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1、基础会计综合实验立信会计出版社立信会计出版社2008.122008.12教材配套教材配套1 1第一讲：实验目的、内容、程序第一讲：实验目的、内容、程序第二讲：实验要求、实验材料第二讲：实验要求、实验材料第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计理论知识的运用第四讲：会计理论知识的运用第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第七讲：编制报表第八讲：装订、归档第八讲：装订、归档课程安排课程安排2 实验目的实验目的 巩固专业理论：巩固专业理论：通过实践操作，巩固基础会计理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。
2、 提高操作能力：提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。 完善会计教学内容：完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。 第一讲：实验目的、内容、程序第一讲：实验目的、内容、程序3第一讲：实验目的、内容、程序第一讲：实验目的、内容、程序实验内容及程序实验内容及程序实验一：实验一：提供企业一个月的原始凭证资料，要求学提供企业一个月的原始凭证资料，要求学生审核原始凭证，填制记账凭证，登记日记账，编制生审核原始凭证，填制记账凭证，登记日记账，编制科目汇总表。科目汇总表。分析原分析原始凭证始凭证填制记填制记账凭证账凭证登记日登
3、记日记账记账编制科目编制科目汇总表汇总表4第一讲：实验目的、内容、程序第一讲：实验目的、内容、程序实验内容及程序实验内容及程序实验二：实验二：提供一个制造企业的资料，要求学生开设账户，提供一个制造企业的资料，要求学生开设账户，填制凭证，登记账薄，编制报表，填制凭证，登记账薄，编制报表，完成一个会计循环。完成一个会计循环。现金银现金银行存款行存款日记账日记账明细账明细账编编制制会会计计报报表表 审审核核填填制制原原始始凭凭证证编编制制记记账账凭凭证证编编制制科科目目汇汇总总表表建建账账总分类总分类账账装装订订5第二讲：实验要求、实验材料第二讲：实验要求、实验材料实验要求实验要求J每位学生独立完成
4、审核、填制凭证；登记账簿；每位学生独立完成审核、填制凭证；登记账簿；成本计算；编制报表；撰写实验报告全过程。成本计算；编制报表；撰写实验报告全过程。J 实验时间实验时间1515学时（学生课外需要适当补充时间学时（学生课外需要适当补充时间完成）完成）J基本要求：基本要求：耐心、细心、有责任心耐心、细心、有责任心6第二讲：实验要求、实验材料第二讲：实验要求、实验材料实验材料实验材料教材：教材：会计综合实训教程会计综合实训教程立信会计出版社立信会计出版社2008.122008.12收款凭证：8人/本（约用5页）付款凭证：2人/本（约用20页）转账凭证：2人/本（约用27页）三栏式总账： 4人/本（约
5、用40页）三栏式明细账：4人/本（约用30页）多栏式明细账：12人/本（生产成本2、在途2、制造1、管理1、营业收入1、营业成本） 数量金额式明细账：12人/本（材料4+库存2） 科目汇总表：4张（购置4本/班-50）凭证封面：1张（购置1本/班-50）现金日记账：书9页撕下 （或购置2本/班-100） 银行存款日记账：书10页撕下（或购置2本/班-100）资产负债表：书15页撕下（或购置2本/班-50）利润表：书16页撕下（或购置2本/班-50）7第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况实验一：企业概况实验一：企业概况 浙江北极贸易有限公司为一家以化妆品为主的浙江北极贸易有限公司为一
6、家以化妆品为主的百货批发公司，是增值税一般纳税人企业。以下提百货批发公司，是增值税一般纳税人企业。以下提供公司经营第三年供公司经营第三年1212月份的经济业务资料。月份的经济业务资料。P141-P141-173,173,原始凭证原始凭证2.1-2.342.1-2.34。 要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制的操作。账登记、科目汇总表编制的操作。8第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况实验二：企业概况实验二：企业概况 湖州东升铸造厂为一家生产并销售各类电机的湖州东升铸造厂为一家生产并销售各类电机的企业，是增值税一般纳
7、税人企业。以下提供该企业企业，是增值税一般纳税人企业。以下提供该企业20072007年年9 9月月1212月份的经济业务资料。月份的经济业务资料。P173-239,P173-239,原始原始凭证凭证2.35-2.792.35-2.79。 要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制、总账登记、成本计算、账登记、科目汇总表编制、总账登记、成本计算、对账结账、会计报表编制的操作。对账结账、会计报表编制的操作。9第四讲：会计理论知识的运用第四讲：会计理论知识的运用 建账建账 根据企业根据企业20072007年年8 8月月3131日账户余额
8、（教日账户余额（教材材P20-21P20-21），建立总分类账、日记账和明细分），建立总分类账、日记账和明细分类账，并登记类账，并登记9 9月期初余额。月期初余额。10总分类账总分类账 按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。 总账账页的格式一般采用三栏式三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式订本式。11明细分类账明细分类账 按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。 明细账的账页格式是多样化的。多采用活页活页式式。v三栏式三栏式v数量金额式数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产v多栏
