用。v分配程序：职工薪酬应当在实际发生时，按照职工提供服务的受益对象进行分配，分别计入当期损益和相关资产成本。 但是，在实际工作中，由于职工薪酬类别多、性质各异，且使用的会计政策不尽相同，所以企业通常区分职工薪酬的类别，遵循既能保证成本计算的准确性，又能简化成本计算工作的原则，
11、按照职工所在的职能部门和岗位进行分配。三、职工薪酬的分配程序和原则v工资、社会统筹保险费和住房公积金（以下简称五险一金）应于发生时，根据职工所在部门和岗位，直接或分配后计入有关资产成本或当期损益（期间费用）。但是，短期缺勤工资中属于以前期累积短期缺勤工资，从预先提存的准备金中列支；属于非累积短期缺勤大于一个完整月的工资，应计入管理费用。具体如下：3.1 职工工资费用分配原则1.直接从事制造产品或提供劳务的职工工资，凡是能够确定具体产品或劳务的，应直接计入该产品或劳务的生产成本，否则，应在共同受益的几种产品或劳务之间分配后计入各种产品或劳务的成本。2.生产车间行政和技术管理人员的工资，直接计入制
12、造费用。3.辅助生产车间职工的工资，一般直接计入辅助生产成本。若辅助生产车间提供几种服务或生产几种产品，应按照“1”和“2”中规定处理。4.销售人员的工资直接计入销售费用。3.1 职工工资费用分配原则5.行政管理部门人员的工资直接计入管理费用。6.从事固定资产建造、无形资产研发人员的工资，直接计入在建工程、研发成本。7.支付给职工福利部门人员的工资，从预提的职工福利费中列支。 如果企业没有预提职工福利费，应按当期其他部门职工工资分配情况或更合理的标准，分配后计入当期管理费用、销售费用和有关资产的生产成本，金额不重要（较小）时可全额计入当期管理费用。3.2 其他其他薪酬的分配原则v五险一金的分配
13、原则：与工资费用分配原则相同。v职工福利费、工会经费和职工教育经费的分配原则 大中型企业对这三项经费一般采用预提法核算，对预提的这三项费用进行分配应遵循的原则，与工资费用分配原则相似，不同之处是按职工福利部门人员的工资总额计提的这三项费用，计入管理费用。 规模较小的企业，这三项经费的实际发生额比较小，一般不采用预提法核算，实际发生时依据重要性原则于直接计入管理费用。3.2 其他其他薪酬的分配原则v辞退福利费、离职后福利分配原则：直接计入“管理费用”。v离职后福利费、尚未行权的带薪缺勤工资以及其他长期福利费分配原则： 企业通常按照事先制订的计划，在职工提供服务的会计期间采用合理的估计计算并提存。
14、对这些预提费用进行分配也遵循职工工资分配原则，实际支付时从预提的准备金中列支。 此外，向职工支付的发明奖、科技进步奖、先进工作者奖、合理化建议奖和技术改进奖等，不属于职工薪酬，发生时直接计入“管理费用”。任务二计算工资及其他薪酬任务描述v正确计算应付职工薪酬，是归集与分配职工薪酬费用的基础。计算应付职工工资和其他薪酬，必须按照企业工资制度以及政府有关部门规定的标准和具体计算方法进行。v本任务主要认知具有广泛性和经常性的工资、社会统筹保险费、住房公积金，以及职工福利费、教育经费和工会经费的核算思路和计算程序。 一、计算职工工资总额v工资总额是指企业实际或应当支付给全体职工的基本工资、加班加点工资
15、、奖金、津贴和补贴、年终加薪等的总和。l奖金、津贴和补贴以及年终加薪，按照国家有关法规或企业的规章制度规定的计量标准计算即可，方法比较简单。l基本工资和加班加点工资的具体计算方法，应视企业的实行的工资制度而定-本任务主要讲解法律规定的计算方法1.1 工资制度及类型计件工资制计时工资制日薪制月薪制年薪制工 资 制 度直接从事产品生产的职工高级管理人员普通固定职工临时工1.2 计算计件工资一、计算公式应付工资=（合格品数量+料废品数量）计件单价v在实际工作中，有的企业以班组为单位计算计件工资。此时的计件工资，应按照合理标准在班组成员之间分配。合理标准应当体现：l各成员的工作质量或责任l各成员的工作
16、数量标准1：成员日标准工资出勤天数标准2：成员技术等级系数出勤天数标准3：平均分配1.2 计算计件工资二、计件工资计算程序1.根据生产统计资料，计算职工个人或生产班组本月生产合格品的数量。合格品包括符合企业质量标准的产品，以及因材料不合格造成废品。2.计算职工个人或生产班组应得计件工资，公式如下：3.在班内各成员之间分配班组计件工资。如果某工序作业需要班组所有成员协作完成，还应将班组计件工资分配到班内每位职工-举例说明如下：1.2 计算计件工资v工作实例3.1：ABC公司基本生产车间一班由甲、乙、丙、丁四人组成，8月份共完成应计计件工资产量2000件，计件单价7元。该班组成员出勤情况见账表3.
