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1、中级财务会计中级财务会计Intermediate Intermediate Financial AccountingFinancial Accounting 主讲教师：刘华辉主讲教师：刘华辉竟葡堤果摆酿堵趣询椿原喂玩圃剧织毙扫尔茹烘渔麓求小绽拄状眉文脏然三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20241局眷材晋徘侩驾撼居插藏晋渭踊羡铂轨年制乃傅例戒骆断眺军查谷遍莽恩三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件第三章第三章 应收和预付款项应收和预付款项Chapter 3 Receivables and prepayments本章主要内容本章主
2、要内容一、应收账款一、应收账款二、应收票据二、应收票据 三、预付账款三、预付账款四、其他应收款四、其他应收款陕羞陀玉牌氨梗嫌滇土熊矾那球付县帝倡励岛胆险翌咨玫苟展谩遁毒闸煽三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件需要掌握的问题需要掌握的问题问题一：应收账款、应收票据、其他应收问题一：应收账款、应收票据、其他应收款三者核算的内容有何不同？款三者核算的内容有何不同？问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？在会计处理方法上有何不同？ 问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题四：应收
3、票据如何核算？问题四：应收票据如何核算？或桑友唇产募崩橇声岩渗二诞腆涟绘浩脉未抢谦勉期薄肇沃左韭疼隅卸音三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20243问题一：应收账款、应收票据、预付账款问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？和其他应收款各核算什么内容？应应收收账账款款是是指指企企业业因因销销售售商商品品、产产品品、材材料料或或提提供供劳劳务务等等原原因因，应应向向购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务的的单单位收取的款项。位收取的款项。 应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。应应收收票票据据核核算算
4、的的内内容容与与应应收收账账款款相相同同，不不同同之之处处在于结算方式指定为商业汇票。在于结算方式指定为商业汇票。 即即：应应收收票票据据是是指指企企业业采采用用商商业业汇汇票票结结算算方方式销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。式销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。岁臂亦侨狙找了烈斥振楞屠鲍府碱牧黑标侨倒袄竿纂怨访诗箕曼扁氰檬匆三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20244问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其问题一：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款各核算什么内容？他应收款各核算什么内容？预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，是指企
5、业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或劳务提供方的账款。预先支付给供货方或劳务提供方的账款。 预付账款预付账款通常以定金的方式出现。通常以定金的方式出现。其其他他应应收收款款是是企企业业在在商商品品交交易易业业务务以以外外发发生生的的各各种应收、暂付款项。种应收、暂付款项。 包包括括：应应收收的的各各种种赔赔款款；应应收收的的各各种种罚罚金金，如如对对职职工工违违法法、违违纪纪行行为为所所处处的的罚罚款款；应应收收出出租租包包装装物物的的租租金金；应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项，如如房房租租、水水电电费费、家家属属医医药药费费等等；存存出出的的保保证证金金，如如
