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1、第九组科目：科目：事业支出事业支出经营支出经营支出拨出经费拨出经费第七章 事业单位支出的核算1事业单位支出及其分类事业单位支出及其分类1、事业支出（、事业支出（P108120） 是指事业单位开展是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动专业业务活动及其辅助活动发发生的支出。生的支出。2、经营支出、经营支出3、拨出经费、拨出经费 事业支出事业支出1、概念理解、概念理解 p108页页 是指事业单位开展是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活专业业务活动及其辅助活动动发生的支出发生的支出。a专业业务活动及其辅助活动属于专业业务活动及其辅助活动属于公益公益性质活动。性质活动。 (这些活动的种类视不同行业的
2、事业单位而定这些活动的种类视不同行业的事业单位而定)b活动收入不足以弥补活动的支出。活动收入不足以弥补活动的支出。 c事业支出经费的来源。事业支出经费的来源。事业支出是事业单位中最事业支出是事业单位中最主要主要的支出类别，相当于行政单的支出类别，相当于行政单位的经费支出。位的经费支出。事业单位支出的内容事业单位支出的内容（1）人员经费支出，指为了开展专业活动的需）人员经费支出，指为了开展专业活动的需要，用于个人方面的开支。如基本工资、补助工资、要，用于个人方面的开支。如基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金；其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金； （2）公用经费支出，
3、指为了完成事业活动，用）公用经费支出，指为了完成事业活动，用于公共服务方面的开支。包括公务费、业务费、设于公共服务方面的开支。包括公务费、业务费、设备购置费、修缮和其他费用。备购置费、修缮和其他费用。 2、事业单位支出的管理要求、事业单位支出的管理要求 p117v严格按照部门预算规定的用途和数额使用。严格按照部门预算规定的用途和数额使用。v保证基本支出的需要。勤俭节约，讲求资金的使用效益保证基本支出的需要。勤俭节约，讲求资金的使用效益v严格项目支出的管理，区分轻重。严格项目支出的管理，区分轻重。v实行综合预算管理方法。实行综合预算管理方法。v要划清各项支出的界限要划清各项支出的界限 （1）划清
4、基建支出与事业经费支出的界限。）划清基建支出与事业经费支出的界限。 （2）划清单位支出与经营支出的界限。）划清单位支出与经营支出的界限。 （3）划清事业支出与经营支出的界限。）划清事业支出与经营支出的界限。 （4）划清事业支出与对附属单位补助支出和上缴上级支）划清事业支出与对附属单位补助支出和上缴上级支出的界限。出的界限。3.事事业业支支出出的的分分类类按按政府收支分政府收支分类科目类科目的要求的要求进行分类进行分类工资福利支出工资福利支出商品和服务支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助基本建设支出基本建设支出其他资本性支出其他资本性支出其他支出其他支出按照按照部门预部门预算算
5、的要求进的要求进行分类行分类基本支出基本支出项目支出项目支出按按不同经费不同经费性质性质分类分类财政拨款支出财政拨款支出其他事业支出其他事业支出按按财政拨款财政拨款所属时期所属时期分分类类当年财政拨款支出当年财政拨款支出以前年度财政拨款结余支出以前年度财政拨款结余支出事业支出事业支出的的综合综合分分类类人员经费支出人员经费支出事业支出的综合分类事业支出的综合分类p116 a、一般先按不同经费性质将事业支出区分成一般先按不同经费性质将事业支出区分成财政拨款支财政拨款支出出和和其他事业支出其他事业支出两类。两类。 b、在财政拨款支出种类下，再按财政拨款所属时期区分在财政拨款支出种类下，再按财政拨款
6、所属时期区分为为当年财政拨款支出当年财政拨款支出和和以前年度财政拨款结余支出以前年度财政拨款结余支出两类。两类。 c、然后再按部门预算管理饿要求分为然后再按部门预算管理饿要求分为基本支出基本支出和和项目支项目支出出两类。两类。例：例：“事业支出事业支出财政拨款支出财政拨款支出当年财政拨款支出当年财政拨款支出基本基本支出支出人员经费人员经费工资福利支出工资福利支出基本工资、津贴补贴、基本工资、津贴补贴、奖金等奖金等”4、事业支出的核算、事业支出的核算 p118(1)帐户设置置 总帐：事：事业支出支出 人人员支出：支出：工工资福利支出福利支出二二级明明细 日常公用支出：日常公用支出：办公费、印刷费
7、、咨询费办公费、印刷费、咨询费 对个人和家庭的补助收入：对个人和家庭的补助收入：退休费、退休费、 固定资产购建和大修理支出固定资产购建和大修理支出同同时，事，事业单位位应设置置“财政政拨款支出款支出备查簿簿”，逐笔登逐笔登记每一每一项财政政拨款支出的具体情况，并款支出的具体情况，并反映每个会反映每个会计期末的期末的财政政拨款款结余情况。余情况。 “事业支出事业支出”科目：科目： 按收入实现制确认事业支出。按收入实现制确认事业支出。发生发生事业支出事业支出时时，借记借记本科目，当年支出收回时贷记本科目。本科目，当年支出收回时贷记本科目。年终，年终，将本科目借方余额全数转入将本科目借方余额全数转入