9、式多栏式：管理费用、制造费用、生产成本-基本生产成本明细账 v物资采购物资采购：横线登记法横线登记法12日记账日记账 日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额逐日结出余额。 账页格式采用三栏式三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式订本式。 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 销售日记账等销售日记账等13建账要求建账要求v用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。v字迹清楚、整齐规范、易于辨认。v数字填写到分位，不可连写。v若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。14记账凭证填制
10、要求记账凭证填制要求必须根据审核无误的原始凭证填制必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写15填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号 凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。如：1/3；2/3；3/3经济业务内容摘要的填写经济业务内容摘要的填写 经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。记账凭证填制要
11、求记账凭证填制要求16会计科目和会计分录的填制会计科目和会计分录的填制v必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。v不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。v应填写会计科目的全称和编号，不得简写。v要写明一级科目、二级科目、三级科目。v用借贷记账法记账，要先借后贷。 记账凭证填制要求记账凭证填制要求17金额栏数字的填写金额栏数字的填写v记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符v阿拉伯数字书写要规范v数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行v金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得上下错开v每笔经济业务填入金额数字后，要在合
12、计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”记账凭证填制要求记账凭证填制要求18记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。或留有空行。 对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求记账凭证填制要求19所附原始凭证张数的计算和填写所附原始凭证张数的计算和填写v除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。v记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。v一
13、张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。v附件不可超出凭证大小。记账凭证填制要求记账凭证填制要求20记账凭证的签章记账凭证的签章v记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。v若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。v对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。记账凭证填制要求记账凭证填制要
14、求21摘摘 要要总总 账账 科科 目目明明 细细 科科 目目借借 方方 金金 额额贷贷 方方 金金 额额合合 计计千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账符号记账符号转转 帐帐 凭凭 证证年 月 日转字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 制证2010 5 111赊销文件柜应收票据苏州国泰学校主营业务收入应交增值税48204000 412000 00￥48204000￥48204000 1* * *应交税费7004000 22合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账 科科 目目金金 额额贷贷 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位千百十万千 百
15、十元角分记账符号收收 款款 凭凭 证证借方科目： 年 月 日 字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 11银收 1银行存款工行人民币户收到归还欠款应收账款东方家私城8 5 3 4 6 0 0 0￥8 5 3 4 6 0 0 0* * *123合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账 科科 目目金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位千百十万千 百十元角分记账符号付付 款款 凭凭 证证贷方科目： 年 月 日 字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 2银付 1银行存款工行人民币户提取现金备用
16、库存现金10 0 0 0 0 0￥10 0 0 0 0 0 * * *124由于原始凭证错误引起的由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正25记账凭证本身填制有错记账凭证本身填制有错v尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证v已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间
