《非居民企业管理PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非居民企业管理PPT课件（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、非居民企业所得税非居民企业所得税政策和管理政策和管理安徽省国家税务局国际处安徽省国家税务局国际处安徽省国家税务局国际处安徽省国家税务局国际处 洪健洪健洪健洪健 Telephone No. 2831685 Telephone No. 2831685 一、非居民企业所得税管理的意义和特点一、非居民企业所得税管理的意义和特点二、非居民企业所得税相关法律法规二、非居民企业所得税相关法律法规三、非居民企业的概念及分类三、非居民企业的概念及分类四、非居民企业所得税政策四、非居民企业所得税政策五、非居民企业所得税管理五、非居民企业所得税管理一、非居民企业所得税管理的意义和特点一、非居民企业所得税管理的意义和
2、特点n n1.1.适应经济全球化适应经济全球化n n2.2.维护国家权益维护国家权益n n3.3.保证财政收入保证财政收入n n4.4.提高国际地位提高国际地位国家的权益性、管理的复杂性、国家的权益性、管理的复杂性、执法的风险性、部门的协调性执法的风险性、部门的协调性二、非居民企业所得税相关法律法规二、非居民企业所得税相关法律法规n n税收协定（安排）等国际法税收协定（安排）等国际法n n国内法国内法n n国际法和国内法的关系国际法和国内法的关系三、非居民企业的概念及分类三、非居民企业的概念及分类n n税收管辖权税收管辖权n n居民的判定标准居民的判定标准三、非居民企业的概念及分类三、非居民企
3、业的概念及分类企企 业业非居民企业非居民企业居民企业居民企业设立机构、场所设立机构、场所设立机构、场所设立机构、场所( (就营业利润征税就营业利润征税就营业利润征税就营业利润征税) )未设立机构、场所未设立机构、场所未设立机构、场所未设立机构、场所( (就消极所得征税就消极所得征税就消极所得征税就消极所得征税) )四、非居民企业所得税政策四、非居民企业所得税政策非居民企业所得非居民企业所得营业利润营业利润非营业利润（消极所得）非营业利润（消极所得）劳务所得劳务所得（一）关于营业利润的征税（一）关于营业利润的征税1.1.机构、场所的范围机构、场所的范围2.2.常设机构的判定常设机构的判定3.3.
4、确定营业利润和计税确定营业利润和计税4.4.申报和指定扣缴申报和指定扣缴（二）关于消极所得的征税（二）关于消极所得的征税n n非居民企业从我国境内取得的股息、红利、利息、非居民企业从我国境内取得的股息、红利、利息、非居民企业从我国境内取得的股息、红利、利息、非居民企业从我国境内取得的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和转让财产等消极所得实行租金、特许权使用费和转让财产等消极所得实行租金、特许权使用费和转让财产等消极所得实行租金、特许权使用费和转让财产等消极所得实行源泉扣缴制度，即以各种消极所得的支付人为扣源泉扣缴制度，即以各种消极所得的支付人为扣源泉扣缴制度，即以各种消极所得的支付人为扣源泉
5、扣缴制度，即以各种消极所得的支付人为扣缴义务人，在每次支付相关所得款项时，代为扣缴义务人，在每次支付相关所得款项时，代为扣缴义务人，在每次支付相关所得款项时，代为扣缴义务人，在每次支付相关所得款项时，代为扣缴应纳的税款（缴应纳的税款（缴应纳的税款（缴应纳的税款（预提所得税预提所得税预提所得税预提所得税） 。n n应纳税所得额一般不扣除成本费用，按收入全额应纳税所得额一般不扣除成本费用，按收入全额应纳税所得额一般不扣除成本费用，按收入全额应纳税所得额一般不扣除成本费用，按收入全额计征，国内税法规定税率为计征，国内税法规定税率为计征，国内税法规定税率为计征，国内税法规定税率为10%10%10%10
6、%。 1.1.特许权使用费特许权使用费n n指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入；有关工业、以及其他特许权的使用权取得的收入；有关工业、以及其他特许权的使用权取得的收入；有关工业、以及其他特许权的使用权取得的收入；有关工业、商业或科学经验的情报。商业或科学经验的情报。商业或科学经验的情报。商业或科学经验的情报。n n税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定# # # #n n特许权使用费与劳务合同的判
7、定特许权使用费与劳务合同的判定特许权使用费与劳务合同的判定特许权使用费与劳务合同的判定 转让技术和提供服务的一般转让技术和提供服务的一般区别区别 转让技术与提供服务混合合同的转让技术与提供服务混合合同的判定判定2.2.租金租金n n是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。使用权取得的收入。使用权取得的收入。使用权取得的收入。 应注意的问题应注意的问题应注意的问题应注意的问题: : : :n n民航系统租赁外国企业飞机租金民航系统租赁外
8、国企业飞机租金民航系统租赁外国企业飞机租金民航系统租赁外国企业飞机租金n n租用外国船舶用于国际运输所支付的租金租用外国船舶用于国际运输所支付的租金租用外国船舶用于国际运输所支付的租金租用外国船舶用于国际运输所支付的租金n n融资性租赁按租金收入减除设备价款后的余额作为应融资性租赁按租金收入减除设备价款后的余额作为应融资性租赁按租金收入减除设备价款后的余额作为应融资性租赁按租金收入减除设备价款后的余额作为应纳税所得额纳税所得额纳税所得额纳税所得额n n外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产外外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产外外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产外外国企
