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1、LOGO会计帐簿会计帐簿 Accounting Books中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 Chapter 7Chapter 7 第七章第七章 会计会计账簿账簿 v 学习目的学习目的 通过本章学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v 学习要求学习要求通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结账工作的内容；一般掌握账簿的分类。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v本章内容本章内容概述账簿的设置与登记账簿使用和登记规则对账和结账中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第一节第一节 账簿概述账簿概述一、设置和登记账簿的
2、意义一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类二、账簿的种类中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 一、设置和登记账簿的意义 （一）什么是账簿 由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1、记载、储存会计信息。 2、分类、汇总会计信息。 3、检查、校正会计信息。 4、编报、输出会计信息。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系二、账簿的种类二、账簿的种类 （一）按用途不同（一）按用途不同分类分类 （二）按外表形式不同（二）按外表形式不同分类分类 （三）按账页格式不同（三）按账页格式不同分类分类 中山大学南方学院
3、经济学系中山大学南方学院经济学系 （一）按用途不同分类（一）按用途不同分类 1 1日记账日记账/ /序时序时账簿账簿 2 2分类分类账簿账簿 3 3辅助账辅助账/ /备查账簿备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 日记账（序时账）序时账）按记录内容不同，分普普通通日日记记账账（分分录录簿簿）特特种种日日记记账账现现金金日日记记账账银银行行存存款款日日记记账账在
4、在我我国国，大大多多数数企企业业一一般般只只设设现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系分类账按提供指标的详细程度不同，分总总分分类类账账簿簿明明细细分分类类账账簿簿对经济业对经济业务内容进务内容进行总括核行总括核算，提供算，提供总括性指总括性指标标对经济业务内对经济业务内容进行详细分容进行详细分类核算，提供类核算，提供具体而详细的具体而详细的核算资料核算资料中山大学南方学院经济学系中山大
5、学南方学院经济学系（二）按外表形式不同分类（二）按外表形式不同分类1 1订本式账簿订本式账簿 2 2活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 优缺点优缺点适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优缺点优缺点适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账优缺点优缺点适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系（三）按账页格式不同分类（三）按账页格式不同分类 1 1、两栏式账簿，、两栏式账簿， 2 2、三栏式三栏式账簿账簿， 3 3、多栏式多栏式账簿账簿， 4 4、数量金额式
6、数量金额式账簿账簿， 等等 只有借方和贷方只有借方和贷方两个基本金额栏两个基本金额栏目目的账簿。的账簿。设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基本金三个基本金额栏目的账簿。额栏目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。按需要分设若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分余额（结存）三个栏目内，都分设设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价以反映财产物资的实物数量和价值量。值量。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第二
7、节第二节 账簿的设置与账簿的设置与登记登记 一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记三、总分类账的设置与登记三、总分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记五、总账与明细账的关系及平行登记五、总账与明细账的关系及平行登记中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页 写明账簿名称、记账单位名称正面账簿启用表、经管账簿人员一览表反面科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经
8、济学系二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额) 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系（二）银行存款日记账的设置与登记（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济
9、业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额）。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 三、总分类账的设置与登记三、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式；月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 四、明细分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿；账页格式有： 三栏式数量金额式多栏式横线登记式中山大学南方学院经济学系中
10、山大学南方学院经济学系（一）三栏式明细分类账的设置与登记n适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系（二）数量金额式（二）数量金额式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系（三）多栏式（三）多栏式明细分类账明细分类账的设置与登记的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方
11、多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；