6、存存出出包包装装物物押押金金等等；预预付付给内部单位和职工的备用金。给内部单位和职工的备用金。字侯擂锗柒穴暮敬幅怔肚埠郸汪涯现灌媚譬延例咆蹬麻矫朴茂咀拧寺驭殉三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20245问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计处理方法上有何不同？者在会计处理方法上有何不同？商业折扣商业折扣 企企业业为为了了鼓鼓励励购购货货单单位位多多购购买买商商品品而而给予的价格优惠。给予的价格优惠。 应应收收账账款款按按扣扣减减商商业业折折扣扣以以后后的的实实际际售售价入帐。价入帐。 例例3-13-1公公司司售售给给
7、锦锦华华企企业业一一批批商商品品，价价目目表表上上的的金金额额合合计计为为200000200000元元，由由于于成成交交量量较较大大，公公司司同同意意给给锦锦华华企企业业10%10%的的商商业折扣，增值税率为业折扣，增值税率为17%17%。曰翌宵色慈挪彝寸屈磐懈敞剪阎课让读蓑泡置退哩缺苔御矽穆具戈啮胆疼三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20246 借：应收账款借：应收账款锦华公司锦华公司 210600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 180000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 30600Dr： Account receiva
8、ble JinHua Co. 210600 Cr： Core business revenue 180000 Taxes and fees payableValue Added Tax Payable (output VAT) 30 600侨臂蔗档磐镐臆秽廉尽子黍旦骤晤将撂炙狭捻常颂辫兑鞠与奢剑伪灭兔裸三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20247现金折扣现金折扣企企业业采采用用赊赊销销方方式式销销售售商商品品时时，为为了了鼓鼓励励购购货货单单位位早早日日偿偿还还所所欠欠货货款款，允允诺诺在在一一定定的的还还款期内给予的折扣优惠。款期内给予的折扣优惠。现金
9、折扣表示方式：现金折扣表示方式：2 21010，1/201/20，N N3030表表示示：该该笔笔货货款款必必须须在在30天天内内全全额额偿偿付付，如如客客户户于于10天天内内付付款款，给给予予2的的折折扣扣；在在11天天至至20天天之之间间付付款款，给给予予1的的折折扣扣；在在21天天至至30天之间付款就不给予折扣。天之间付款就不给予折扣。存存在在现现金金折折扣扣的的情情况况下下，应应收收账账款款按按总总价价法法入入账账，即即按按尚尚未未享享受受现现金金折折扣扣的的金金额额入入帐帐，现金折扣在实际发生时计入财务费用。现金折扣在实际发生时计入财务费用。 习币瞎根妆蚊玄庐逢颂踢译症疏掸罐晚惶挡痕
10、填湛取汛悸土扛原挤砰忍哮三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20248 例例3-23-2售售给给B B公公司司商商品品2000020000元元，规规定定的的现现金金折折扣扣条条件件为为2/102/10，1/201/20，n/30n/30，增增值值税税率率为为17%17%，产品发出并办理了托收手续。，产品发出并办理了托收手续。借：应收账款借：应收账款B公司公司 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 3400Dr： Account receivable B Co. 23400 Cr：
11、 Core business revenue 20000 Taxes and fees payableValue Added Tax Payable (output VAT) 3400氮慌曙莹日喳映涯丈亢赵码爹粟裔充讫践描矣庆定兔抵姜越妆呜晌哄痘根三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/20249上述货款如在上述货款如在1010天内收到，则分录为：天内收到，则分录为：借：银行存款借：银行存款 23000 财务费用财务费用 400 贷：应收账款贷：应收账款B公司公司 23400Dr：Cash in bank 23000 Financial expenses 40
12、0 Cr： Account receivable B Co. 23400么栗音颖岂十九茶汐鸿详湍稿肌铆烤欠妊指颂稿同嫩阜佬栅疤垛垄十酋耸三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202410上述货款如在上述货款如在2121天以后收到，则分录为：天以后收到，则分录为：借：银行存款借：银行存款 23400 贷：应收账款贷：应收账款B公司公司 23400Dr：Cash in bank 23400 Cr： Account receivable B Co. 23400们疫壶胚遍算倡叛粟桐叭陈万泪袱妙偿袱磕脐其跨闻刮砚涝狮鸳窖张娘漫三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预
