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1、行业会计比较行业会计比较学习情境三学习情境三 运输企业典型业务的会计核算运输企业典型业务的会计核算运输企业典型业务的会计核算运输企业典型业务的会计核算子情境二：运输企业存货的核算子情境二：运输企业存货的核算子情境一：交通运输企业的认知子情境一：交通运输企业的认知 子情境三：运输企业营业收入的核算子情境三：运输企业营业收入的核算 子情境四：运输企业营业成本的核算子情境四：运输企业营业成本的核算 运输企业会计运输企业会计2024/9/172 子情境一子情境一 交通运输企业的认知交通运输企业的认知交通运输企业及其主要经营活动交通运输企业及其主要经营活动交通运输企业会计核算的特点交通运输企业会计核算的
2、特点 运输企业与其他行业企业会计核算的比较运输企业与其他行业企业会计核算的比较运输企业会计运输企业会计2024/9/173 公路运输公路运输 水上运输水上运输管道运输管道运输 子情境一子情境一 交通运输企业的认知交通运输企业的认知一、交通运输企业及其主要经营活动一、交通运输企业及其主要经营活动 交通运输企业：交通运输企业：是指利用运输工具专门从事运输生是指利用运输工具专门从事运输生产或直接为运输生产服务的企业。运输活动能使得劳动产或直接为运输生产服务的企业。运输活动能使得劳动对象空间位置发生改变，将产品的生产、分配和消费有对象空间位置发生改变，将产品的生产、分配和消费有机地结合在一起。机地结合
3、在一起。 运输企业是一种特殊的生产企业，从纳税人地位来运输企业是一种特殊的生产企业，从纳税人地位来说，其主营业务属于说，其主营业务属于交纳营业税范畴。交纳营业税范畴。交通运输按运输方式分类交通运输按运输方式分类航空运输航空运输铁路运输铁路运输运输企业会计运输企业会计2024/9/174 二、交通运输企业会计核算的特点二、交通运输企业会计核算的特点存货核算的独特性存货核算的独特性存货核算的独特性存货核算的独特性成本结转的特殊性成本结转的特殊性成本结转的特殊性成本结转的特殊性主营业务核算对象的多样性主营业务核算对象的多样性主营业务核算对象的多样性主营业务核算对象的多样性4计量单位的特殊性计量单位的
4、特殊性计量单位的特殊性计量单位的特殊性收入结算的复杂性收入结算的复杂性收入结算的复杂性收入结算的复杂性 子情境一 交通运输企业的认知运输企业会计2024/9/175 子情境一子情境一 交通运输企业的认知交通运输企业的认知三、交通运输企业与制造企业生产经营特点的比较三、交通运输企业与制造企业生产经营特点的比较交通运输企业的生产经营特点工业企业的生产经营特点生产过程具有流动性、分散性一般是在一个固定的厂房或工地内从事生产经营活动在生产过程中不改变劳动对象,只改变空间位置对劳动对象进行生产加工活动，创造新的物质产品运输生产与消费同时进行，要提高经济效益就要充分消费、提高载运率生产与消费不同时进行在运
5、输生产过程中只消耗劳动工具，不消耗劳动对象在生产过程中既消耗劳工工具也消耗劳动对象固定资产比重大，流动资产占用少。燃料、轮胎等比重较大在流动资产中，原材料比重较大各种运输方式之间替代性较强工业企业不同的生产经营活动的替代性较弱运输企业会计运输企业会计2024/9/176 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算采购部门采购部门岗位岗位部门部门签订合同签订合同实施采购实施采购典型典型单据单据主要主要任务任务发发 票票 运运 单单仓储部门仓储部门（油库）（油库）验收入库验收入库开收料单开收料单收料单收料单财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核审核 核算核算发票、运单、发票、运单、收料单
6、收料单审核审核 结算结算记账凭证及记账凭证及原始凭证原始凭证 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位 运输企业存货取得一般工作流程图运输企业存货取得一般工作流程图运输企业会计运输企业会计2024/9/177 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算交通运输企业存货的种类交通运输企业存货的种类燃料、燃料、材料、材料、轮胎、轮胎、备品配件、低值易耗品备品配件、低值易耗品燃料的核算燃料的核算燃燃料料的的分分类类营运耗用燃料营运耗用燃料非营运耗用燃料非营运耗用燃料运输企业会计运输企业会计2024/9/178 子情境二 运输企业存货的核算一、燃料的管理一、燃料的管理（1 1）满油箱制油耗管理制