17、的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正26 账务处理程序账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。v记账凭证账务处理程序v汇总记账凭证账务处理程序v科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）v日记总账账务处理程序账务处理程序账务处理程序27原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账会计报表明细分类账科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序28账簿登记的要求账簿登记的要求v
18、负责登记帐簿的会计人员，在登记帐簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。v登记帐簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。29账簿登记的要求账簿登记的要求v记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记帐簿的页数或划“”，表示已经入帐，以免重记、漏记。v帐簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证
19、没有错误，仅仅是帐簿登记错误，用划线更正法更正。30账簿登记的要求账簿登记的要求v各种帐簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。v账页记满时，应办理转页转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。31第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账
20、；进行成本计算。32建账建账账簿种类账簿种类期初开设期初开设本期增加本期增加合计合计三栏总账三栏总账全部全部202018183838日记账日记账现金现金1 1、存款、存款1 12 2三栏明细账三栏明细账应收、应付等应收、应付等1212应收类应收类5 5，应交税费应交税费1(1(或或多栏多栏) )，其他收入成本，其他收入成本4 4，折旧损益待处理折旧损益待处理3 3，财务，财务4 42929多栏明细账多栏明细账生产成本生产成本2 2、销售收销售收入入1 1、在途物资在途物资2(2(或或三栏三栏) )管理费用管理费用1 1、营业成本、营业成本1 1，制造费用制造费用1 1，8 8数量金额明数量金额
21、明细账细账原材料原材料4 4、库存商品、库存商品2 26 633生产成本明细账生产成本明细账日期日期凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日直接直接材料材料直接直接工资工资 制造制造费用费用合计合计18.5千瓦电机壳34管理费用明细账管理费用明细账日期日期凭证凭证号号摘要摘要借方借方合计合计月月日日办公办公费费差旅差旅费费 交通交通费费退休退休工资工资其他其他-35主营业务收入明细账主营业务收入明细账日期日期凭证凭证号号摘要摘要贷方贷方合计合计月月日日18.518.5千瓦千瓦1111千千瓦瓦-361 19 9月月1 1日，向本企业开户银行日，向本企业开户银行市工商银行市工商银行GD
22、GD分理处申请银行短期借款分理处申请银行短期借款120000120000元元, , 并获准，银并获准，银行已将贷款金额如数划入本企业户头。行已将贷款金额如数划入本企业户头。2-35 2-35 借：银行存款借：银行存款 120000120000 贷：短期借款贷：短期借款 120000120000银行收款凭证银行收款凭证处理业务处理业务372 29 9月月1 1日，从长春二汽购入东风牌卡车一辆日，从长春二汽购入东风牌卡车一辆, , 价价款共计款共计234000234000元元, , 卡车已投入使用卡车已投入使用, , 款项已付。款项已付。2-362-36借：固定资产借：固定资产 200000200
23、000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 3400034000 贷：银行存款贷：银行存款 234000234000银行付款凭证银行付款凭证生产用设备进项税额克抵扣；生产用设备进项税额克抵扣；非生产用设备进项税进成本。非生产用设备进项税进成本。383 39 9月月1 1日，收到银行转来的日，收到银行转来的“中国工商银行信中国工商银行信汇凭证汇凭证”收款联，收到浙江义乌电机厂前欠款收款联，收到浙江义乌电机厂前欠款项项8200082000元。元。2-37 2-37 借：银行存款借：银行存款 8200082000 贷：应收账款贷：应收账款义乌电机厂义乌电机厂 82000
24、 82000 银行收款凭证银行收款凭证394 49 9月月1 1日，从湖州钢铁厂购进原料铁日，从湖州钢铁厂购进原料铁3030吨吨 47004700元元, , 废钢废钢1515吨吨 3400, 3400, 共共192000192000元元, , 签发转签发转账支票如数承付。账支票如数承付。 2-382-38借：在途材料借：在途材料-原料铁原料铁 141000141000 - -废钢废钢 5100051000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 32640 32640 贷：银行存款贷：银行存款 224640224640银行付款凭证银行付款凭证405 59 9月月1 1
25、日，签发转账支票给湖州第一运输公司日，签发转账支票给湖州第一运输公司, , 支付同日购入的材料运杂费共支付同日购入的材料运杂费共45004500元（注：请元（注：请按材料重量分配采购费用）。按材料重量分配采购费用）。 2-392-39借：在途材料借：在途材料-原料铁原料铁 30003000 - -废钢废钢 1500 1500 贷：银行存款贷：银行存款 45004500运费可抵扣运费可抵扣7%7%进项税额进项税额银行付款凭证银行付款凭证由于是基础由于是基础学习，就不学习，就不抵扣抵扣7%7%进项进项税额税额416 69 9月月1 1日，原料铁和废钢已运到企业，验收入日，原料铁和废钢已运到企业，验