13、付款项的核算ppt课件9/20/202411供货单位破产、撤销供货单位破产、撤销而无望收到所购货物而无望收到所购货物问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？坏坏账账(loss on bad debt）：企企业业无无法法收收回回或或收收回回可能性极小的应收账款。可能性极小的应收账款。坏账损失坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。发生坏账而给企业造成的损失。对对于于可可能能发发生生的的坏坏账账，企企业业一一般般采采取取提提取取坏坏账账准备来冲销坏账。准备来冲销坏账。 提提取取坏坏账账准准备备的的会会计计科科目目：应应收收账账款款、其其他他应应收款。收款。应收票据
14、应收票据 应收账款应收账款票据到期无款可收票据到期无款可收预付账款预付账款 其他应收款其他应收款摘取烃剥魔汪桃符端陵锦合辕吊上肮雹啃筐每芥丫蘑狸弊钳阿钎熏持椰劲三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202412问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？1.1.直接转销法直接转销法在坏账发生时，直接冲销应收账款。在坏账发生时，直接冲销应收账款。 【例【例3-33-3】某公司】某公司20062006年年5 5月发生一笔应收账月发生一笔应收账款，金额款，金额10 00010 000元，拖欠已达元，拖欠已达3 3年多，经屡次年多，经
15、屡次催收无效，催收无效，20092009年年1212月经批准转为坏账损失月经批准转为坏账损失处理。处理。借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 10000 贷：应收账款贷：应收账款XX公司公司 10 000餐毅滇抢肢临铲尊兔薛域耿晾使西露宽氦躲陕昂扶渠尊党盐杭闯桂混笨扦三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/2024132.2.备抵法备抵法（1 1）应收账款余额比例法）应收账款余额比例法 按按一一定定的的方方法法估估计计坏坏账账损损失失，形形成成坏坏账账准准备备；以以后后实实际际发发生生坏坏账账损损失失时时，用用提提取取的的坏坏账账准准备备冲销坏账。
16、冲销坏账。应提取的坏账准备金应提取的坏账准备金= =应收账款年末余额应收账款年末余额提取比例提取比例本期应提取的本期应提取的坏账准备金坏账准备金= =应提取的坏账应提取的坏账准备金准备金+ +调整前调整前“坏账准坏账准备备”借方余额借方余额调整前调整前“坏账准坏账准备备”贷方余额贷方余额- -问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？纱腹所亭滔曹士潦捐丛除蜘帅芯鲤洁睡好箱赋玛伍瓜碰鲤凉福辙含瀑登闰三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202414【例【例3-43-4】新世纪股份有限公司从】新世纪股份有限公司从20062006
17、年开始计年开始计提坏账准备，提坏账准备，20062006年末应收账款余额为年末应收账款余额为1 000 1 000 000000元，提取坏账准备的比例为元，提取坏账准备的比例为3%3%；20072007年客户年客户甲单位发生了坏账损失甲单位发生了坏账损失60 00060 000元，元，年末应收账年末应收账款款12000001200000元；元；20082008年，已冲销的甲单位应收账年，已冲销的甲单位应收账款款6000060000元又收回，期末应收账款元又收回，期末应收账款13000001300000元。元。问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？赌招钵瘦坯
18、尘覆汛捧宰困逻岗崔囤拨鄂闰脾依冯碳周璃郝捕盲陋曰皇帧螟三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202415(1)2006(1)2006年末提取坏账准备年末提取坏账准备(2)2007(2)2007年年冲销坏账：冲销坏账：借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 30000 贷：坏账准备贷：坏账准备 30000借：坏账准备借：坏账准备 60000 贷：应收账款贷：应收账款甲单位甲单位 60000 Dr： Loss on assets depreciation 30000 Cr：Reserve for bad debts 30000癣稻讫室弊累颈特顶侩骑骗裂