7、度）满油箱制油耗管理制度满油箱制油耗管理制度：车辆在投入运营后根据车辆满油箱制油耗管理制度：车辆在投入运营后根据车辆油箱的容积填制领用燃料凭证，该凭证由油库保管。油箱的容积填制领用燃料凭证，该凭证由油库保管。满油箱制的特点是每次加油时都将油箱加满，并要求满油箱制的特点是每次加油时都将油箱加满，并要求月末都要将油箱加满。月末都要将油箱加满。 （2 2）盘存制油耗管理制度）盘存制油耗管理制度盘存制油耗管理制度：指车辆在投入运营后每次加油并盘存制油耗管理制度：指车辆在投入运营后每次加油并 非都将油箱加满，在采用这种燃料管理方法时，车存燃非都将油箱加满，在采用这种燃料管理方法时，车存燃料的实际数应该于
8、实地盘存之后才可确定。料的实际数应该于实地盘存之后才可确定。 运输企业会计2024/9/179盘存制油耗的核算盘存制油耗的核算1.满油箱油耗的核算满油箱油耗的核算在月初月末车（船）都充满油的情况下，在月初月末车（船）都充满油的情况下，车（船）本月耗用的总数车（船）本月耗用的总数=该车（船）本月领油凭证上每次该车（船）本月领油凭证上每次领油的累计数领油的累计数2.盘存制油耗的核算盘存制油耗的核算企业设置企业设置“库存库存”和和“车存车存”两个明细账户。两个明细账户。领油时，车存增加，库存减少；领油时，车存增加，库存减少；月末，经过实际测量油箱的存油数后加总计算本月耗油月末，经过实际测量油箱的存油
9、数后加总计算本月耗油数数本月实际耗油数本月实际耗油数=月初车（船）存油数月初车（船）存油数+本月领用油料数本月领用油料数-月月 末车（船）存油数末车（船）存油数2024/9/1710相关账户相关账户 “原材料原材料-燃料燃料”（满油箱制）满油箱制） “原材料原材料-燃料燃料-车存车存”或或“原材料原材料-燃料燃料-库存库存”（盘存制）盘存制） 月末根据领油凭证或领油凭证和实际测量油箱存油情况，据月末根据领油凭证或领油凭证和实际测量油箱存油情况，据以增加以增加“主营业务成本主营业务成本-运输支出运输支出-xx部部”，“管理费用管理费用”“其他业务成本其他业务成本” 如果是计划成本核算的企业，应填
10、列如果是计划成本核算的企业，应填列“材料成本差异材料成本差异”账户，账户，月末还需计算结转燃料的材料成本差异月末还需计算结转燃料的材料成本差异2024/9/1711“材料成本差异材料成本差异”是一个调整账户，通过对是一个调整账户，通过对“原材料原材料”、“包装包装物物”、“周转材料周转材料”账户的调增、调减反映出各自的实际成本。账户的调增、调减反映出各自的实际成本。差异的调整是计划成本的核心问题。差异的调整是计划成本的核心问题。入库入库，原材料计划成本为，原材料计划成本为100元，实际成本为元，实际成本为105元，超支元，超支“原材料原材料”借记借记100元，元，“材料成本差异材料成本差异原材
11、料原材料”借方调增借方调增5元；元；入库入库，原材料计划成本，原材料计划成本100元，实际成本为元，实际成本为98元，节约元，节约“原材料原材料”借记借记100元，元，“材料成本差异材料成本差异原材料原材料”贷方调增贷方调增2元；元；出库出库，原材料计划成本，原材料计划成本100元，材料成本差异率为超支元，材料成本差异率为超支2%“原材料原材料”贷记贷记100元，元，“材料成本差异材料成本差异原材料原材料”贷方调增贷方调增2元元出库出库，原材料计划成本，原材料计划成本100元，材料成本差异率为节约元，材料成本差异率为节约2%“原材料原材料”贷记贷记100元，元，“材料成本差异材料成本差异原材料
12、原材料”贷方调减贷方调减2元元收入业务调差异，超支材料成本差异计借方，节约计贷方；收入业务调差异，超支材料成本差异计借方，节约计贷方；发出业务调差异，超支材料成本差异用蓝字，节约用红字发出业务调差异，超支材料成本差异用蓝字，节约用红字2024/9/1712 彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采用盘存制油耗的管理制度，用盘存制油耗的管理制度，2010年年6月发生下列业务。月发生下列业务。本月验收入库燃料价值本月验收入库燃料价值60000元。客车队月初车存油量价值元。客车队月初车存油量价值3300元，本月领用油料价值元，本月领用油料价