8、“事业结余事业结余”科科目，结账后本科目目，结账后本科目无余额。无余额。 参考书本例题参考书本例题p119（1）通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，培训费）通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，培训费1500元。元。借：事业支出借：事业支出财政拨款支出财政拨款支出以前年度财政拨款结余支以前年度财政拨款结余支 出出基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费 1500 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 1500（2）某事某事业单位用位用现金金500元元购买办公用品公用品。 借：事借：事业支出支出-日常公用支出日常公用支出-办公公费 500 贷：现金金 500（3）财政国政国库执行机构通
9、行机构通过财政零余政零余额账户为事事业单位支付位支付了一笔事了一笔事业支出（教学支出（教学设备购置置费15000） 借：事业支出借：事业支出财政拨款支出财政拨款支出当年财政拨款支出当年财政拨款支出项目支项目支出出教学设备购置教学设备购置 15000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 15000 同时，同时，借：固定资产借：固定资产 15000 贷贷:固定资金固定资金 15000工工资的核算的核算 某某单位位“工工资汇总表表”资料如下：料如下：该月月应发放放工工资津津贴等等52000元。其中基本工元。其中基本工资32000元，各元，各类津津贴10000元，各元，各类补贴10000元。元。扣回已列
10、支出扣回已列支出职工宿工宿舍用舍用电费15000元，代扣个人所得税元，代扣个人所得税100元，住房公元，住房公积金金5000元。元。根据根据“离退休离退休费用用发放表放表”，应付离休付离休费20000元，退休元，退休费10000元。元。实发工工资部分已通部分已通过银行行存入存入职工和离退休人工和离退休人员工工资卡和卡和银行卡。行卡。 A、借：事、借：事业支出支出基本支出基本支出基本工基本工资 32000 津津贴补贴 20000 离休离休费 20000 退休退休费 10000 贷：应付工付工资(离退休离退休费) 62000 应付地方付地方(部部门)津津贴补贴 20000B B、实发工资时、实发工
11、资时（扣回电费、个人所得税、公积金）（扣回电费、个人所得税、公积金）借借: : 应付工资应付工资( (离退休费离退休费) 62000) 62000 应付地方应付地方( (部门部门) )津贴补贴津贴补贴 2000020000 贷贷: :事业支出事业支出基本支出基本支出电费电费1500015000 其他应付款其他应付款 51005100 银行存款银行存款 61900619005.年终，将上述年终，将上述“事业支出事业支出”科目的借方余额全数科目的借方余额全数转入转入“财政拨款结余财政拨款结余”和和“事业结余事业结余”科目。分科目。分录如下：录如下：借：财政拨款结余（事业结余）借：财政拨款结余（事业
12、结余） 贷：事业支出贷：事业支出。 经营支出经营支出一、经营支出的概念一、经营支出的概念：概念概念：本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出。事业单位的经营支出应与经营收入相匹配。区分事业支出与经营支出：区分事业支出与经营支出： 直接为经营活动所耗费的材料、工资、费用等，应直接计入经营支出。 无法直接归集的各项支出，应按规定的比例合理分摊。由事业单位在事业支出中统一垫付的各项费用，按规定应由经营支出负担的部分，要冲减事业支出。二二.账户设置账户设置三、经营支出的核算三、经营支出的核算科目设置：科目设置：“经营支出经营支出”发生各项经营支出时发生各项经
13、营支出时, 借：经营支出借：经营支出 贷：银行存款贷：银行存款 现金现金 等等实行内部成本核算的事业单位结转已销产品或劳务成果实行内部成本核算的事业单位结转已销产品或劳务成果的实际成本时，按实际成本的实际成本时，按实际成本 借：经营支出借：经营支出 贷：产成品贷：产成品期末结转时，应将期末结转时，应将“经营支出经营支出”账户的余额全数转入账户的余额全数转入“经营结余经营结余”账户，结转后，账户，结转后，“经营支出经营支出”账户没有余账户没有余额额 借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出例题某市政府科技部门所属单位某科技馆发生如下非独立核算的经某市政府科技部门所属单位某科技馆发生如下
14、非独立核算的经营活动：营活动：1、购买一批经营使用的日常办公品、购买一批经营使用的日常办公品500元，直接交有关经营部元，直接交有关经营部门使用，款项以银行存款支付。门使用，款项以银行存款支付。其会计分录为：借：经营支出借：经营支出 500 贷：银行存款贷：银行存款 5002、发放相关职工工资费用、发放相关职工工资费用2500元。元。其会计分录：借：经营支出借：经营支出 2500 贷：银行存款贷：银行存款 25003、月末结转经营活动销售产品成本、月末结转经营活动销售产品成本3000元。元。其会计分录：借；经营支出借；经营支出 3000 贷：产成品贷：产成品 30004、年终结账，将年终结账，
