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1、货代企业系列讲座货代企业系列讲座 如何建立纳税风险如何建立纳税风险与纳税成本控制理念与纳税成本控制理念 主讲：张久慧主讲：张久慧TEL:13940958637TEL:13940958637E-E-MAIL:zhang_MAIL:zhang_2024/9/181 1大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧最新财税政策解读最新财税政策解读n关关于于具具备备房房屋屋功功能能的的地地下下建建筑筑征征收收房房产产税税的的通知通知n关关于于房房屋屋附附属属设设备备和和配配套套设设施施计计征征房房产产税税有关问题的通知有关问题的通知n关关于于试试点点物物流流企企业业有有关关税税收收政政策策问问
2、题题的的通通知知n关关于于营营业业税税纳纳税税人人纳纳税税申申报报办办法法的的通通知知2024/9/182 2大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧最新财税政策解读最新财税政策解读n关于企业为股东个人购买汽车征收关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得个人所得税税的批复的批复n关于单位为员工支付有关保险缴纳关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得个人所得税税问题的批复问题的批复n关于关于企业所得税企业所得税汇算清缴汇算清缴管理办法管理办法的通的通知知n关于企业关于企业虚报亏损虚报亏损适用税法问题的通知适用税法问题的通知2024/9/183 3大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所
3、 张久慧张久慧税收优惠政策解读税收优惠政策解读1 1、关于下岗失业人员有关规定：、关于下岗失业人员有关规定：n关于下岗失业人员关于下岗失业人员再就业再就业有关税收政策问题的有关税收政策问题的通知通知n关于享受企业所得税优惠政策的关于享受企业所得税优惠政策的新办企业新办企业认定认定标准的通知标准的通知n关于下岗失业人员再就业有关税收政策关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实具体实施意见施意见的通知的通知2024/9/184 4大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税收税收优惠政策解读优惠政策解读2 2、第三产业有关优惠政策、第三产业有关优惠政策 关于企业所得税若干关于企业所得税
4、若干税收优惠税收优惠政政策的通知策的通知2024/9/185 5大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n公司支付的个人手机费是否需要缴纳个人所得税？公司支付的个人手机费是否需要缴纳个人所得税？ n 根据个人所得税的有关规定：雇员个人电话以根据个人所得税的有关规定：雇员个人电话以发票报销取得的电话费，应并入发票报销取得的电话费，应并入“工资薪金所得工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。项目缴纳个人所得税。 货运代理企业如何开票？货运代理企业如何开票？ 货运代理企业如果确实发生了租车从事货物运货运代理企业如果确实发生了租车从事货物运输的劳务，可凭有关
5、证明材料（租车证明、运单等）输的劳务，可凭有关证明材料（租车证明、运单等）向税务机关申请代开公路内河货物运输业发票，按向税务机关申请代开公路内河货物运输业发票，按6.68%6.68%（营业税及附加是（营业税及附加是3.33%3.33%，印花税是，印花税是0.05%0.05%，所得税是所得税是3.33%3.33%）的税率征收税款。）的税率征收税款。2024/9/186 6大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n公司租用他人车辆发生的费用可否列入期间费用？公司租用他人车辆发生的费用可否列入期间费用？ n 根据根据大连市地方税务局关于印发企业所得税
6、大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知若干问题的规定的通知（大地税发（大地税发20042004198198号）号）第九条规定：第九条规定：“纳税人以承担修理费、保险费、养路纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。” n 这里所说的这里所说的