12、同理，对于贷方多栏式明细账。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系（四）平行式明细分类账的设置与登记（四）平行式明细分类账的设置与登记实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ；由会计人员逐笔进行登记。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系五、总账与明细账的关系及平行登记五、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系（一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户1、两者
13、内在联系 2、两者的区别 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同 作用不同中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 （二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 1什么是平行登记？ 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 2平行登记要点依据相同依据相同方向一致方向一致期间相同期间相同金额相等金额相等中山大学南方学院经济学系中山大
14、学南方学院经济学系REVIEWv什么是会计帐簿什么是会计帐簿v会计帐簿的作用会计帐簿的作用v会计帐簿的种类会计帐簿的种类中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系Review:Categories of accounting books帐帐簿簿特种日记帐特种日记帐普通日记帐普通日记帐序时帐簿序时帐簿分类帐簿分类帐簿辅助帐簿辅助帐簿订本式帐簿订本式帐簿活页式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿卡片式帐簿按用途分按用途分按外表形式分按外表形式分总总 分分 类类 帐帐明细分类帐明细分类帐中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系Case of accounting booksCase of acco
15、unting booksv会计小张负责登记单位的日记帐会计小张负责登记单位的日记帐, ,他去税务机构购他去税务机构购买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到出错后方便修改出错后方便修改, ,小张使用圆珠笔登记小张使用圆珠笔登记, ,用涂改液用涂改液修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用横线划掉横线划掉, ,进行修改。小张不想浪费进行修改。小张不想浪费, ,节约为本，节约为本，直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济
16、学系The 3th sectionPrinciples of accounting booksPrinciples of accounting booksv1、账簿的、账簿的启用规则启用规则v2、账簿的、账簿的登记规则登记规则v3、错账的、错账的修改规则修改规则v4、帐簿的、帐簿的更换与保管规则更换与保管规则中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.1 Principles of opening the new Principles of opening the new accounting booksaccounting booksv启用新的会计账簿时，应当填写账簿扉页上的启用新的
17、会计账簿时，应当填写账簿扉页上的“账簿启用表账簿启用表”和和“经管帐簿人员一览表经管帐簿人员一览表”。( (账簿账簿启用和经管人员一览表启用和经管人员一览表) )中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 表表7-9账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表账簿名称账簿名称 单位名称单位名称账簿编号账簿编号 账簿册数账簿册数账簿页数账簿页数 启用日期启用日期会计主管（签章）会计主管（签章） 记账人员（签章）记账人员（签章）中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.2 Principles of registering accounting booksv数字准确、摘要清楚、
18、登记及时。数字准确、摘要清楚、登记及时。 v记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写，记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。书写。v各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。登记，不得隔页、跳行。 v每张账页登记结束时，应注明每张账页登记结束时，应注明“过次页过次页”和和 “承承前页前页”。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v应在应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”、“贷贷”或或“平平”。v为了保持账页整
19、洁，预留空间方便改错，文字和为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，字高应为行高数字应紧挨底线书写，不要写满，字高应为行高的的1/21/2。v年度更换新账时，注明年度更换新账时，注明“上年结转上年结转”字样。字样。v账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。3.2 Principles of registering accounting books中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系REVIEWv什么是会计账簿？什么是会计账簿？v会计账簿的分
20、类？会计账簿的分类？v会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则v会计账簿的填写规则会计账簿的填写规则中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.3 Rules of correcting the wrongs划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 适用错误适用错误类型类型登记账簿时发生错登记账簿时发生错误，而记账凭证无误，而记账凭证无错误。错误。登账后，发现记账凭证登账后，发现记账凭证中会计科目有错误；中会计科目有错误；在登账后，会计科目没在登账后，会计科目没有错，记账凭证所记金有错，记账凭证所记金额大于应记金额。额大于应记金额。 在登账后，记在登账后，记账凭证所
21、记金账凭证所记金额小于应记金额小于应记金额。额。 具体更正具体更正方法方法先将错误的文字或先将错误的文字或者数字划红线注销，者数字划红线注销，然后在划线上方填然后在划线上方填写正确的文字或者写正确的文字或者数字，并由记账人数字，并由记账人员在更正处盖章。员在更正处盖章。先用红字填制一张与原先用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记记账凭证完全相同的记账凭证，然后用蓝字填账凭证，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，制一张正确的记账凭证，且一并登记入账。且一并登记入账。 可填制红字记帐凭证可填制红字记帐凭证,”金额金额”栏中填写多记金栏中填写多记金额。额。将少记金额用将少记金额用蓝字编制一张蓝字编制一