13、值5000元，月末车存油料价值元，月末车存油料价值1000元；货车队月初车存油料价值元；货车队月初车存油料价值4000元，本月领用油元，本月领用油料价值料价值11000元，月末车存油料价值元，月末车存油料价值5000元。元。1.燃料入库时，燃料入库时，借：原材料借：原材料燃料燃料 60000 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款 600002.领用燃料时，领用燃料时，借：原材料借：原材料燃料燃料车存车存 16000 贷：原材料贷：原材料燃料燃料库存库存 16000 2024/9/1713 彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采
14、用盘存制油耗的管理制度，用盘存制油耗的管理制度，2010年年6月发生下列业务。月发生下列业务。本月验收入库燃料价值本月验收入库燃料价值60000元。客车队月初车存油量价值元。客车队月初车存油量价值3300元，本月领用油料价值元，本月领用油料价值5000元，月末车存油料价值元，月末车存油料价值1000元；货车队月初车存油料价值元；货车队月初车存油料价值4000元，本月领用油元，本月领用油料价值料价值11000元，月末车存油料价值元，月末车存油料价值5000元。元。3.月末，对油箱进行盘存，计算出本月各部门实耗燃料成本月末，对油箱进行盘存，计算出本月各部门实耗燃料成本客车队油耗成本客车队油耗成本=
15、3000+5000-1000=7000货车队油耗成本货车队油耗成本=4000+11000-5000=10000借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出客车队客车队 7000 货车队货车队 10000 贷：原材料贷：原材料燃料燃料车存车存 170002024/9/1714 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算 飞轮汽车运输企业实行满油箱油耗管理制度并按飞轮汽车运输企业实行满油箱油耗管理制度并按计划成本核算计划成本核算20102010年年5 5月份验收入库燃料计划成本月份验收入库燃料计划成本125 125 000000元，实际成本为元，实际成本为126 150126 15
16、0元，各部门领用燃料汇总元，各部门领用燃料汇总计划成本为：客运一部领用计划成本为：客运一部领用18 75018 750，客运二部领用，客运二部领用22 22 500500元，货运一部领用元，货运一部领用30 00030 000元，货运二部领用元，货运二部领用26 26 250250元，企业管理部门车辆领用元，企业管理部门车辆领用2 2502 250元，对外销售元，对外销售5 5 250250元，当月燃料成本差异率为元，当月燃料成本差异率为1%1%。 例例运输企业会计运输企业会计2024/9/1715 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算（1 1）燃料验收入库时，编制会计分录如
17、下：）燃料验收入库时，编制会计分录如下：借：原材料借：原材料燃料燃料 125 000125 000 材料成本差异材料成本差异燃料燃料 1 1501 150 贷：材料采购贷：材料采购燃料燃料 126 150126 150（2 2）根据燃料发出凭证结转燃料成本，编制会计分录如下：）根据燃料发出凭证结转燃料成本，编制会计分录如下： 借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出客运一部客运一部 18 75018 750 客运二部客运二部 22 50022 500 货运一部货运一部 30 00030 000 货运二部货运二部 26 25026 250 管理费用管理费用 2 2502 250 其他业务
18、成本其他业务成本 5 2505 250 贷：原材料贷：原材料燃料燃料 105 000105 000运输企业会计运输企业会计2024/9/1716 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算（3 3）分配成本差异。）分配成本差异。 借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出客运一部客运一部 187.50187.50 客运二部客运二部 225225 货运一部货运一部 300300 货运二部货运二部 262.50262.50 管理费用管理费用 22.5022.50 其他业务成本其他业务成本 52.5052.50 贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料 1 050.001 050.