26、收入库。库。2-40 2-40 借：原材料借：原材料-原料铁原料铁 144000144000 -废钢废钢 5250052500 贷：在途材料贷：在途材料-原料铁原料铁 144000144000 -废钢废钢 5250052500转账凭证转账凭证42 7 79 9月月2 2日，签发现金支票日，签发现金支票, , 从银行提取现从银行提取现金金50005000元元, , 以备零星开支。以备零星开支。 2-412-41借：库存现金借：库存现金 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000银行付款凭证银行付款凭证438 89 9月月3 3日，厂部供应科王健预借差旅费日，厂部供应科王健预借差
27、旅费25002500元元, , 并填写相应的借款凭证。并填写相应的借款凭证。2-422-42借：其他应收款借：其他应收款王健王健 25002500 贷：库存现金贷：库存现金 25002500现金付款凭证现金付款凭证449 99 9月月3 3日，厂办燕志超报销差旅费日，厂办燕志超报销差旅费 14861486元，元，并交回余款并交回余款514514元。元。2-432-43 借：库存现金借：库存现金 514 514 贷：其他应收款贷：其他应收款-燕志超燕志超 514514借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 14861486 贷：其他应收款贷：其他应收款燕志超燕志超 14861486转账凭证转账凭证
28、现金收款凭证现金收款凭证4510109 9月月3 3日，车间为生产日，车间为生产18.5KW18.5KW电机壳电机壳, , 领用领用原料铁原料铁1212吨吨48004800元元, , 废钢废钢1010吨吨35003500元元, , 焦炭焦炭6 6吨吨20002000元。元。 借：生产成本借：生产成本18.518.5电机壳电机壳 104600104600 贷：原材料贷：原材料-原料铁原料铁 5760057600 -废钢废钢 3500035000 -焦炭焦炭 1200012000转账凭证转账凭证4611119 9月月3 3日，填写银行电汇凭证日，填写银行电汇凭证, , 支付前欠南支付前欠南京炉料供
29、应站货款京炉料供应站货款3500035000元。元。 2-452-45借：应付账款借：应付账款-南京炉料供应站南京炉料供应站 3500035000 贷：银行存款贷：银行存款 35000 35000 银行付款凭证银行付款凭证4712129 9月月3 3日，销售给上海电机厂日，销售给上海电机厂18.5KW18.5KW电机壳电机壳200200件件,1600,1600元元, , 共共320000320000元元, , 商品已交铁路部门承商品已交铁路部门承运。货款已收并存入银行运。货款已收并存入银行( (根据先进先出法，由学根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本生填写产品出库单的单位成本
30、和总成本) )。2-462-46 借：银行存款借：银行存款 374400374400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-18.5-18.5电机壳电机壳 320000320000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)54400)54400借：主营业务成本借：主营业务成本-18.5-18.5电机壳电机壳 120000120000 贷：库存商品贷：库存商品-18.5-18.5电机壳电机壳 120000120000先进先出法这里补学，先进先出法这里补学，以后课程会增加内容以后课程会增加内容银行收款凭证银行收款凭证转账凭证转账凭证48存货发出计价方法存货发出计价方法存货发出计价
31、方法：存货发出计价方法：实际成本实际成本、计划成本计划成本实际成本实际成本：先进先出法先进先出法 移动加权平均法移动加权平均法 月末一次加权平均法月末一次加权平均法 个别计价法个别计价法先进先出法：假定先购进存货先发出，按此顺先进先出法：假定先购进存货先发出，按此顺序计价入账。一般采用永续盘存制。序计价入账。一般采用永续盘存制。49产品出库单产品出库单购货单位：上海电机厂 2007.9.3 编号：0186产品名产品名称称规格型规格型号号计量单计量单位位出库数出库数量量单位成单位成本本总成本总成本备注备注电机壳电机壳18.518.5千千瓦瓦件件200200600600120000120000合计
32、合计200200120000120000仓库经手人：毛文倩同学填制同学填制5013139 9月月4 4日，用现金购买办公用品日，用现金购买办公用品, , 其中其中: : 信信纸纸1010本本44元，墨水元，墨水5 5瓶瓶 3.4 3.4 元元, , 直别针直别针2 2盒盒4.44.4元元, ,并已交厂部办公人员使用。并已交厂部办公人员使用。2-472-47 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 65.865.8 贷：库存现金贷：库存现金 65.865.8现金付款凭证现金付款凭证5114149 9月月4 4日，开出转账支票支付湖州电视台产品日，开出转账支票支付湖州电视台产品广告费广告费33360
33、33360元。元。2-482-48 借：销售费用借：销售费用 3336033360 贷：银行存款贷：银行存款 3336033360 银行付款凭证银行付款凭证5215159 9月月4 4日，销售帆布工作服日，销售帆布工作服1010套套, , 价税共计价税共计2059.202059.20元元, , 货物已发出货物已发出, , 但款未收（注但款未收（注: : 购货单购货单位为湖州钢铁厂）。位为湖州钢铁厂）。2-492-49 借：应收账款借：应收账款湖州钢铁厂湖州钢铁厂 2059.2 2059.2 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 17601760 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销
34、项税额)299.2)299.2借：其他业务成本借：其他业务成本 16001600 贷：原材料贷：原材料-工作服工作服 16001600转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证5316169 9月月6 6日，收到日，收到9 9月月4 4日销售帆布工作服货款日销售帆布工作服货款, , 共计现金共计现金2059.22059.2元。元。2-502-50 借：库存现金借：库存现金 2059.22059.2 贷：应收账款贷：应收账款-湖州钢铁厂湖州钢铁厂 2059.22059.2现金收款凭证现金收款凭证5417. 917. 9月月6 6日，厂部技术科报销购买设计制图工具日，厂部技术科报销购买设计制图工具12801