22、张记账凭证，并记账凭证，并登记入账。登记入账。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v1212月月5 5日生产日生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料1 0001 000元。元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 1 0001 000 贷：原材料贷：原材料- -甲材料甲材料 1 0001 0003.3 Examples 1中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账日期日期凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额12 1 12 1 月初余额月初余额借借40004000 5 5转转1 1领材料领材料100100借
23、借410041003.3 Examples 1中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账5000500041004100借10001000100100领材料领材料转转1 1 5 540004000借借月初余月初余额额12 1 12 1 余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证号数号数日期日期3.3 Examples 1中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.3 Examples 1中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v1212月月5 5日生产日生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料1 0001 000元。元。借
24、：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 1000010000 贷：原材料贷：原材料- -甲材料甲材料 10000100003.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系日期日期凭证号凭证号数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余额余额12 1 12 1 月初余月初余额额借借40004000 5 5转转1 1领材料领材料 1000010000借借1400014000生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账3.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系日期日期凭证号凭证号数数摘要摘要收入收入发出发出结存结存12 1 12 1 月初余额
25、月初余额7000070000 5 5 转转1 1生产领用生产领用10000100006000060000原材料甲材料明细账原材料甲材料明细账3.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 90009000 贷：原材料贷：原材料- -甲材料甲材料 900090003.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系50005000借借90009000改转改转1 1错账错账转转1010 6 61400014000借借1000010000领材料领材料 转转1 1 5 540004000借借月初余额月初余额1
26、2 1 12 1 余额余额借或借或贷贷贷贷方方借方借方摘要摘要凭证凭证号数号数日期日期生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账3.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系690006900090009000改转改转1 1错账错账转转1010 6 660000600001000010000生产领用生产领用 转转1 1 5 5 7000070000月初余额月初余额12 1 12 1 结存结存发出发出收入收入摘要摘要凭证号凭证号数数日期日期原材料甲材料明细账原材料甲材料明细账3.3 Examples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.3 Exam
27、ples 2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v1212月月5 5日生产日生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料1 0001 000元。元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 100100 贷：原材料贷：原材料- -甲材料甲材料 1001003.3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 日期日期凭证号凭证号数数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷 余额余额12 1 12 1 月初余月初余额额借借40004000 5 5转转1 1领材料领材料 100100借借41004100生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账3.3 Examples 3
28、中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系日期日期凭证号凭证号数数摘要摘要收入收入发出发出结存结存12 1 12 1 月初余额月初余额7000070000 5 5 转转1 1生产领用生产领用1001006990069900原材料甲材料明细账原材料甲材料明细账3.3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 900900 贷：原材料贷：原材料- -甲材料甲材料 9009003.3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系50005000借借900900改转改转1 1错账错账转转1010 6 6
29、41004100借借100100领材料领材料转转1 1 5 5 40004000借借月初余额月初余额12 1 12 1 余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证号数号数日期日期生产成本生产成本A A产品明细账产品明细账3.3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系6900069000900900改转改转1 1错账错账转转1010 6 66990069900100100生产领用生产领用转转1 1 5 5 7000070000月初余额月初余额12 1 12 1 结存结存发出发出收入收入摘要摘要凭证号凭证号数数日期日期原材料甲材料明细账原材料甲材料明细账3.