19、00运输企业会计运输企业会计2024/9/1717子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算一、轮胎的管理一、轮胎的管理一次摊销法一次摊销法按行驶胎公里数预提按行驶胎公里数预提如一次性领用轮胎数量较大如一次性领用轮胎数量较大可以先记可以先记“待摊费用待摊费用”，然后分，然后分次分摊到运输成本中次分摊到运输成本中（1）领用新轮胎）领用新轮胎借：预提费用借：预提费用预提轮胎费预提轮胎费 贷：周转材料贷：周转材料轮胎轮胎（3）当轮胎报废不能使用时，首先报废其残值）当轮胎报废不能使用时，首先报废其残值借：原材料借：原材料-其他材料其他材料 贷：主营业务成本贷：主营业务成本运输支出运输支出当
20、报废轮胎当报废轮胎亏亏驶里程时，应补足少提的轮胎费用驶里程时，应补足少提的轮胎费用借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出 贷：预提费用贷：预提费用预提轮胎费预提轮胎费当报废轮胎当报废轮胎超超驶里程时，应冲减多提的轮胎费用驶里程时，应冲减多提的轮胎费用借：预提费用借：预提费用预提轮胎费预提轮胎费 贷：主营业务成本贷：主营业务成本运输支出运输支出（2）月末，按照轮胎实际）月末，按照轮胎实际行驶里程和企业规定的胎公行驶里程和企业规定的胎公里摊销数里摊销数借：主营业务支出借：主营业务支出-运输支出运输支出 贷：预提费用贷：预提费用预提轮胎费预提轮胎费2024/9/1718 子情境二子情境二
21、运输企业存货的核算运输企业存货的核算轮胎的核算轮胎的核算一次摊销法一次摊销法 例例飞轮汽车运输公司飞轮汽车运输公司20102010年年5 5月份领用新轮胎外胎，外月份领用新轮胎外胎，外胎的计划成本为胎的计划成本为7 0007 000元，应分摊的材料成本差异元，应分摊的材料成本差异（超支差）为（超支差）为500500元。元。根据有关资料，编制会计分录如下：根据有关资料，编制会计分录如下：借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出 7 5007 500 贷：周转材料贷：周转材料轮胎轮胎 7 0007 000 材料成本差异材料成本差异 500500运输企业会计运输企业会计2024/9/1719
22、 子情境二子情境二 运输企业存货的核算运输企业存货的核算按行驶公里数预提的方法按行驶公里数预提的方法1.51.5月月6 6日，某运输企业领用新轮胎，成本为日，某运输企业领用新轮胎，成本为8 0008 000元元。借：预提费用借：预提费用预提轮胎费预提轮胎费 8 0008 000 贷：周转材料贷：周转材料轮胎轮胎 8 0008 000 2.52.5月月2525日，本月报废轮胎残料日，本月报废轮胎残料2 0002 000元，已验收入库；经计算报废轮元，已验收入库；经计算报废轮胎亏驶里程应补提运输费用为胎亏驶里程应补提运输费用为1 2001 200元。元。借：原材料借：原材料其它材料其它材料 2 0
23、002 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本运输支出运输支出 2 0002 000补提轮胎费补提轮胎费借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出 1 2001 200 贷：预提费用贷：预提费用预提轮胎费预提轮胎费 1 2001 200运输企业会计运输企业会计3.期末计算出本月应预提的轮胎费用为11000元。借：主营业务成本运输支出 11000 贷：预提费用预提轮胎费 110002024/9/1720 子情境三 运输企业营业收入的核算一、运输企业营业收入分类一、运输企业营业收入分类运输收入运输收入装卸收入装卸收入其他业务收入其他业务收入代理业务收入代理业务收入堆存收入堆存收入运输企业会
24、计2024/9/1721运运输输收收入入客运客运收入收入货运货运收入收入其他其他运输运输收入收入行李包裹的托收收入、邮件收入等行李包裹的托收收入、邮件收入等长短途长短途旅客旅客票收入，计时及计程包车收入票收入，计时及计程包车收入长短途整车或零担货运收入、自动装卸车运输长短途整车或零担货运收入、自动装卸车运输货物货物收取的装卸费收取的装卸费2024/9/1722营业收入的确认营业收入的确认1.收入的确认时间收入的确认时间 运输企业一般在提供劳务前就取得劳务报酬，所以在售出运输企业一般在提供劳务前就取得劳务报酬，所以在售出客票或开出货票的时间。客票或开出货票的时间。2.收入入账价格：根据营运票据确