15、将“营业支出营业支出”科目借方余额科目借方余额7300元转入元转入“经经营结余营结余”科目。科目。其会计分录：借：经营结余借：经营结余 7300 贷：经营支出贷：经营支出 7300例题某市政府文化单位所属事业单位甲博物馆某市政府文化单位所属事业单位甲博物馆20X0年发年发生如下经济业务：生如下经济业务：1、商场部销售旅游纪念品，收到现金、商场部销售旅游纪念品，收到现金500元元借：现金借：现金 500 贷：经营收入贷：经营收入 5002、结转商场部销售纪念品的成本、结转商场部销售纪念品的成本480元。元。借：经营支出借：经营支出 480 贷：材料贷：材料 4803、年终结账：、年终结账：借：经
16、营结余借：经营结余 480 贷：经营支出贷：经营支出 480 借：经营收入借：经营收入 500 贷：经营结余贷：经营结余 500拨出经费拨出经费拔出经费是指事业单位按核定的预算拔付所属单位的拔出经费是指事业单位按核定的预算拔付所属单位的预算资金。预算资金。 事业单位应设置事业单位应设置“拨出经费拨出经费”账户，用来核算单位按账户，用来核算单位按规定拨付所属单位的预算资金。但规定拨付所属单位的预算资金。但事业单位事业单位对所属单对所属单位拨付的位拨付的非财政性补助资金或转拨的专项资金非财政性补助资金或转拨的专项资金通过本账户核算。通过本账户核算。拨出经费的概念拨出经费的概念该账户属于该账户属于支
17、出类账户支出类账户，借方登记事业单位实际拨出的经，借方登记事业单位实际拨出的经费数，贷方登记事业单位收回拨出经费数。平时该账户的借费数，贷方登记事业单位收回拨出经费数。平时该账户的借方余额反映拨出经费累计数。年终结账时，将该账户的借方方余额反映拨出经费累计数。年终结账时，将该账户的借方余额全部转入余额全部转入“事业结余事业结余”账户。结转后，该账户无余额。账户。结转后，该账户无余额。该账户应按所属单位名称设置明细账。该账户应按所属单位名称设置明细账。 账务处理账务处理拨出经费时：拨出经费时： 借：拨出经费借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款收回拨出经费时收回拨出经费时： 借：银行存款借：银行
18、存款 贷：拨出经费贷：拨出经费年终，将年终，将“拨出经费拨出经费”账户借方余额全数转入账户借方余额全数转入“事业结余事业结余”账户账户 借：事业结余借：事业结余 贷：拨出经费贷：拨出经费例例.某市政府直属事业单位某高等院校发生发生如下业务：某市政府直属事业单位某高等院校发生发生如下业务：(1)根据批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位附属第一根据批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位附属第一中学转拔基本支出预算经费中学转拔基本支出预算经费50000元。其会计分录为：元。其会计分录为：借：拔出经费借：拔出经费基本支出基本支出第一中学第一中学 50000 贷：银行存款贷：银行存款 5000
19、0 （2）根据批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位第二中）根据批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位第二中学转拔项目支出预算经费学转拔项目支出预算经费10000元。其会计分录为元。其会计分录为借：拔出经费借：拔出经费项目支出项目支出第二中学第二中学 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 （3）年终，将）年终，将“拔出经费拔出经费”科目的借方余额科目的借方余额60000元全数转入元全数转入“财财政拔款结余政拔款结余”科目。其会计分录为：科目。其会计分录为：借：事业结余借：事业结余 60000 贷：拔出经费贷：拔出经费基本支出基本支出第一中学第一中学 50000 项目支出项目
20、支出第二中学第二中学 10000【例】某行政单位发生如下拨出经费业务：【例】某行政单位发生如下拨出经费业务： （1）向所属某单位拨付预算经费）向所属某单位拨付预算经费300 000元，其中，经常性经元，其中，经常性经费费270 000元，专项经费元，专项经费30 000元。其会计分录为：元。其会计分录为： 借：拨出经费借：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费某单位某单位270 000 拨出专项经费拨出专项经费某单位某单位 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000 （2）收到所属某单位缴回的多余专项经费）收到所属某单位缴回的多余专项经费5 000元，存入银行。其元，存入银行。其会计
21、分录为：会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 5 000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费某单位某单位 5 000 （3）年终，将）年终，将“拨出经费拨出经费”账户借方余额账户借方余额500 000元（其中，拨出元（其中，拨出经常性经费经常性经费350 000元，拨出专项经费元，拨出专项经费150 000元）转入元）转入“结余结余”账户。其会计分录为：账户。其会计分录为： 借：事业结余借：事业结余经常性结余经常性结余 350 000 专项结余专项结余150 000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 350 000 拨出专项经费拨出专项经费 150 000演讲完毕 谢谢大家