30、3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系3.3 Examples 3中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。v特殊的明细账，如固定资产明细账可以连续使用多特殊的明细账，如固定资产明细账可以连续使用多年，而不必每年更换新账。年，而不必每年更换新账。v对年终更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页对年终更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册加具封面，统一编号加盖公章后，与账应装订成册加具封面，统一编号加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。各种订本账一起归档保管
31、。 3.4 3.4 Rules of replacement and custodyRules of replacement and custody中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系v现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管2525年；年；v总账和明细分类账保管总账和明细分类账保管1515年；年；v涉外账簿应长期保存。涉外账簿应长期保存。v“会计档案管理办法会计档案管理办法”进行管理。进行管理。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以计帐
32、簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。二十万元以下罚金。 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系CaseCasev会计小张负责登记单位的日记帐会计小张负责登记单位的日记帐, ,他去税务机构购他去税务机构购买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到出错后方便修改出错后方便修改, ,小张使用圆珠笔登记小张使用圆珠笔登记, ,用涂改液用涂改液修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用横线划掉横线划掉, ,进
33、行修改。小张不想浪费进行修改。小张不想浪费, ,节约为本，节约为本，直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系Conclusionv启用和登记帐簿分别有哪些规则？启用和登记帐簿分别有哪些规则？v如何更正错帐？（多少种方式？）如何更正错帐？（多少种方式？）v帐簿的更换和保管要注意哪些方面？帐簿的更换和保管要注意哪些方面？中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第四第四节 对账和和结账 登登记账簿包括三个工作簿包括三个工作环节: : 记账对账结账中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 一
34、、对账 （一）什么是对账？ 对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。 （二）对账工作包括哪些内容？中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 1账证核对 2账账核对 3账实核对(账款核对、账物核对） 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。 各种账簿之间的有关数据进行核对。 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 结账中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 账簿之间的核对包括：（1 1）总分分类账的核的核对（2 2）总分分类账与所属明与所属明细分分类账的的核核对（3 3）总分分
35、类账与序与序时账的核的核对（4 4）明）明细分分类账之之间的的核核对本月总账各账户借方发生额 = 本月总账各账户贷方发生额 通过编制“试算平衡表” 进行。现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额=其所属的明细账各账户本期发生额 通通过编制制“总分分类账户与与明明细分分类账户发生生额与与余余额对照照表表”进行。行。账账核对中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财
36、产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。账账核对中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系二、二、结账( (一）什么是一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。 （三）结账的方法 月结、季结：上端和下端均画单红线。年结：下端划两道红线。结束（二）结账工作的程序中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系将本期发生的经济业务全部登记入账；按照权责发生制原则，调整有关账项；结转有关账项，结平所有损益类账户；计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。 结账程序中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 本章
37、小本章小结：v账簿的种簿的种类v总账与明与明细账的关系、平行登的关系、平行登记v错账更正方法更正方法v对账内容内容v结账程序、方法程序、方法 关关键概念概念: 对账 结账 红字更正法字更正法 平行登平行登记 三三栏式式 多多栏式式 数量金数量金额式式 平行登平行登记式式 中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系 财务报财务报告的概述告的概述v一、一、财务报告的含告的含义v财务报告告是根据是根据经济组织日常的会日常的会计账簿簿记录和其他核算和其他核算资料料编制的，全面制的，全面综合地反映会合地反映会计主体在一定主体在一定时期的期的财务状况和状况和经营成果的成果的总括性括性书面文件，也是企
38、面文件，也是企业对外披露会外披露会计信息最重要的手段。信息最重要的手段。会会计报表表（财务报表）是会表）是会计核算的最核算的最终成成果，它是以会果，它是以会计账簿簿为主要依据，以主要依据，以货币为计量量单位，全面、位，全面、总括反映会括反映会计实体在一定体在一定时期内期内财务状况状况、经营成果成果和和现金流量金流量的的报告文件。告文件。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系财务情况财务情况说明书说明书财务报财务报告的概述告的概述v一、一、财务报财务报告的含告的含义义资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成