25、认，如发生退票、退运等收入入账价格：根据营运票据确认，如发生退票、退运等业务，业务，直接冲减营业收入。直接冲减营业收入。收入管理原则：收入管理原则：集中和分散管理相结合集中和分散管理相结合2024/9/1723一、企业营业收入需设置账户一、企业营业收入需设置账户“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”并在并在“主营业务收入主营业务收入”账户下设置账户下设置“运输收入运输收入”、“装卸装卸收入收入”、“堆存收入堆存收入”、“代理业务收入代理业务收入”等。等。二、基层站、所营业收入的核算二、基层站、所营业收入的核算一般一般总部核算主营业务收入总部核算主营业务收入，基层车站或某基
26、层营业所一，基层车站或某基层营业所一般是内部独立核算单位，而车队和车间一般为内部核算单般是内部独立核算单位，而车队和车间一般为内部核算单位，只向上级报账而不单独核算。位，只向上级报账而不单独核算。基层站、所实现的营业收入通过营业收入日报表定期上报基层站、所实现的营业收入通过营业收入日报表定期上报公司，并及时将收入向上级解缴，可增设公司，并及时将收入向上级解缴，可增设“应收内部单位应收内部单位款款”，“应付内部单位款应付内部单位款”，并冲减主营业务收入。并冲减主营业务收入。2024/9/1724 子情境三子情境三 运输企业营业收入的核算运输企业营业收入的核算 天柱分所天柱分所 公司总部运输部门公
27、司总部运输部门 石洋分所石洋分所 太湖分所太湖分所 五岭分所五岭分所 云湖中心站云湖中心站禾青中心站禾青中心站 业务部门业务部门负责营业收入的组织与报送负责营业收入的组织与报送财务部门财务部门 会计岗位会计岗位营营 营营业业 业业收收 款款入入 项项 集集 中中 核核 算算宜城汽车运输公司营业收入取得流程图如下：宜城汽车运输公司营业收入取得流程图如下：运输企业会计运输企业会计2024/9/1725一、总公司运输收入核算一、总公司运输收入核算 子情境三子情境三 运输企业营业收入的核算运输企业营业收入的核算宜城汽车运输公司下设云湖、禾青两个中心站。云宜城汽车运输公司下设云湖、禾青两个中心站。云湖中
28、心站设天柱、石洋两个分所；禾青中心站设有湖中心站设天柱、石洋两个分所；禾青中心站设有太湖、五岭链各个分所。太湖、五岭链各个分所。20122012年年6 6月发生以下业务：月发生以下业务：2 2日，收到各中心站上交上月的客运收入日，收到各中心站上交上月的客运收入60 00060 000元，元，其中云湖中心站其中云湖中心站36 00036 000元，禾青中心站元，禾青中心站24 00024 000元，元，款项已存银行。款项已存银行。 例例 根据银行收款凭证等单据根据银行收款凭证等单据 借：银行存款借：银行存款 60 00060 000 贷：应收内部单位款贷：应收内部单位款云湖中心站云湖中心站 36
29、 00036 000 禾青中心站禾青中心站 24 00024 000运输企业会计运输企业会计2024/9/1726 子情境三子情境三 运输企业营业收入的核算运输企业营业收入的核算公司总部本月实现运输收入公司总部本月实现运输收入250 000250 000元，其中客运收入元，其中客运收入160 000160 000元，货运收入元，货运收入90 00090 000元。收到款项元。收到款项230 000230 000元，元，存入银行，尚有存入银行，尚有20 00020 000元款项未收到。元款项未收到。 例例根据银行收款凭证、运输收入凭证等根据银行收款凭证、运输收入凭证等借：银行存款借：银行存款 2
30、30 00230 00 应收账款应收账款 20 00020 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入客运收入客运收入 160 000160 000 运输收入运输收入货运收入货运收入 90 00090 000运输企业会计运输企业会计2024/9/1727借：应收内部单位款借：应收内部单位款云湖中心站云湖中心站 437000 禾青中心站禾青中心站 300900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入客运收入客运收入 439600 运输收入运输收入货运收入货运收入 296000 代理业务收入代理业务收入 23002024/9/1728二、基层站、所营业收入核算二、基层站、所营
31、业收入核算 子情境三子情境三 运输企业营业收入的核算运输企业营业收入的核算 例例宜城汽车运输公司下设第一中心站、第二中心站两宜城汽车运输公司下设第一中心站、第二中心站两个分站。第一中心站设有天柱、石洋两个分所；第个分站。第一中心站设有天柱、石洋两个分所；第二中心站设有太湖、五岭两个分所。二中心站设有太湖、五岭两个分所。（1 1）第一中心站）第一中心站5 5月月5 5日的营业收入日报表显示客运日的营业收入日报表显示客运收入收入6 0006 000元、货运收入元、货运收入4 0004 000元，款项已存银行。元，款项已存银行。作会计处理如下：作会计处理如下：借：银行存款借：银行存款 10 0001