35、280元元, ,并交付使用，财务科以现金支付。并交付使用，财务科以现金支付。2-512-51借：管理费用借：管理费用办公费办公费 12801280 贷：库存现金贷：库存现金 12801280现金付款凭证现金付款凭证5518. 918. 9月月6 6日，厂部采购员张永报销市内交通费日，厂部采购员张永报销市内交通费130130元。元。 2-522-52借：管理费用借：管理费用交通费交通费 130130 贷：库存现金贷：库存现金 130130现金付款凭证现金付款凭证5619. 919. 9月月1515日，签发现金支票日，签发现金支票, , 从银行提取现从银行提取现金金150800150800元元 以
36、备发放工资。以备发放工资。2-532-53 借：库存现金借：库存现金 150800150800 贷：银行存款贷：银行存款 150800150800银行付款凭证银行付款凭证5720. 920. 9月月1515日，发放上月职工工资。日，发放上月职工工资。2-542-54 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 135000135000 贷：库存现金贷：库存现金 135000135000 现金付款凭证现金付款凭证5821. 921. 9月月1515日，发放退休人员工资日，发放退休人员工资1580015800元。元。2-552-55 借：管理费用借：管理费用退休工资退休工资1580015800 贷：库存现金
37、贷：库存现金 1580015800现金付款凭证现金付款凭证5922. 922. 9月月1616日，从上海焦化厂购入日，从上海焦化厂购入8 8吨废钢吨废钢34003400元，对方代垫运费元，对方代垫运费800800元，材料已验收入库，货元，材料已验收入库，货款也如数承付。款也如数承付。2-562-56借：原材料借：原材料-废钢废钢 2800028000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 46244624 贷：银行存款贷：银行存款 3262432624银行付款凭证银行付款凭证6023. 923. 9月月1616日，车间为生产日，车间为生产11KW11KW电机壳电机壳
38、, , 领用原料铁领用原料铁8 8吨吨48004800元元, , 废钢废钢5 5吨吨35003500元元, , 焦炭焦炭2.42.4吨吨20002000元。元。车间管理人员领用帆布工作服车间管理人员领用帆布工作服2 2套套 160 160元。元。2-572-57借：生产成本借：生产成本-11-11千瓦千瓦 6070060700 制造费用制造费用 320320 贷：原材料贷：原材料-原料铁原料铁 3840038400 -废钢废钢 1750017500 -焦炭焦炭 48004800 -工作服工作服 320320转账凭证转账凭证6124. 924. 9月月1616日，通知银行电汇，归还前欠上海日，通
39、知银行电汇，归还前欠上海铸造厂的劳务费铸造厂的劳务费16001600元。元。2-582-58 借：其他应付款借：其他应付款上海铸造厂上海铸造厂 16001600 贷：银行存款贷：银行存款 16001600银行付款凭证银行付款凭证6225. 925. 9月月1717日，通知银行电汇日，通知银行电汇, , 偿付前欠安庆焦偿付前欠安庆焦化厂货款化厂货款 8500085000元。元。2-592-59借：应付账款借：应付账款安庆焦化厂安庆焦化厂 2600026000 贷：银行存款贷：银行存款 2600026000银行付款凭证银行付款凭证6326. 926. 9月月1717日，销售给北京电机厂日，销售给北
40、京电机厂18.5KW18.5KW电机壳电机壳202202件件,1600,1600元元, 11KW, 11KW电机壳电机壳8080件件,1400,1400元元, , 商品已交铁商品已交铁路部门承运路部门承运, , 货款未收货款未收( (根据先进先出法，由学生填根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本写产品出库单的单位成本和总成本) )。2-602-60 借：应收账款借：应收账款-北京电机厂北京电机厂 509184 509184 贷：主营业务收入贷：主营业务收入18.518.5千瓦千瓦 323200 323200 -11 -11千瓦千瓦 112000112000 应交税费应交税费应交
41、增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）7398473984借：主营业务成本借：主营业务成本 161200(121200+40000)161200(121200+40000) 贷：库存商品贷：库存商品 161200(121200+40000)161200(121200+40000)同学填制同学填制转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证64产品出库单产品出库单购货单位：北京电机厂 2007.9.17 编号：0187产品名产品名称称规格型规格型号号计量单计量单位位出库数出库数量量单位成单位成本本总成本总成本备注备注电机壳电机壳18.518.5千千瓦瓦件件202202600600121200121200电
42、机壳电机壳1111千瓦千瓦件件80805005004000040000合计合计282282161200161200仓库经手人：毛文倩同学填制同学填制65要求编制科目汇总表要求编制科目汇总表( (第第1 1张张) )：业务：业务1-261-26科目名称科目名称借方借方贷方贷方科目名称科目名称借方借方贷方飞贷方飞合计合计1-201-20日业日业务务根据科目汇总表根据科目汇总表1 1登记总账登记总账6627. 927. 9月月2222日，销售给华南公司日，销售给华南公司18.5KW18.5KW电机壳电机壳140140件件 ，16001600元元, 11KW, 11KW电机壳电机壳400400件件,1
