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1、第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证主要内容主要内容第一节第一节 会计凭证会计凭证概述概述概述概述 第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记帐凭证记帐凭证第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递1第一节第一节第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念是指财务会计工作中用以是指财务会计工作中用以记录经济业务的发生和完记录经济业务的发生和完成情况成情况,明确经济责任的书面证明，是明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依登记账簿的依据据 。二、填制与审核会计凭证的作用二、填制与审核会计凭证的作用 填制和审核会计凭证是
2、会计核算工作的起点，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算的基本方法之一。的基本方法之一。的基本方法之一。的基本方法之一。（一）提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量；（一）提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量；（二）明确各部门和相关人员的经济责任；（二）明确各部门和相关人员的经济责任；（三）监督经济活动，控制经济活动有序运行。（三）监督经济
3、活动，控制经济活动有序运行。2三、会计凭证的种类：按照其三、会计凭证的种类：按照其用途和填制程序用途和填制程序分类分类记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证单据；是编制记账凭证的基础会计人员根据原始凭证编制的，登记有会计分录的凭证3第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类原始凭证的概念原始凭证的概念 是指在经济业务发生或完成时由是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员业务经办人员取得或填制的，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的计核算的原始资料原
4、始资料，是，是编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书，是具有法律效力的书面证明。面证明。种类种类（1）自制原始凭证和外来原始凭证按照来源不同）自制原始凭证和外来原始凭证按照来源不同（2 2）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同（4）通知凭证、执行凭证和计算凭证用途不同）通知凭证、执行凭证和计算凭证用途不同（3）通用凭证和专用凭证格式不同）通用凭证和专用凭证格式不同4 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 购货名 称 纳税人
5、登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%) 税额: 发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写) _ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人： 开票单位（未盖章无效）：第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证5 领 料 单 领料部门: 领料编号: 领料用途: 年 月 日 发料仓库: 材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注 合计 发料人: 审批人: 领料人: 记帐:第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证6 限额领料单 领
6、料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发料仓库： 材料材料材料名称计量领用实际单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余 第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证7 发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门 第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始
7、凭证8第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2、接受凭证单位的名称、接受凭证单位的名称3、填制凭证的日期和凭证编号、填制凭证的日期和凭证编号4、经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金、经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金额等内容额等内容5、填制凭证单位的名称或填制人姓名、填制凭证单位的名称或填制人姓名6、经办人员的签名或盖章、经办人员的签名或盖章7.数量、单价和金额数量、单价和金额9第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证
8、(二二)、原始凭证的填制、原始凭证的填制1、合法合规、合法合规2、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以确保其真实可靠。确保其真实可靠。3、内容齐全、手续完备、内容齐全、手续完备 项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连续编号等续编号等4、书写清楚、工整规范、书写清楚、工整规范5、连续编号、及时编制、连续编号、及时编制10第二节第二节第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核1、真实性审核、真实性审核2、合法性审核、合法性审
9、核3、完整性审核、完整性审核4、正确性审核、正确性审核5、及时性审核、及时性审核 原始凭证有错误的，可以重开或更正，金额错原始凭证有错误的，可以重开或更正，金额错误必重开误必重开11第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证分类分类分类分类（1）通用凭证和专用凭证用途不同）通用凭证和专用凭证用途不同一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类 是是会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证填制，记载填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。（注意和原始凭证的差别）直接依据。（注意和原始凭证的差别）专
10、用凭证：其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证业务内容不同通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。 12第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证（2）单式记账凭证和复式记账凭证填制的方式不同）单式记账凭证和复式记账凭证填制的方式不同（3）分录记账凭证和汇总记账凭证）分录记账凭证和汇总记账凭证填制依据和记录内容不同填制依据和记录内容不同收款凭证：是用于收款凭证：是用于现金、银行存款收入现金、银行存款收入业务的记账凭证业务的记账凭证付款凭证：是用于付款凭证：是用于现金、银行存款付出现金、银行存款付出业务的记账凭证业务的
11、记账凭证转账凭证：是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转转账凭证：是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。账业务所用的记账凭证。对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证13 收款凭证收款凭证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 贷 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章） 第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证14 付款凭证付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 借 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二
12、级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证15 转账凭证转账凭证 年 月 日 转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证16记 账 凭 证 付字第 8 号 2003年 8月 5日 附原始凭证 2 张 会计 记账 出纳 复核 制单 摘要 科 目子目或户名借方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分购买办管理费用办公费42650公用品 现金4265
13、0合 计4265042650第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证17第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期和编号3、经济业务的内容摘要4、账户（包括一级、二级或明细账户）名称、记账方向和金额5、记账标记6、所附原始凭证的张数和其他有关资料；7、会计主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖章。8、涉及资金收付的还要有出纳签章。18第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证（二）、记账凭证的填制（二）、记账凭证的填制1
14、、填制日期正确、填制日期正确2、摘要简明扼要、摘要简明扼要3、会计科目正确、会计科目正确4、编号连续、编号连续5、要标明附件、要标明附件6、签字盖章正确完整、签字盖章正确完整19第三节第三节第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核1、对记账凭证所附原始凭证进行审核真实性、合法性、对记账凭证所附原始凭证进行审核真实性、合法性3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核正确性、对记账凭证中适用的会计科目进行审核正确性4、金额计算是否正确、金额计算是否正确5、书写是否清楚、书写是否清楚2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核完整性、对记账凭证的填写项目完整性进行审核
15、完整性20第四节第四节第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（一（一）会计凭证传递的概念会计凭证传递的概念会计凭证的传递，是指会计凭证从会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起到归档时止填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。路线办理业务手续和进行处理的过程。21第四节第四节第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递（二）会计凭证传递的组织工作（二）会计凭证传递的组织工作1、传递路线。根据
16、经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路线线2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。3、传递手续。建立严密的传递手续、传递手续。建立严密的传递手续22第四节第四节第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管，会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。防止丢失毁损，以备日后查阅。（一）装订成册。定期装订成册（一）装订成册。定期装订成册（二）
17、归档保管。凭证的装订和样式符合要求（二）归档保管。凭证的装订和样式符合要求（三）借阅。原始凭证不得外借（三）借阅。原始凭证不得外借（四）销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管（四）销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册档案销毁清册 定期保管：月、季财务报告定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册15年，现金、银行存款日记账年，现金、银行存款日记账25年。年。23