32、0 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入客运收入客运收入 6 0006 000 运输收入运输收入货运收入货运收入 4 0004 000运输企业会计运输企业会计2024/9/1729（2）第一中心站收到分所交来上月运输收入）第一中心站收到分所交来上月运输收入37000元，其中天柱分所元，其中天柱分所24000元，石洋分所元，石洋分所13000元。元。该第一中心站代理公司总部车辆货运收入该第一中心站代理公司总部车辆货运收入3000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 40000 贷：应收内部单位款贷：应收内部单位款天柱分所天柱分所 24000 石洋分所石洋分所
33、13000 应付内部单位款应付内部单位款公司总部公司总部 30002024/9/1730（3）根据分所编制的营业收入日报表定期汇总确认营业收）根据分所编制的营业收入日报表定期汇总确认营业收入，入，5月月5日日-10日第一中心站天柱分所营业收入日第一中心站天柱分所营业收入60000元元（其中客运收入（其中客运收入45000元，货运收入元，货运收入15000元），石洋分元），石洋分所营业收入所营业收入40000元（其中客运收入元（其中客运收入25000元，货运收入元，货运收入15000元），第一中心站编制会计分录元），第一中心站编制会计分录借：应收内部单位款借：应收内部单位款天柱分所天柱分所 60
34、000 石洋分所石洋分所 40000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入客运收入客运收入 70000 运输收入运输收入货运收入货运收入 300002024/9/1731（4）6月月30日，各中心站汇总本站及各分所营业收日，各中心站汇总本站及各分所营业收入月报，编制营业收入月报表上报公司转账，假入月报，编制营业收入月报表上报公司转账，假设第一中心站本月客运收入为设第一中心站本月客运收入为272000元，货运收元，货运收入为入为224000元，代理业务收入元，代理业务收入5000元，第一中心元，第一中心站编制分录站编制分录借：主营业务收入借：主营业务收入运输收入运输收入客运收入客运收
35、入 272000 运输收入运输收入货运收入货运收入 224000 代理业务收入代理业务收入 5000 贷：应付内部单位款贷：应付内部单位款总公司总公司 5010002024/9/1732 子情景四子情景四 交通运输企业营业成本的核算交通运输企业营业成本的核算一、概念一、概念 交通运输企业的营运成本是指企业在营运生产过程中交通运输企业的营运成本是指企业在营运生产过程中实际发生的与运输、装卸、堆存和代理业务等营运生产直实际发生的与运输、装卸、堆存和代理业务等营运生产直接有关的支出。接有关的支出。二、营运成本的构成二、营运成本的构成直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接费用其他直接费用营运间接费用
36、营运间接费用基层单位组织和管理汽车营运所发生的车队经费和基层单位组织和管理汽车营运所发生的车队经费和车站经费等支出。车站经费等支出。营运生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、行营运生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、行车杂费、车辆牌照和检验费、车辆清洗费、养路费等车杂费、车辆牌照和检验费、车辆清洗费、养路费等燃料、轮胎、材料、低值易耗品、配件等燃料、轮胎、材料、低值易耗品、配件等营运人员的工资、奖金、津贴、福利和补贴等营运人员的工资、奖金、津贴、福利和补贴等2024/9/1733 子情景四子情景四 交通运输企业营业成本的核算交通运输企业营业成本的核算三、需设置的会计账户三、需设置的会计账
37、户“主营业务成本主营业务成本运输支出运输支出 装卸支出装卸支出 堆存支出堆存支出 代理业务支出代理业务支出”“辅助营运费用辅助营运费用”：包括辅助生产部门的工资、福利费支包括辅助生产部门的工资、福利费支出、燃料、折旧费用、劳保费等。期末按一定标准分配到出、燃料、折旧费用、劳保费等。期末按一定标准分配到“主营业务成本主营业务成本”账户中。账户中。“营运间接费用营运间接费用” ：核算运输单位基层单位，如车队、车核算运输单位基层单位，如车队、车站为组织和管理营运过程所发生的费用。期末按一定标准站为组织和管理营运过程所发生的费用。期末按一定标准分配到分配到“主营业务成本主营业务成本”账户中。账户中。“