43、400,1400元，商品发出，元，商品发出，货款已收货款已收（根据先进先出法，由学生填写产品出库单（根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本）的单位成本和总成本）。2-612-61 借：银行存款借：银行存款 917280 917280 贷：主营业务收入贷：主营业务收入18.518.5千瓦千瓦 224000 224000 -11 -11千瓦千瓦 560000560000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）133280133280借：主营业务成本借：主营业务成本 284000(84000+200000)284000(84000+200000) 贷：库存商品贷
44、：库存商品 284000(84000+200000)284000(84000+200000)同学填制同学填制转账凭证转账凭证银行收款凭证银行收款凭证6728. 928. 9月月2525日，经批准，将无法支付的前欠萧山服日，经批准，将无法支付的前欠萧山服务公司的劳务费进行注销（该公司已倒闭），计务公司的劳务费进行注销（该公司已倒闭），计入营业外收入。入营业外收入。2-622-62 借：其他应付款借：其他应付款萧山服务公司萧山服务公司 140140 贷：营业外收入贷：营业外收入 140140转账凭证转账凭证6829. 929. 9月月2525日，签发转账支票支付湖州市铁路局装卸日，签发转账支票支付
45、湖州市铁路局装卸费费12001200元，运输费元，运输费40004000元（元（9 9月月1717日、日、9 9月月2222日所销日所销售产品的运输费）。售产品的运输费）。2-632-63 借：销售费用借：销售费用 52005200 贷：银行存款贷：银行存款 52005200银行付款凭证银行付款凭证6930. 930. 9月月2626日，在财产清查中，发现生产车间日，在财产清查中，发现生产车间丢失电焊机一台，原价丢失电焊机一台，原价80008000元，已提折旧元，已提折旧50005000元；原料铁元；原料铁0.50.5吨，吨，48004800元。元。2-642-64 借：待处理财产损益借：待处
46、理财产损益 30003000 累计折旧累计折旧 50005000 贷：固定资产贷：固定资产 80008000借：待处理财产损益借：待处理财产损益 24002400 贷：原材料贷：原材料-原料铁原料铁 24002400转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证7031. 931. 9月月2727日，接受机器设备日，接受机器设备车床的捐赠车床的捐赠67606760元。元。2-652-65借：固定资产借：固定资产 67606760 贷：营业外收入贷：营业外收入捐赠利得捐赠利得 67606760转账凭证转账凭证7132. 932. 9月月2828日，签发转账支票支付市电力局本月日，签发转账支票支付市电力局本月电
47、费电费3040030400元，其中车间一般用电元，其中车间一般用电2200022000元，管元，管理部门用电理部门用电84008400元。元。2-662-66 借：制造费用借：制造费用 2200022000 管理费用管理费用 84008400 贷：银行存款贷：银行存款 3040030400银行付款凭证银行付款凭证7233. 933. 9月月2828日，签发转账支票支付市自来水公司日，签发转账支票支付市自来水公司本月水费本月水费80218021元。其中车间用水元。其中车间用水70217021元，管理部元，管理部门用水门用水10001000元。元。2-672-67借：制造费用借：制造费用 7021
48、7021 管理费用管理费用 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 80218021银行付款凭证银行付款凭证7334. 934. 9月月3030日，盘盈盘亏的财产物资处理如下：丢日，盘盈盘亏的财产物资处理如下：丢失的电焊机由保险公司赔偿失的电焊机由保险公司赔偿20002000元，其余计入营业元，其余计入营业外支出；盘亏的原料铁，是由于责任事故造成，应外支出；盘亏的原料铁，是由于责任事故造成，应由保管员赔偿。由保管员赔偿。2-682-68 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 20002000 - -保管员保管员 24002400 营业外支出营业外支出 10001000 贷：待处理
49、财产损益贷：待处理财产损益 54005400转账凭证转账凭证7435. 935. 9月月3030日，摊销保险费，其中厂部应负担日，摊销保险费，其中厂部应负担700700元，车间应负担元，车间应负担400400元。元。2-692-69 借：制造费用借：制造费用 400400 管理费用管理费用 700700 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 11001100转账凭证转账凭证7536. 936. 9月月3030日，计提本月应负担的短期借款利息日，计提本月应负担的短期借款利息21002100元。元。2-702-70借：财务费用借：财务费用 21002100 贷：应付利息贷：应付利息 21002100转
50、账凭证转账凭证7637. 937. 9月月3030日，签发转账支票，向邮局预付下一日，签发转账支票，向邮局预付下一年度的报刊杂志费共计年度的报刊杂志费共计20002000元。元。2-712-71借：长期待摊费用借：长期待摊费用 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000银行付款凭证银行付款凭证7738.38.计算本月工资如下（生产工人工资按工时比例分配，计算本月工资如下（生产工人工资按工时比例分配，18185KW5KW电机壳电机壳70007000小时，小时，11KW11KW电机壳电机壳50005000小时）：小时）： 生产工人工资生产工人工资 120000120000元元 车
51、间管理人员工资车间管理人员工资 37503750元元 企业管理人员工资企业管理人员工资 1125011250元元 合计合计 135000135000元元 2-722-72 借：生产成本借：生产成本18.518.5千瓦千瓦 7000070000 -11 -11千瓦千瓦 5000050000 制造费用制造费用 37503750 管理费用管理费用 1125011250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 135000135000转账凭证转账凭证7839. 939. 9月月3030日，按工资总额的日，按工资总额的1414提取职工提取职工福利费。福利费。 2-732-73借：生产成本借：生产成本18.51
