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1、第二节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类二、银行结算账户的开立、变更和撤销三、基本存款账户 四、一般存款账户五、专用存款账户 六、临时存款账户七、个人银行结算账户八、异地银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类1、银行结算账户的概念：是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户的特点： （1）办理人民币业务； （2）办理资金收付结算业务； （3）是活期存款账户。2、银行结算账户的种类：（1）按存款人不同分：单位银行结算账户和个人银行结算账户。（2）单位银行结算账户按用途不同分：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（3）按开户地不同分为：
2、本地银行结算账户和异地银行结算账户。预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 个人因投资、消费需要而在银行开立的各种支付工具如借记卡、信用卡等纳入个人银行结算账户管理。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。二、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、银行结算账户的开立开立地：注册地或住所地，也可以在异地。 账户名称的要求：单位全称开立账户程序及时间要求： 开户申请 开户银行审查 人民银行核准或备案 人民银行
3、颁发开户登记证 使用账户 开立一般结算账户 通知基本存款账户开户要核准的账户:基本存款账户；临时存款账户（验资账户除外）；预算单位专用存款账户；QFII专用存款账户。开户不需要核准只要备案的账户:一般存款账户；其他专用存款账户；个人银行结算账户。2、银行结算账户的变更：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的 ；单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其它开户资料发生变更时 。应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门的证明文件 。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 存款人 开户银行 人民银行3、银行结算账户的撤销 （1）银行结算账
4、户撤销的原因： a、被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 b、注销、被吊销营业执照的。 c、因迁址需要变更开户银行的。 d、其它原因需要撤销银行结算账户的。（2）办理银行结算账户撤销的时间要求： 主体资格终止 基本账户开户银行 其他账户开户银行 存款人 办理撤销 （3）银行结算账户撤销的注意事项：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算帐户时，必须与开户银行核对银行结算帐户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。 撤销银行结算帐户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户后方可办理基本存款账户的撤销。开户1年但未
5、发生任何业务的账户，自发出通知后30日内未办理销户手续的视同自愿销户。例题：例题1：单选题根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（ ）。 （2008年）A.自正式开立之日起1个工作日 B.自正式开立之日起2个工作日后 C.自正式开立之日起3个工作日后 D.自正式开立之日起5个工作日后 例题2：单选题中国人民银行应于( )个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。 A.2 B.3 C.5 D.7例题3：单选题银行为存款人开立一般存款账户、其他
6、专用存款账户，应自开户之日起( )个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 A3 B5 C7 D10三、基本存款账户1、基本存款账户的概念：指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行存款账户，是存款人的主要存款帐户。（2010年单选题21） 存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 2、使用范围：日常经营活动的资金收付，存款人的工资、奖金和现金支取。 3、开户程序及要求：（1）具备开立账户的资格条件：凡具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立亨有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织。（2）开户证明文件。（3）报人民银行核准。例题：例题1：单选题 根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营
7、活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（ ）。（2006年）A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户例题2：单选题甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。 (2010年)A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案解析】教材P281：根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A. 四、 一般存款账户： 1、一般存款账户的概念：因借
8、款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 2、使用范围：借款转存、借款归还和其他结算的资金的收付。 注：（1）只能缴存现金，不得支取现金。 （2）没有数量限制。例题：判断题一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。 （2007年） 3、开户要求：（1）出具相关证明文件； （2）提交基本存款帐户开户登记证； （3）向人民银行备案。 五、专用存款账户 1、概念：对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2、使用范围及规定: （1）使用范围： a、基本建设资金； b、政策性房地产开发资金； c、更新改造资金； d、金融机构存放同业资金； e、社会保障基
9、金； f、粮、棉、油收购资金； g、住房基金； h、党、团、工会经费专户； i、证券交易结算资金； j、期货交易保证金； k、信托基金； l、财政预算外资金； m、收入汇缴资金； n、业务支出资金; o、单位银行卡备用金等。（2）使用规定：支取现金要在开户时报人民银行审批： a、基本建设资金； b、政策性房地产开发资金； c、更新改造资金； d、金融机构存放同业资金； 可以支取现金的： e、社会保障基金； f、粮、棉、油收购资金； g、住房基金； h、党、团、工会经费专户； n、业务支出资金；不得支取现金的： i、证券交易结算资金； j、期货交易保证金； k、信托基金； l、财政预算外资金；