38、其他业务成本其他业务成本”2024/9/1734 子情境四子情境四 运输企业营业成本的核算运输企业营业成本的核算运输企业成本核算程序运输企业成本核算程序1.1.根据有关营运的原始凭证编制各费用归集分配根据有关营运的原始凭证编制各费用归集分配计算表。计算表。2.2.依据各费用归集分配计算表编制会计分录。依据各费用归集分配计算表编制会计分录。3.3.按分录登记相关的明细账按分录登记相关的明细账4. 4. 分配分配“营运间接费用营运间接费用”、“辅助营运费用辅助营运费用”账户所归集的费用账户所归集的费用5.5.依据依据“主营业务成本主营业务成本运输支出运输支出”、“主营主营业务成本业务成本装卸支出装
39、卸支出”、“主营业务成本主营业务成本堆堆存支出存支出”、“主营业务成本主营业务成本代理业务支出代理业务支出”等等明细账，及相关资料编制运输企业营运成本计算表。明细账，及相关资料编制运输企业营运成本计算表。运输企业会计运输企业会计2024/9/1735领用部门润料备品配件其他材料合计货车队80002400160012000客车队96003200240015200保养场24009600880020800公司交通车队400200600合计20400152001300048600飞轮汽车运输公司飞轮汽车运输公司2010年修理耗用材料汇总表年修理耗用材料汇总表借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输
40、支出货运货运 12000 运输支出运输支出客运客运 20800 辅助营运费用辅助营运费用 20800 管理费用管理费用 600 贷：原材料贷：原材料 486002024/9/1736部门及类别部门及类别工资总额工资总额职工福利职工福利费费机械装卸队机械装卸队280003920 司机及助手司机及助手232003248 维修工人维修工人4800672人工装卸队人工装卸队5440761.6 装卸工装卸工3840537.6 维修工人维修工人1600224车站管理人员车站管理人员72001008合计合计406405789.6借：主营业务成本借：主营业务成本-装卸支出装卸支出 -机械装卸队机械装卸队 28
41、000 -人工装卸队人工装卸队 5400 营运间接费用营运间接费用 7200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 40640借：主营业务成本借：主营业务成本-装卸支出装卸支出 -机械装卸队机械装卸队 3920 -人工装卸队人工装卸队 761.6 营运间接费用营运间接费用 1008贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利 5689.6飞轮汽车运输公司装卸队职工工资及福利费汇总表飞轮汽车运输公司装卸队职工工资及福利费汇总表2024/9/1737营运间接费用的归集与分配营运间接费用的归集与分配 对于货车队和客车队的运营间接费用可直接计入货车队和客对于货车队和客车队的运营间接费用可直
42、接计入货车队和客车队的运输成本；车站经费全部由运输业务负担的，月末分配计车队的运输成本；车站经费全部由运输业务负担的，月末分配计入货车队和客车队的运输成本；装卸队经费可直接计入装卸队入货车队和客车队的运输成本；装卸队经费可直接计入装卸队成本。成本。借：主营业务成本借：主营业务成本运输支出运输支出货车队货车队 6696 运输支出运输支出客车队客车队 7812 贷：营运间接费用贷：营运间接费用 145082024/9/1738例，飞轮汽车运输公司有一个作业区经营堆存业务。例，飞轮汽车运输公司有一个作业区经营堆存业务。2010年年5月堆存业务支出为：工资费月堆存业务支出为：工资费10700元，福利费元，福利费1458元，元，燃料及动力费燃料及动力费1800元，材料费元，材料费1500元，折旧费元，折旧费7400元，元，分摊的营运间接费用为分摊的营运间接费用为13000元，会计分录为元，会计分录为:借：主营业务成本借：主营业务成本堆存支出堆存支出 35858 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 10700 职工福利职工福利 1458 原材料原材料燃料燃料 1800 材料材料 1500 累计折旧累计折旧 7400 间接营运费用间接营运费用 13000 堆存成本的核算堆存成本的核算2024/9/17392024/9/1740