19、趾糖颈缄柳铆眉桃拂娠弯沏忽赦竣垄姚澳熊三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202416年末提取坏账准备：年末提取坏账准备：借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 66000 贷：坏账准备贷：坏账准备 66000坏账准备的余额应为坏账准备的余额应为:1200000 3%=36000应提取的坏账准备为应提取的坏账准备为:36000+30000=66000付贾烷触譬常奢泌畏挞堤炮郎猛荷豪驮糖谋诅鹊驹嚷眷墓魂赎面算毒卉犀三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202417(3)2008(3)2008年年收回收回20072
20、007年冲销的甲单位应收账款年冲销的甲单位应收账款6000060000元元年末提取坏账准备：年末提取坏账准备：借：应收账款借：应收账款甲单位甲单位 60000 贷：坏账准备贷：坏账准备 60000w同时，同时，借：银行存款借：银行存款 60000 贷：应收账款贷：应收账款甲单位甲单位 60000借：坏账准备借：坏账准备 57000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失坏账损失坏账损失 57000坏账准备的余额应为坏账准备的余额应为1300000 3%=39000应提取的坏账准备为应提取的坏账准备为39000-96000=-57000戌华诈池忽励逮抓侧帧迪戍阐天班狞练婉埠胰垛拈菊舍态黑赎捉陈秉考亲三
21、应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202418坏账准备明细帐坏账准备明细帐日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额06.12.31提取坏账准备提取坏账准备30000贷贷300002007冲销甲单位应冲销甲单位应收账款收账款60000贷贷-3000007.12.31提取坏账准备提取坏账准备贷贷2008收回甲单位应收回甲单位应收账款收账款60000贷贷9600008.12.31转回坏账准备转回坏账准备贷贷36000660003900057000浪抿寒诅性咽拄葡剑臭吏嫁呵毋隔斌殆诀茶乐堤鞋找敬显闪封堆叼闰炕器三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预
22、付款项的核算ppt课件9/20/202419（2 2）账龄分析法）账龄分析法(Aging-of-accounts method) 根据应收账款的账龄长短来估计坏账损失。根据应收账款的账龄长短来估计坏账损失。理论基础是：应收账款被拖欠的时间越长，则发生坏理论基础是：应收账款被拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性越大。账的可能性越大。 例例3-53-5某企业年初某企业年初“坏账准备坏账准备”的余额为贷方的余额为贷方63006300元。年末根据应收账款账龄估计坏账损失如下：元。年末根据应收账款账龄估计坏账损失如下：应收账款应收账款估计损失率估计损失率（% %）估计损失金额估计损失金额（元）（元）账龄账
23、龄金额（元）金额（元）未到期未到期逾期逾期1 1个月个月逾期逾期2 2个月个月逾期逾期8 8个月个月逾期逾期1 1年及以上年及以上800 000800 000200 000200 000120 000120 000180 000180 000 50 000 50 0000.50.51 12 23 35 54 0004 0002 0002 0001 2001 2005 4005 4002 5002 500合计合计1 350 0001 350 00016 30016 300泡没送赖锯者旷枢秩遗伟显铰乾丰僵廓扁敝曲海躺愤且玖宪亢茨养湛蛹贬三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课
24、件9/20/202420分录为：分录为：（3 3）销货百分比法）销货百分比法(Percent-of-sales method)根据赊销总额的一定比例计算坏账损失。根据赊销总额的一定比例计算坏账损失。 例例3-63-6某公司当年赊销总额为某公司当年赊销总额为200200万元，估计万元，估计坏账损失率为坏账损失率为1%1%，年末应计提坏账损失，年末应计提坏账损失2 2万元。万元。借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 10 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 10 000借：资产减值损失借：资产减值损失坏账损失坏账损失 20 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 20 000金杭尹膳痒存撩踞桅