9、业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产外国企业国企业国企业国企业n n出租卫星通讯线路所取得的收入征税出租卫星通讯线路所取得的收入征税出租卫星通讯线路所取得的收入征税出租卫星通讯线路所取得的收入征税3.3.利息利息n n指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠
10、款利息等收入。利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。n n税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定 免税免税免税免税n n国债利息收入；国债利息收入；国债利息收入；国债利息收入；n n外国政府向中国政府贷款的利息；外国政府向中国政府贷款的利息；外国政府向中国政府贷款的利息；外国政府向中国政府贷款的利息；n n国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的
11、利息所得的利息所得的利息所得的利息所得. . . .4.4.股息股息n n是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。n n税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定税收协定有关规定# # # #应注意的问题应注意的问题应注意的问题应注意的问题: : : :n n外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税n n利润再投资应视利润分配征税。利润再投资应
12、视利润分配征税。利润再投资应视利润分配征税。利润再投资应视利润分配征税。 n n在中国境内外公开发行、上市股票（在中国境内外公开发行、上市股票（在中国境内外公开发行、上市股票（在中国境内外公开发行、上市股票（H H H H股、股、股、股、A A A A股、股、股、股、B B B B股股股股和海外股）的中国居民企业和海外股）的中国居民企业和海外股）的中国居民企业和海外股）的中国居民企业 n nQFIIQFIIQFIIQFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入5.5.转让财
13、产转让财产n n是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入股权、债权等财产取得的收入股权、债权等财产取得的收入股权、债权等财产取得的收入 。n n应纳税所得的计算：收入全额减除财产净值后的应纳税所得的计算：收入全额减除财产净值后的应纳税所得的计算：收入全额减除财产净值后的应纳税所得的计算：收入全额减除财产净值后的余额余额余额余额n n股权转让所得股权转让所得股权转让所得股权转让所得：股权转让价减除股权成本价后的股权转让价减除股权成本价后的股权转
14、让价减除股权成本价后的股权转让价减除股权成本价后的差额差额差额差额 关注企业股权变更情况关注企业股权变更情况关注企业股权变更情况关注企业股权变更情况 五、非居民企业所得税管理五、非居民企业所得税管理（一）基础管理（一）基础管理（一）基础管理（一）基础管理n n税务登记管理税务登记管理税务登记管理税务登记管理n n扣缴义务人扣缴登记扣缴义务人扣缴登记扣缴义务人扣缴登记扣缴义务人扣缴登记n n合同备案管理合同备案管理合同备案管理合同备案管理n n注销税务登记注销税务登记注销税务登记注销税务登记n n非居民企业所得税汇算清缴等等非居民企业所得税汇算清缴等等非居民企业所得税汇算清缴等等非居民企业所得税
15、汇算清缴等等 （二）非居民企业享受税收协定待遇管理（二）非居民企业享受税收协定待遇管理n n审批类事项：市级国税机关审批审批类事项：市级国税机关审批n n备案类事项：向主管国税机关报备备案类事项：向主管国税机关报备n n后续管理：后续管理：定期报告制度、纳税人或扣缴义务定期报告制度、纳税人或扣缴义务人已报告信息发生变化的处理、非居民企业可人已报告信息发生变化的处理、非居民企业可享受但未曾享受税收协定待遇的处理、复核复享受但未曾享受税收协定待遇的处理、复核复查工作查工作（三）售付汇出具税务证明管理（三）售付汇出具税务证明管理n n金额：向境外单笔支付等值金额：向境外单笔支付等值金额：向境外单笔支
16、付等值金额：向境外单笔支付等值3 3 3 3万美元以上（不含等万美元以上（不含等万美元以上（不含等万美元以上（不含等值值值值3 3 3 3万美元）万美元）万美元）万美元）n n项目：服务贸易、收益、经常转移和资本项目项目：服务贸易、收益、经常转移和资本项目项目：服务贸易、收益、经常转移和资本项目项目：服务贸易、收益、经常转移和资本项目n n程序：企业申请程序：企业申请程序：企业申请程序：企业申请国税机关开具证明并签章国税机关开具证明并签章国税机关开具证明并签章国税机关开具证明并签章地地地地税机关签章税机关签章税机关签章税机关签章服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明 谢谢 谢谢