17、1。则按实际工时比例分配法分配班组计件工资的过程见账表3.1。1.2 计算计件工资v假若工作实例3.1中ABC公司按系数法分配班组计件工资，出勤情况和工资分配系数见账表3.2。则按系数法分配班组计件工资的过程见表3.2。1.3 计算月薪制下的计时工资v月薪制是以月为单位确定工资标准，计算和发放实际计时工资的一种制度。在月薪制下，计时工资的计算公式如下： 计时工资=月标准工资 - 缺勤天数日工资率v日工资率的计算公式1.日工资率=月标准工资23（或25） 缺勤天数不包含缺勤期间的法定休息日和节假日2.日工资率=月标准工资303.日工资率=月标准工资当月实际天数 按2、3公式计算时，缺勤天数等于实
18、际全勤天数。vHZ实行月薪制，每月的星期日为休息日，职工休病假、事假、婚假等不发工资。工人小张月标准工资为2400元，2014年7月出勤情况入账表3.13所示。1.3 计算月薪制下的计时工资1.3 计算月薪制下的计时工资v按23天计算日工资率时，小张应得工资计算如下：日工资率=240023=104.35 出勤天数为8天应得工资=2400-8104.35=1565.20（元）v按25天计算日工资率时，小张应得工资计算如下：日工资率=240025=96 出勤天数为8天应得工资=2400-896=1632（元）v按30天计算日工资率时，小张应得工资计算如下：日工资率=240030=80 出勤天数为1
19、0天应得工资=2400-1080=1600（元）请回答：假如你是一个公司的财务总监，应建议HZ公司按23天还是25天、30天计算日工资率？1.4 计算日薪制下的计时工资 日薪制是以日为单位确定工资标准，按日或定期计算和发放实际计时工资的一种制度。在日薪制下，计时工资的计算公式如下： 计时工资=出勤天数日工资标准1.5 计算加班加点工资v计时工资制下加班加点工资计算公式v计件工资制下加班加点工资计算公式1.6 计算短期缺勤工资v在职工在休病假、婚假、产假、丧假、探亲假等期间，企业是否支付工资，目前我国未作强制性规定。因此，只有对这些短期缺勤安排了薪酬的企业，才计算应付职工缺勤期间的薪酬。 计算职
20、工在短期带薪缺勤期间应得工资，应区分累积短期缺勤和非积短期缺勤分别进行。一、非累积短期缺勤工资计算u按计算计时工资下缺勤天数的方法，计算职工非累积带薪缺勤天数。v计算职工在非累积带薪缺勤期间应得工资1.6 计算短期缺勤工资二、累积性短期缺勤（年休）工资计算-选讲1.每年末先统计尚未行权的年休假天数，再按下列公式计算并提存本年尚未支付的年休假工资。2.年内各月先统计每位职工实际休假天数，再按下列公式计算本月应付每个职工年休工资。1.6 计算短期缺勤工资二、累积性短期缺勤（年休）工资计算-选讲3.年内各月按以下公式计算本月应付年休工资中，属于本年本月生产费用的“本月年休工资”和从上年度提存数中列支
21、的“上年年休工资月初余额”。1.7 计算工资总额v计算职工工资及工资总额，一般在“工资结算单”中进行。工资计算比较复杂的企业，可先按上述各种工资计算程序编制“工资计算单”，再将每位职工的工资及其总额抄入“工资结算单”，并在工资结算单中计算工资总额。v工资结算单是用来同职工办理工资结算的凭证，也是分配工资费用的原始依据，其内容和结构参见教材账表3.4和账表3.5。 工资结算单一般一式三份，其中一份置于职工所在车间或部门供职工查阅、核对，一份送交开户银行作为支付工资的依据，一份留存财会部门据以分配工资费用，并留存备查。 大中型企业通常按车间或部门开设工资结算单，再据以编制“工资结算汇总表”-参见教
22、材账表3.6。二、计算五险一金v按照国家有关法律法规规定，企业应当按照职工工资总额和有关法规规定的比例，计算并缴纳由企业和职工个人分别承担的“五险一金”。然而，在实际工作中企业职工不但进出频繁，而且每位职工的工资总额也不是一成不变的。所以企业通常只为那些相对固定的职工，按照国家有关部门核定的工资基数和比例，计算并缴纳由企业和职工个人承担的五险一金。为此，企业通常先计算由企业和职工个人负担的“五险一金”，再按职工所在部门和岗位，对企业负担的部门进行分配。v计算五险一金是在“五险一金明细（汇总）表”中进行。大中型企业为了反映五险一金的总体情况，便于对五险一金结算业务进行核算（提供记账凭证附件），还