10、m、收入汇缴资金； o、单位银行卡备用金。3 3、开户要求：、开户要求：（1）出具相关证明文件；（2）提交基本存款帐户开户登记证；（3）报人民银行核准或备案。预算单位开立专用存款帐户须报经财政部门审批，并由中国人民银行核准；QFII专用存款账户报中国人民银行核准；其他专用资金开立专用存款帐户只需人民银行备案。4、预算单位零余额账户的设立、使用和管理预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权
11、预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。一个基层预算单位开设一个零余额账户。例题：例题1：单选题 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。（2007年）A、基本存款账户 B、一般存款账户C、专项存款账户 D、临时存款账户答案解析本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。本题试卷中确实写的是“专项存
12、款账户”，由于ABD均不符合题意，只能硬着头皮选C了。 六、临时存款账户：1、概念：因临时需要并在规定期限内使用而开设的银行结算账户。2、使用范围： （1）设立临时机构；如工程指挥部、筹备领导小组等。 （2）异地临时经营活动；如异地建筑施工及安装等。 （3）注册验资、增资。（该帐户在验资期间只收不付）注：临时存款帐户有效期不得超过2年，注册验资账户不超过6个月。3、开户要求： （1）出具相关证明文件。 （2）报人民银行核准。（验资除外）七、个人银行结算账户1、概念：存款人因有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证以自然人开立的存款账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理
13、。2、使用范围：使用支票、信用卡或办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的可申请开立个人结算帐户。个人银行结算账户用于办理个人转帐收付和现金存取。储蓄账户只能办理本人名下的现金存取业务和转账，而不能对他人或单位办理转账。3、开户要求：（1）出具相关证明文件。 （2）根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。 4、使用要求：可以转入个人银行结算账户的款项： （10种）单位从银行结算账户支付给个人银行账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向开户银行提供付款依据。 从单位银行结算帐户支付给个人银行结算账户款项时，银行应认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件
14、 ，不符合规定的，银行应拒绝办理。单位银行结算帐户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向开户银行提供完税证明。存款人应对其提供的收款依据或付款依据的真实性、合法性负责。八、异地银行结算账户1、概念：根据需要在异地开立的银行结算账户。 2、使用范围：5种情形. （1）营业执照注册地与经营地不在同一区域需开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）非独立核算单位或派出机构需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）个人需要在异地开立个人银行结算账户的。3、开户要求：除出具开立本地账户规定的文件外，还出具下列证明
15、文件：基本存款账户：注册地人民银行出具未开立基本存款账户证明。一般存款账户：借款合同、基本存款账户登记证。专用存款账户：隶属单位证明、基本存款账户登记证。账户名称使用范围开户要求备注基本存款账户日常经营资金收付，工资、奖金和现金支取。出具相关证明文件，报人民银行核准。主要账户，只能开立一个。一般存款账户办理资金转账和现金缴存。出具相关证明文件，基本存款账户开户登记证报人民银行备案。可开立多个。专用存款账户特定用途资金专用存款户，15种。部分可提取现金。出具相关证明文件，基本存款账户开户登记证报人民银行核准或备案。预算单位开立专用存款账户须报财政部门审批。临时存款账户临时机构或临时经营或验资需要
16、而开设的账户。可提取现金（验资除外）。出具相关证明文件，基本存款账户开户登记证报人民银行核准。账户有效期为2年，验资账户有效期为6个月。个人结算账户个人转账收付和现金存取。 凭个人有效身份证明。例题：例题1教材P288例题例题2：综合题（2009年）汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：（1）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。（2）7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。（3）7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称A支票）交采购
17、员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。（4）7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。（5）7月15日
18、，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。已知：甲银行年贴现利率为2.16%；经计算并确定的贴现天数为10天；一年按360天计算。要求:根据支付结算法律制度的规定，回答下列问题：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定？说明理由。（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定？说明理由。（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人
19、“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定？说明理由。（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为？中国人民银行可以对其予以何种处罚？洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿？说明理由。（5）计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。参考答案：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本存款账户，因借款合同在乙银行开
20、立一般存款账户是符合规定的。（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法不符合法律规定。（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司给予赔偿。（5）支付给银行的贴现利息1000002.163601060（元）汇明公司实际获得的贴现金额1000006099940（元)