39、果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表附表附表财务报告不告不仅包括会包括会计报表，而且包括表，而且包括传递直接或直接或间接的接的经济资源、源、债务、投、投资及盈利等方面的信息。及盈利等方面的信息。因此，因此，财务地与会地与会计系系统所提供的信息有关的各种信所提供的信息有关的各种信息，如企息，如企业报告包括主要的会告包括主要的会计报表，表，补充信息，利充信息，利用用财务报告的其他手段所披露的相关信息。告的其他手段所披露的相关信息。会计报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解
40、财务报告的必要补充。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系财务报财务报告的概述告的概述v二、二、财务报财务报告的目告的目标标中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系财务报财务报告的概述告的概述v三、会三、会计报计报表的种表的种类类中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系资产负债资产负债表表v一、一、资产负债表的概念与作用表的概念与作用v（一）（一）资产负债表的含表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第二第二节 资产负债资产负债表表v二、二、资产负债资产负债表的表的结结构和内容构和内容中山大学南方学院经济学系中
41、山大学南方学院经济学系第二第二节 资产负债资产负债表表v二、二、资产负债资产负债表的表的结结构和内容构和内容中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第二第二节 资产负债资产负债表表v二、二、资产负债资产负债表的表的结结构和内容构和内容中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系利利润表表v一、一、利利润表的概念与作用表的概念与作用v（一）利（一）利润表的含表的含义v反映企反映企业在在一定会一定会计期期间内内经营成果的会成果的会计报表。表。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系利利润润表表v二、二、利利润表的表的结构和内容构和内容利利润总额=营业利利润+投投资净收收益益+营
42、业外收支外收支净额营业外收支外收支净额 = 营业外收入外收入 营业外支出外支出营业利利润=主主营业务利利润+其他其他业务利利润营业费用用管理管理费用用财务费用用主主营业务利利润=主主营业务收入收入主主营业务成本成本主主营业务税金及附税金及附加加其他其他业务利利润=其他其他业务收入收入其他其他业务支出支出中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第三第三节 利利润润表表v二、二、利利润表的表的结构和内容构和内容单单步步式式中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系第三第三节 利利润润表表v二、二、利利润表的表的结构和内容构和内容中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报
43、表分析表分析v会会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 偿债能力指标 ；营运能力指标 ；盈利能力比率 。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v会会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（一）（一）偿债能力指能力指标资产负债率资产负债率率=负债总额100%资产总额中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（一）（一）偿债能力指能力指标流动比率流流动比率比率 =流流动资产100%流流动负债企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用
44、。一般认为流动比率2:1为好，但视企业具体情况而定。会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（一）（一）偿债能力指能力指标v速速动比率比率速速动比率比率 =速速动资产100%流流动负债速速动资产 =流流动资产存存货用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力，是对流动比率的补充。一般认为流动比率1:1为好，但视企业具体情况而定。中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（二）（二）营运能力指运能力指标v应收收账款周款周转率率应收收账款周款周转率率=赊销收
45、入收入净额100%应收收账款平均余款平均余额赊销收入收入净额=销售售收入收入现销收入收入销售退回、售退回、销售折售折让与与折扣折扣应收收账款平款平均均=期初期初应收收账款余款余额+期末期末应收收账款余款余额2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（二）（二）营运能力指运能力指标存货周转率应收收账款周款周转率率=主主营业务成本成本100%平均存平均存货成本成本平均存平均存货成成本本=期初存期初存货成本成本+期末存期末存货成成本本2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二
46、、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（三）盈利能力指（三）盈利能力指标销售利润率销售利售利润率率=利利润总额 100%主主营业务收入收入中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（三）盈利能力指（三）盈利能力指标总资产报酬率总资产报酬酬率率=利利润总额+利息支利息支出出100%平均平均资产总值平均平均资产总值=期初期初资产总值+期末期末资产总值2中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v会会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（三）盈利能力指（三）盈利能力指
47、标每股收益每股净资产净资产收益率=净利利润 100%总股本股本=净资产（所有者（所有者权益）益）100%总股本股本=净利利润100%净资产中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系会会计报表分析表分析v二、会二、会计报表分析的中常用的指表分析的中常用的指标 v（三）盈利能力指（三）盈利能力指标市盈率=股价股价 100%每股税后利每股税后利润中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系Exercise v2010年年6月，原材料起初余额为月，原材料起初余额为100 000元，元，甲材料为甲材料为40 000元。元。2010年年6月月8号，购买甲号，购买甲材料材料20 000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为34 00元，元，甲材料已验收入库。甲材料已验收入库。v要求：会计分录要求：会计分录-记账凭证记账凭证-登记到会计账簿（总登记到会计账簿（总分类账户分类账户/明细分类账户平行登记）明细分类账户平行登记）中山大学南方学院经济学系中山大学南方学院经济学系