23、应编制“五险一金汇总表”。三、三、计算其他职工薪酬计算其他职工薪酬v辞退福利费应于发生时，按照企业辞退计划规定的标准和方法计算-略。v实际工作中，职工福利费、工会经费和职工教育经费有预提和实报实销两种核算方法。采用预提法核算时，这三项费用的计算过程分以下两个阶段：年内各月按各个成本对象负担的工资费用总额、年初确定的计提比例，计算并分配应提存三项经费的金额，具体程序详见本项目任务三。实际发生时或每个月份的月末，按不同情况分别计算实际发生额。采用实报实销法核算时，按中做法计算三费的实际发生额。 计算三项经费实际发生额v以货币资金支付的职工福利费、工会费和职工教育费，按实际发生额计算。v以自产产品发
24、放的职工福利，福利费按产品可销售价格计量；以外购物品发放的职工福利，福利费以实际采购价格与相关税费之和计量。v因将自有资产无偿提供给职工使用而发生的非货币性福利费，按相关资产的价值摊销方法计算。v因向职工提供无偿服务使用了固定资产而发生的非货币性福利费，按相关资产适用的折旧方法计算。v向职工提供服务过程中发生的服务成本、服务收入应单独核算，月末用服务成本减服务收入后的亏损额确认为非货币性福利费。如果服务成本减服务收入的差额小于零（盈余），应将盈余结转下月或直接增加职工福利准备金。任务三分配与结转职工薪酬任务描述v不同种类的职工薪酬不仅确认时间、计量依据不同，而且按受益原则分配到各个受益对象的方
25、法、程序也不同，譬如：生产工人的计件工资直接计入相关产品生产成本，而计时工资、奖金、津贴与补贴一般是分配后计入有关产品的生产成本。v本任务主要认知工资及工资性薪酬、社会保险费、住房公积金、职工福利费、教育经费和工会经费的分配方法和程序，以及与这些职工薪酬费用有关的账务处理。 一、分配与结转职工工资1计件工资制下生产工人工资总额的分配l工资总额中的计件工资属于直接成本，应直接计入相关产品生产成本明细账“职工薪酬”栏目l工资总额中的奖金、津贴和补贴等与产品产量无直接关系的工资，应以各种产品耗用的生产工时（或分摊的计件工资）为标准进行分配。计算公式如下：一、分配与结转职工工资2计时工资制下生产工人工
26、资总额的分配l生产车间只生产一种产品时，计时工资属于直接成本，应直接计入有关产品生产成本。l生产车间生产两种或两种以上产品时，计时工资应以实际或定额生产工时（一般是人工工时）为标准，分配后计入各受益产品生产成本。计算公式如下：一、分配与结转职工工资3结转职工工资费用-以教材P.68工作实例3.2为例登记成本费用明细账l月末，根据工资费用分配（汇总）表，将甲、乙、丙三种产品分摊的工资费用，分别计入其生产成本明细账借方“直接人工”；将应付生产车间管理人员以及其他非生产部门人员工资总额，分别计入制造费用、管理费用、销售费用等明细账借方“职工薪酬”项目。l如果企业在生产成本账户下，设置了“基本生产成本
27、”和“辅助生产成本”二级账，还应根据用以结转职工工资费用的记账凭证，将这各种产品担的工资费用总额登记在“基本生产成本”的借方，将辅助生产车间分摊的工资费用登记在“辅助生产成本”的借方。一、分配与结转职工工资三、结转职工工资费用-以教材P.68工作实例3.2为例v登记应付职工薪酬明细账 月末，根据用以结转职工工资费用的记账凭证，将职工福利部门职工工资计入应付职工薪酬所属明细账“职工福利费”的借方；将应付所有职工工资的总额，计入应付职工薪酬所述明细账“职工工资”的贷方。w登记有关总账 根据用以结转职工工资费用的记账凭证（汇总记账凭证或科目汇总表），将应付职工工资总额，登记在应付职工薪酬总账的贷方；
28、将应付职工福利部门职工工资费用，登记在应付职工薪酬总账的借方；将产品和部门分摊的工资费用，分别登记在生产成本、制造费用、管理费用等总账的借方。二、计提三项经费1计提（计算与分配）三项经费 采用预提法核算职工福利费、教育经费和工会经费的企业，通常根据工资费用分配表，按各成本核算对象分摊工资总额的一定比例计算与分配三项经费。这项会计工作简称计提三项经费，在“三项经费计提与分配表”进行。举例举例p.71二、计提三项经费2结转三项经费-以教材P.71工作实例3.3为例u登记成本费用明细账 月末，根据三项经费计提表，将甲、乙、丙三种产品分摊的分摊的三项经费之和，分别计入其生产成本明细账借方“直接人工”项