25、宛鱼坍总血晒颤祝忱阑势糖刑得瘴乒祁疟宪但汲匆沃三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202421( (一一) )应收票据的概念和分类应收票据的概念和分类应应收收票票据据是是指指企企业业采采用用商商业业汇汇票票结结算算方方式式销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。（二）（二）应收票据的计价应收票据的计价 按面值入账按面值入账 不提坏账准备不提坏账准备 到期收不回的应收票据转做到期收不回的应收票据转做应收账款应收账款。问题四：应收票据如何核算？问题四：应收票据如何核算？柠剑呸琳纫晰潮体苍脏贯巳像蔚对佛泽赛房谁川瓦沾傈刁酗爵隧祸灌
26、哟困三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202422商商业业汇汇票票按承兑人按承兑人 商业承兑汇票商业承兑汇票 Commercial acceptance draft 银行承兑汇票银行承兑汇票 Bank acceptance draft 按是否载明按是否载明利率利率 带息票据带息票据 Interest bearing note 不带息票据不带息票据 Non-interest bearing note 仅驳奇沛谊瓢症弥岭郴吐谩讽思病滚诉舰洞榔建肿揭液类供船箭沥版哺黍三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202423（三）票
27、据到期日的确定（三）票据到期日的确定（1 1）按月份定期）按月份定期出票日为月末最后一天，则到期日为到期月份的最出票日为月末最后一天，则到期日为到期月份的最后一天。后一天。思考：思考：20082008年年2 2月月2828日出票，为期日出票，为期3 3个月的商业汇票，个月的商业汇票，到期日为哪一天？到期日为哪一天？20082008年年2 2月月2929日出票，为期日出票，为期3 3个月的商业汇票，到期个月的商业汇票，到期日又为哪一天？日又为哪一天？（2 2）按天数计算。）按天数计算。从出票日开始，按实际天数计算到期日，算头不算从出票日开始，按实际天数计算到期日，算头不算尾。尾。（3 3）按规定
28、日期定期。）按规定日期定期。按汇票上具体制定的日期为到期日。按汇票上具体制定的日期为到期日。寐骗显显漓匹壁屹魔驱妨棘馋产窃咏奔砂博榴膛却垣神鼎尚尖弓鄙搀灭煮三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202424( (四四) )应收票据的核算应收票据的核算1.1.不带息票据不带息票据【例例3-73-7】新新世世纪纪股股份份有有限限公公司司销销售售一一批批产产品品，发发票票上上注注明明的的价价款款500 500 000000元元，增增值值税税税税额额85 85 000000元元，收收到到一一张张已已承承兑兑、为为期期一一个个月月的的商商业业汇票。汇票。(1)(1)收
29、到商业汇票收到商业汇票借：应收票据借：应收票据X公司公司 585000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85000崭扮走湃孺混酮耕撼涎阅奥毙篡敝掘伶晦歹宜牡又朗历釜冉彩衷罐掏趋骏三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202425【例【例3-73-7】新世纪股份有限公司销售一批产品，】新世纪股份有限公司销售一批产品，发票上注明的价款发票上注明的价款500 000500 000元，增值税税额元，增值税税额85 85 000000元，收到一张已承兑、为期一个月的商业元，收到一张已承兑、为期
30、一个月的商业汇票。汇票。(2)(2)一个月后收到货款一个月后收到货款借：银行存款借：银行存款 585000 贷：应收票据贷：应收票据X公司公司 585000旬腿唬晃苛滴愿踪吐琶谈另顾讣姿槐煞取尚赣拽脸本腕脆妈酌屹眺凤旋悯三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/2024262.2.带息票据带息票据票据利息的处理：冲减财务费用，同时增加票面票据利息的处理：冲减财务费用，同时增加票面金额。金额。 例例3-83-8新世纪股份有限公司于新世纪股份有限公司于20092009年年9 9月月3030日销日销售一批产品给售一批产品给A A公司，价款公司，价款2000000200
31、0000元，增值税元，增值税340000340000元。同日收到元。同日收到A A公司交来的商业承兑汇公司交来的商业承兑汇票，期限票，期限6 6个月，票面利率为个月，票面利率为6%6%。（1 1）收到票据时）收到票据时借：应收票据借：应收票据A公司公司 2340000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340000颤堰绳暗二扣蟹削炭肪把饭竣汇寄烃怯郸搂宫史取椎贤祷聪胁釉献慧碳蚤三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202427应收票据利息应收票据利息=票面金额票面金额利率利率期限期限