7、“相关发票相关发票”仅限于租赁业发票仅限于租赁业发票。2024/9/187 7大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n货运代理企业的营业税计税依据如何确定？货运代理企业的营业税计税依据如何确定？ n根据根据国家税务总局关于营业税若干问题的通知国家税务总局关于营业税若干问题的通知（国税发（国税发199576199576号）规号）规定定，代理业的营业额为代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。因此，对专业从事货运代理业方实际收取的报酬。因此，对专业从事货运代理业务的单位，代理委托方运输货物向委托方收取的运
8、务的单位，代理委托方运输货物向委托方收取的运输费、服务费等各种收入，输费、服务费等各种收入，可扣除支付给可扣除支付给铁路、海铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的货物港务费、港口码头、机场、铁路等有关部门的货物港务费、货物中转费、货物打包费、港口码头费、港口作业货物中转费、货物打包费、港口码头费、港口作业费等余额作为营业税的计税依据，按费等余额作为营业税的计税依据，按“服务业服务业代代理业理业”税目依税目依5%5%税率征收营业税。税率征收营业税。 货代货代企业准予扣除项目金额自营业收入中企业准予扣除项目金
9、额自营业收入中扣除时必须取扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证其他合法凭证。2024/9/188 8大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n企业所得税对会务费的扣除是如何规定的？企业所得税对会务费的扣除是如何规定的？ 税法对会务费没有规定相关内容，但税法对税法对会务费没有规定相关内容，但税法对会议费的税前扣除作出了相应规定。依据会议费的税前扣除作出了相应规定。依据企业企业所得税税前扣除办法所得税税前扣除办法第五十二条规定，纳税人第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动
10、有关的合理的差旅费、会议发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。支付凭证等。2024/9/189 9大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n企业租用办公用房费用扣除问题？企业租用办公用房费用
11、扣除问题？ n 根据根据关于印发关于印发2005年度企业所得税汇算年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定清缴工作的有关规定的通知的通知第二条规定，如果第二条规定，如果公司所公司所承租房屋所有者为公司投资者承租房屋所有者为公司投资者，除租赁费用，除租赁费用外，其他个人费用一律不允许税前扣除。如果承租外，其他个人费用一律不允许税前扣除。如果承租房屋所有者房屋所有者不是公司投资者不是公司投资者，在租赁合同或协议中，在租赁合同或协议中已明确约定水费、电费、电话费由你公司负担，并已明确约定水费、电费、电话费由你公司负担，并能够提供费用支出确属已经实际发生的适当凭据，能够提供费用支出确属已经实际发生的适当凭
12、据，则该笔费用可以在缴纳企业所得税前据实扣除。则该笔费用可以在缴纳企业所得税前据实扣除。2024/9/181010大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税务稽查中有关问题税务稽查中有关问题n关于有限公司的投资者借款不还的问题关于有限公司的投资者借款不还的问题 n有限责任公司的投资者，向企业借款，一个纳税年有限责任公司的投资者，向企业借款，一个纳税年度内没有归还，向该投资者征收个人所得税。度内没有归还，向该投资者征收个人所得税。若第若第二个纳税年度还未还款，是否还征收个人所得税？二个纳税年度还未还款，是否还征收个人所得税？若第二个纳税年度还款，对已征的个人所得税是否退若第二个纳税
13、年度还款，对已征的个人所得税是否退还？还？n根据财税根据财税20031582003158号文件的规定号文件的规定, ,有限责任公司的投有限责任公司的投资者，向企业借款，资者，向企业借款，一个纳税年度内没有归还，一个纳税年度内没有归还，应按应按照照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。如果如果第二个纳税年度该笔借款仍未归还第二个纳税年度该笔借款仍未归还，不用缴纳个，不用缴纳个人所得税。人所得税。若第二个纳税年度归还该笔借款若第二个纳税年度归还该笔借款，已征税，已征税款不予退还。款不予退还。2024/9/181111大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事