29、目；将按生产车间管理人员和其他非生产部门人员工资分摊的三项经费之和，分别计入制造费用、管理费用、销售费用等明细账借方“职工薪酬”项目。 如果企业在生产成本账户下，设置了“基本生产成本”和“辅助生产成本”两本二级账，还应根据用以结转职工工资费用的记账凭证，将这三种产品负担的三项经费总额登记在“基本生产成本”的借方，将辅助生产车间分摊的三项经费登记在“辅助生产成本”的借方。二、计提三项经费2结转三项经费-以教材P.71工作实例3.3为例登记应付职工薪酬明细账 月末，根据用以结转这三项经费的记账凭证，将本期计提的三项经费分别登记在应付职工薪酬所属明细账“职工福利”、“工会经费”、“职工教育经费”的贷
30、方。登记有关总账及有关二级分类账 根据用以结转职工工资费用的记账凭证（汇总记账凭证或科目汇总表），将当月计提的职工福利经费、工会经费、职工教育经费之和登记在应付职工薪酬总账的贷方，将由当月产品和部门负担的这三项费用之和分别登记在生产成本、制造费用、管理费用等总账的借方。二、计提三项经费2结转三项经费-以教材以账表3-9为例会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本 27053.60 -辅助生产成本 5035.37 制造费用 7070.76 销售费用 1120.37 管理费用 4941.95贷：应付职工薪酬-职工福利 33517.80 -工会经费 6676.56 -职工教育经费 5027.69三、
31、分配与结转五险一金费用一、分配五险一金费用-以教材P.72工作实例3.4为例 分配企业为职工负担的五险一金费用，是以五险一金明细（汇总）表为依据，在“五险一金费用分配表”中进行的。l对为生产工人支付的五险一金，如果生产车间只生产一种产品（劳务），应直接计入各种产品生产成本；l如果生产车间只生产两种或两种以上产品，应以各种产品分摊的工资费用为标准进行分配。 三、分配与结转五险一金费用二、结转分配五险一金费用-以教材P.74账表3-12为例u登记成本费用明细账 根据五险一金费用分配（汇总）表，将甲、乙、丙三种产品（劳务）分摊的五险一金（合计数），分别计入其生产成本明细账借方“直接人工”项目；将基本
32、生产车间管理人员以及其他非生产部门人员相关五险一金（合计数），分别计入制造费用、管理费用、销售费用等明细账借方“职工薪酬”项目。 如果企业在生产成本账户下，设置了“基本生产成本”和“辅助生产成本”两本二级账，还应根据用以结转职工工资费用的记账凭证，将由产品负担的五险一金费用总额登记在“基本生产成本”的借方，将辅助生产车间分摊的五险一金费用总额登记在“辅助生产成本”的借方。三、分配与结转五险一金费用二、结转分配五险一金费用-以教材P.74账表3-12为例v登记应付职工薪酬明细账 根据用于结转五险一金费用的记账凭证，将企业负担的五险一金总额计入应付职工薪酬所述明细账“养老保险”、“医疗保险”、“住
33、房公积金”等的贷方，同时将企业为职工福利部门人员负担的五险一金计入应付职工薪酬明细账“职工福利费”的借方。w登记有关总账 根据用以结转五险一金费用的记账凭证（汇总记账凭证或科目汇总表），将当月计提的五险一金费用之和登记在应付职工薪酬总账的贷方，将由当月产品和部门负担的五险一金费用之和分别登记在生产成本、制造费用、管理费用等总账的借方。三、分配与结转五险一金费用v借：生产成本-基本生产成本 22120 -辅助生产成本 14988.80 制造费用 7974.40 应付职工薪酬-职工福利 3304.00 销售费用 8792.00 管理费用 1322.00 贷：应付职工薪酬-养老保险 49608.00 -医疗保险 20843.20说 明 在实际工作中，许多大中型企业设置了职工薪酬会计，专门负责职工工资、金奖、津贴以及其他薪酬的计算、结算以及总分类及明细核算。此时，每个的月末薪酬会计应根据工资结算汇总表、五险一金计算表、其他薪酬费用分配表等资料，编制“职工薪酬费用分配汇总表”，以便据以进行总分类核算。 以教材工作实例以教材工作实例3.2为例，为例，职薪酬费用分配汇总表如下：职薪酬费用分配汇总表如下：