52、8.5千瓦千瓦 98009800 -11 -11千瓦千瓦 70007000 制造费用制造费用 525525 管理费用管理费用 15751575 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 1890018900转账凭证转账凭证7940. 940. 9月月3030日，按下表所示的折旧率，计提日，按下表所示的折旧率，计提本月固定资产折旧额：本月固定资产折旧额：7-747-74借：制造费用借：制造费用 10384 10384 管理费用管理费用 57005700 贷：累计折旧贷：累计折旧 1608416084转账凭证转账凭证8041. 941. 9月月3030日，按生产工人工资比例分摊并结转制日，按生产工人工资比
53、例分摊并结转制造费用。（制造费用的分配可按生产工人的工时比造费用。（制造费用的分配可按生产工人的工时比例，工资比例或材料买价比例等进行分配。）例，工资比例或材料买价比例等进行分配。）2-752-75 借：生产成本借：生产成本18.518.5千瓦千瓦 2590025900 生产成本生产成本1111千瓦千瓦 1850018500 贷：制造费用贷：制造费用 4440044400320+22000+7021+400+3750+525+10384320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400*=44400*转账凭证转账凭证8142. 942. 9月月3030日，当月投入生
54、产的日，当月投入生产的18.5KW18.5KW电机壳电机壳405405件，件，11KW11KW电机壳电机壳260260件全部完工，并已验收入库，计算完工件全部完工，并已验收入库，计算完工产品的总成本与单位成本。产品的总成本与单位成本。2-762-76 借：库存商品借：库存商品18.518.5千瓦千瓦 210300210300 库存商品库存商品1111千瓦千瓦 136200136200 贷：生产成本贷：生产成本18.518.5千瓦千瓦 210300210300 -11-11千瓦千瓦 136200 136200 转账凭证转账凭证8243. 943. 9月月3030日，计算本月应负担的城市维护建设税
55、日，计算本月应负担的城市维护建设税11001100元，教育费附加元，教育费附加400400元。在会计核算中，计算税元。在会计核算中，计算税金是没有原始凭证的，但税金是根据纳税申报表计算金是没有原始凭证的，但税金是根据纳税申报表计算的。因此，在此以申报表的填报为依据来表示。的。因此，在此以申报表的填报为依据来表示。2-772-77 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1500 1500 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 11001100 - -应交教育附加应交教育附加 400400转账凭证转账凭证8344. 944. 9月月3030日，接到银行收款通知，收到上海电
56、日，接到银行收款通知，收到上海电机厂前欠货款机厂前欠货款1300013000元元。 2-782-78借：银行存款借：银行存款 1300013000 贷：应收账款贷：应收账款上海电机厂上海电机厂 1300013000银行收款凭证银行收款凭证8445. 945. 9月月3030日，结转本月各项收入。日，结转本月各项收入。（月末，将企业实现的各项收入均结转到（月末，将企业实现的各项收入均结转到“本年利润本年利润”账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）账户，使过渡性账户余额全部结清为零。） 借：主营业务收入借：主营业务收入 15392001539200 其他业务收入其他业务收入 17601760 营业
57、外收入营业外收入 69006900 贷：本年利润贷：本年利润 15478601547860转账凭证转账凭证8546. 946. 9月月3030日，结转本月各项费用。日，结转本月各项费用。（月末，将企业为实现的各项收入所发生的成本、费（月末，将企业为实现的各项收入所发生的成本、费用、税金均结转到用、税金均结转到“本年利润本年利润”账户，使过渡性账户余账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）额全部结清为零。） 借：本年利润借：本年利润 657346.8 657346.8 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 565200565200 其他业务成本其他业务成本 16001600 营业税金及附加营业税金及附
58、加 15001500 财务费用财务费用 21002100 管理费用管理费用 47386.847386.8 销售费用销售费用 3856038560 营业外支出营业外支出 10001000转账凭证转账凭证8647. 947. 9月月3030日，按日，按2525的税率计算并结转应缴纳的的税率计算并结转应缴纳的所得税。所得税。2-792-79借：所得税费用借：所得税费用 222628.3222628.3 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 222628.3 222628.3 借：本年利润借：本年利润 222628.3222628.3 贷：所得税费用贷：所得税费用 222628.3222628
59、.31547860-1547860- 657346.8 =890513.2657346.8 =890513.2890513.2*25%=222628.3890513.2*25%=222628.3转账凭证转账凭证87要求编制科目汇总表要求编制科目汇总表( (第第2 2张张) )：业务：业务27-4727-47科目名称科目名称借方借方贷方贷方科目名称科目名称借方借方贷方飞贷方飞合计合计21-3021-30日业务日业务根据科目汇总表根据科目汇总表2 2登记总账登记总账88第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账对账对账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编