14、务所 张久慧张久慧税收筹划方法与案例解析税收筹划方法与案例解析n（1）企业设立时）企业设立时n（2）重大税收）重大税收政策变化政策变化时时n（3）企业对外签订重大合同时）企业对外签订重大合同时n（4）非常规业务发生时）非常规业务发生时2024/9/181212大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧税收筹划方法与案例解析税收筹划方法与案例解析n例如例如国税发国税发200084号文号文企业所得税税前扣除企业所得税税前扣除办法办法中第一次对广告费税前列支作出明确规定，中第一次对广告费税前列支作出明确规定，因此企业就必须对这一政策调整进行评估，测算自因此企业就必须对这一政策调整进行评估
15、，测算自己企业广告费实际发生情况，并作相应企业广告方己企业广告费实际发生情况，并作相应企业广告方案的调整计划，否则，这时不考虑这一政策变化，案的调整计划，否则，这时不考虑这一政策变化，仍然不调整自己的广告计划，可能就要加重了企业仍然不调整自己的广告计划，可能就要加重了企业的税收负担的税收负担返回2024/9/181313大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧如何控制纳税成本与纳税风险如何控制纳税成本与纳税风险n1 1、财务人员业务能力及个人素质必须达到一、财务人员业务能力及个人素质必须达到一定高度定高度 如何判断：工作简历、学历、说话谈吐、如何判断：工作简历、学历、说话谈吐、为
16、人处事、适用期有关业务的处理等等。通过为人处事、适用期有关业务的处理等等。通过我所网站招聘由我所把关招聘相关财税人员。我所网站招聘由我所把关招聘相关财税人员。n 再有好多老总认为业务人员拉客户带来再有好多老总认为业务人员拉客户带来效益，给他们的薪水要高于财务人员，我想财效益，给他们的薪水要高于财务人员，我想财务人员的好坏直接关系到企业的经营。所以对务人员的好坏直接关系到企业的经营。所以对于业务能力比较高的财务人员一定要高薪水，于业务能力比较高的财务人员一定要高薪水，他为你省一笔税款就够他一年的工资了。他为你省一笔税款就够他一年的工资了。2024/9/181414大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务
17、师事务所 张久慧张久慧如何控制纳税成本与纳税风险如何控制纳税成本与纳税风险n2、及时了解掌握与本企业有关的最新政策、及时了解掌握与本企业有关的最新政策。n 方法有很多，通过相关税务网站：国家税方法有很多，通过相关税务网站：国家税务总局、大连市国、地税网站、我所的网站或务总局、大连市国、地税网站、我所的网站或者由我所每月直接将贵公司相关税收政策送达。者由我所每月直接将贵公司相关税收政策送达。因为财务人员很少上网查资料。因为财务人员很少上网查资料。2024/9/181515大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧如何控制纳税成本与纳税风险如何控制纳税成本与纳税风险n3 3、及时发现新
18、的税收优惠政策是否能运用到及时发现新的税收优惠政策是否能运用到本企业的经营活动中。本企业的经营活动中。n 纳税人如果充分利用税收优惠条款，就可纳税人如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。但应注意两个问题：享受节税效益。但应注意两个问题：一是一是纳税纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；欺骗手段骗取税收优惠；二是二是纳税人应充分了纳税人应充分了解税收优惠条款，并按法定程序进行申请，避解税收优惠条款，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而放弃应有权益。免因程序不当而放弃应有权益。2024/9/181616大连诚誉税务师事务所
19、大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧如何控制纳税成本与纳税风险如何控制纳税成本与纳税风险4、在在力力所所能能及及的的范范围围内内获获得得一一定定的的税税收收筹筹划划空间空间例如：企业所得税税率有三档：例如：企业所得税税率有三档：n3万元以下的万元以下的18%n 310万元的万元的27%n10万元以上的万元以上的33%2024/9/181717大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧如何控制纳税成本与纳税风险如何控制纳税成本与纳税风险1、假设企业假设企业12月月31日测算有应纳税所得额日测算有应纳税所得额100100元元应纳税额应纳税额=100100=10010033%=330332、假设该企业在假设该企业在12月月31日支付代理费日支付代理费100元元应纳税所得额应纳税所得额=100100-100=100000元元则应纳税额则应纳税额=10000027%=27000元元节税收益节税收益=33033-27000=6033元元2024/9/181818大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧 交交流流结结束束 谢谢谢谢大大家家！ 张张久久慧慧2024/9/181919大连诚誉税务师事务所大连诚誉税务师事务所 张久慧张久慧