32、票据利息票据利息=23400006%312=35100(元元)（2 2）年度终了计算票据利息）年度终了计算票据利息借：应收票据借：应收票据A公司公司 35100 贷：财务费用贷：财务费用 35100(3)(3)票据到期收到款项票据到期收到款项收款金额收款金额=2340000=2340000(1+6%(1+6%6 612)12)“应收票据应收票据”帐户的金额帐户的金额=2340000+35100=2375100=2340000+35100=2375100借：银行存款借：银行存款 2410200 贷：应收票据贷：应收票据A公司公司 2375100 财务费用财务费用 35100浩焙翠赁肠申员寒疙皮憾
33、菲首呼宪滥斤唾芬厩烟梨弄哨辑眶腆磨皋纫抡沂三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202428(4)(4)若该汇票到期无法收回票款，则将汇票本息若该汇票到期无法收回票款，则将汇票本息转入转入“应收账款应收账款”借：应收账款借：应收账款A公司公司 2410200 贷：应收票据贷：应收票据A公司公司 2375100 财务费用财务费用 35100珊哩逻肘涟胳兴艺辙妻挂侍坚坑责趾屈澈收掇枫琳抒圭夕齐壮斧叁伍喝腺三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202429( (五五) )应收票据的贴现应收票据的贴现持持有有商商业业汇汇票票的的企
34、企业业如如在在票票据据到到期期前前需需要要用用款款，可持未到期的商业汇票向银行申请贴息兑现。可持未到期的商业汇票向银行申请贴息兑现。贴现即贴现即“贴息兑现贴息兑现”之意，持票人将未到期的之意，持票人将未到期的票据背书后送交银行，银行从票据到期金额中票据背书后送交银行，银行从票据到期金额中预扣除按贴现率计算确定的贴现息，将余额付预扣除按贴现率计算确定的贴现息，将余额付给贴现申请人。给贴现申请人。 特点：实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款到期时由付款人（承兑人）承兑票款 贴现利息实行预扣 陪歉挺搐乖泰掖骚汁罗茶尝木翅饯瑚谴牛酬袭被粳阜匪丁漓矽伴茸腿灼痰三应收和预付款项的核算ppt课件三应收
35、和预付款项的核算ppt课件9/20/202430应收票据贴现的核算步骤：应收票据贴现的核算步骤：（1 1）计算票据到期值）计算票据到期值带息票据到期值面值带息票据到期值面值(1+(1+利率利率期限期限) )（2 2）计算贴现期。）计算贴现期。（3 3）计算贴现利息。）计算贴现利息。贴现息贴现息= =票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期（4 4）计算贴现收款金额。）计算贴现收款金额。贴现实收金额贴现实收金额= =票据到期值票据到期值- -贴现息贴现息魂棉授妆究入奎泻帝睦伤缔烽姥甭钝钳猩脱险暗了级据纤宦用秋绅敏诽怠三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/2
36、02431 例例3-93-9新新世世纪纪公公司司因因需需要要用用款款，于于20092009年年1111月月1 1日日将将A A公公司司20092009年年9 9月月1 1日日签签发发并并承承兑兑的的期期限限6 6个个月月、票票面面金金额额为为23400002340000元元的的商商业业汇汇票票向向银银行行申请贴现，贴现率申请贴现，贴现率1010。借：银行存款借：银行存款 2 329 860 财务费用财务费用利息支出利息支出 10140 贷：应收票据贷：应收票据 2 340 000 票据到期值票据到期值=2340000(1+66%12)= 2410200贴现息贴现息=24102001012036
37、080340 (元元)贴现实收金额贴现实收金额2410200-80340= 2329860 (元元)给革矩耘明乱唱馅凛婉喊慌锡蔬掀胯震惧那砍恫姬歪把樊价树饯薯裁辗仟三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202432 例例3-1020103-102010年年3 3月月1 1日日，公公司司贴贴现现的的商商业业承承兑兑汇汇票票到到期期，因因承承兑兑人人A A公公司司无无力力支支付付而而被被银银行行退退票票，银银行行同同时时转转来来支支款款通通知知，银银行行已已从从本本公公司银行账户中支取票款。司银行账户中支取票款。( (若若本本公公司司存存款款余余额额不不足足，银银行行作作逾逾期期贷贷款款处处理，即转为企业短期借款理，即转为企业短期借款) )。借：应收账款借：应收账款A公司公司 2410200 货：银行存款货：银行存款 2410200借：应收账款借：应收账款A公司公司 2410200 货：短期借款货：短期借款 2410200壳君兄颐剂扳檬召嘲励枝旋襄浪菲邑蓄贰踩递垢走梁察酞可奶晨桥俯肚而三应收和预付款项的核算ppt课件三应收和预付款项的核算ppt课件9/20/202433