60、制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对89v账证核对账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。v账账核对账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保管账的记录核对。v账实核对账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账90结账结账就是当期的记账
61、凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账911、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。 结账的标志是划线。结账的要求结账的要求923、现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线，表示本月记录到此为止了。在这
62、条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，结计本月的借贷方发生额和期末余额。最后在下面再划一条单红线（年末双线）。4、需结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此时，只需要在这笔记录下划单红线，表示“本月到此为止了”。结账的要求结账的要求935、不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款，每次记账后都要随时结计余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线（年末双线），表示“本月到此为止了”，与下月发生额相区别。6、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单红线，表示“本月到此为止了”，并在单线下面一行摘要
63、栏写“本月合计”，结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出自年初到本页止的累计发生额。在累计数下面再划一条线（年末双线），以与下面发生额相区别。结账的要求结账的要求947、总账账户，一般不需要结计本期发生额，只需要结出月末余额就行了。年末时为了对账，需在最后一笔记录之下的一行摘要栏内写上“本年合计”，发生额栏填写全年合计数。在“本年合计”下面，划两道红线，表示“本年到此为止了”。8、年度终了，要把各账户的余额结转下年，在摘要栏内注明“结转下年”字样，将各账户的余额结到下年新账户内，使余额变为零（不需要编制记账凭证）。在下年新账第一页第一行的摘要栏内写上“上年转来”或“上年结转”
64、，并在余额栏内写上余额。有些账簿可以跨年度使用，如固定资产和往来账等，直接在上年终了的双红线下面记账。结账的要求结账的要求95第七讲：编制报表第七讲：编制报表 资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（一般为年末、季末、月末）的财务状况的报表。 资产负债表按 “资产 =负债+所有者权益 ” 这一基本等式，按一定的分类标准和一定的次序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其主要作用在于提供企业在某一时点的资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态信息。96资产负债表填制方法资产负债表填制方法-“ 年初数 ” 栏的填列方法 根据上年末资产负债表的 “ 期
65、末数 ” 栏内的数字填列。如果本年度资产负债表所规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“ 年初数 ” 栏内。97资产负债表填制方法资产负债表填制方法-“期末数 ” 各项目的填列方法一般项目填列方法 ：根据总账账户余额直接填列特殊项目填列方法：根据总账账户余额计算填列:“货币资金”项目、 “存货”项目 、“投资性房地产”项目等。 根据总账账户和明细账户余额分析填列:“应收账款”项目、“预收账款”项目等。98利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表可以 如实反映企业实现的收入、发生的费
66、用以及应当计入当期利润表的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。利润表填列方法：根据各个损益类账户当期发生额，即结转入“本年利润”科目的数据分析填列的。 99第八讲：装订、归档第八讲：装订、归档按教师要求将记账凭证及其附件加具封面，装订成一本，顺序如下:科目汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证按教师要求将日记账、明细账、总账装订成一本，顺序如下:日记账 多栏式明细账 数量金额明细账 三栏式明细账 总分类账 会计报表上交实验报告。100在审核原始凭证时需注意哪些问题？在审核原始凭证时需注意哪些问题？外来原始凭证与自制原始凭证有何区别？外来原始凭证与自
67、制原始凭证有何区别？增值税发票与普通销售发票有何不同？增值税发票与普通销售发票有何不同？通过实验，你发现专用记账凭证有哪些优点？通过实验，你发现专用记账凭证有哪些优点？通过实验，你发现在记账凭证填制中应注意的要点有哪些？通过实验，你发现在记账凭证填制中应注意的要点有哪些？记账凭证审核中最容易忽视的是什么？记账凭证审核中最容易忽视的是什么？在根据科目汇总表登记总账时必须注意什么？在根据科目汇总表登记总账时必须注意什么？在实验过程中，进行账簿核对应按哪些步骤进行核对？在实验过程中，进行账簿核对应按哪些步骤进行核对？在会计报表编制过程中，哪些项目要根据总账计算之后填列？在会计报表编制过程中，哪些项目要根据总账计算之后填列？在资产负债表中，在资产负债表中，“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目应如何填制项目应如何填制？在实验过程中，会计凭证与会计账簿之间联系如何体现？在实验过程中，会计凭证与会计账簿之间联系如何体现？通过实验，你认为最大的收获有哪些？通过实验，你认为最大的收获有哪些？实验思考题实验思考题 101T h a n k y o u102102
