证劵公司业务

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1、证劵公司业务核算证劵公司业务核算p337第一节第一节 证劵公司业务概述证劵公司业务概述一、证劵一、证劵1、证劵？证劵是指各类记载并代表一定权力的法律、证劵？证劵是指各类记载并代表一定权力的法律凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。而取得应有的权益。证劵证劵凭证证劵（无价证劵）凭证证劵（无价证劵）有价证券有价证券2、有价证券？有价证券是指标明票面金额，证明持有、有价证券？有价证券是指标明票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。权或债权凭证。2

2、021/8/62021/8/61 1有价证券有价证券商品证劵：商品证劵：提货单、运单等提货单、运单等货币证劵：货币证劵：银行汇票、银行本票等银行汇票、银行本票等资本证劵：资本证劵：（狭义的有价证券）（狭义的有价证券）二、证劵市场二、证劵市场证劵市场是股票、债券、投资基金等有价证券发行和证劵市场是股票、债券、投资基金等有价证券发行和交易的场所。交易的场所。三、证劵公司业务三、证劵公司业务1、证劵公司？证劵公司是指依照中华人民共和国、证劵公司？证劵公司是指依照中华人民共和国公司法规定，经国务院证券管理机构审查批准设立公司法规定，经国务院证券管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份

3、有限公司。的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。2021/8/62021/8/62 22、证劵公司主要业务、证劵公司主要业务目前国家对证券公司的分类：目前国家对证券公司的分类： 证券公司证券公司综合类证劵公司综合类证劵公司经纪类证劵公司经纪类证劵公司综合类证劵公司业务：综合类证劵公司业务： 证券经纪业务证券经纪业务 投资咨询业务投资咨询业务 证券自营业务证券自营业务 受托投资管理业务受托投资管理业务 证券承销业务证券承销业务 基金管理业务基金管理业务 其他证券业务其他证券业务经纪类证劵公司业务：经纪类证劵公司业务： 证券经纪业务（代理客户买卖证券）证券经纪业务（代理客户买卖证券） 2

4、021/8/62021/8/63 3第二节第二节 证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算p337证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证劵公证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证劵公司接受客户委托，代客户买卖有价证券的行为。司接受客户委托，代客户买卖有价证券的行为。 证劵公司作为中介人（经纪人），根据客户委托对证劵公司作为中介人（经纪人），根据客户委托对证券品种、价格、交易数量办理证券交易。证券品种、价格、交易数量办理证券交易。一、代理买卖证券业务一、代理买卖证券业务1、首先证劵公司向证券交易清算机构办理存款开户、首先证劵公司向证券交易清算机构办理存款开户手续作为购买证券的准备金。证劵公司在证

5、券交易手续作为购买证券的准备金。证劵公司在证券交易所开立资金账户，向证券交易清算机构存入款项时：所开立资金账户，向证券交易清算机构存入款项时：借：结算备付金（资产类）借：结算备付金（资产类） 贷：银行存款贷：银行存款2021/8/62021/8/64 42、代理客户买入证券、代理客户买入证券证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理买入证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理买入证券证券借：代理买卖证券款（负债类）借：代理买卖证券款（负债类）成交额成交额+佣金等手续费佣金等手续费 贷：结算备付金贷：结算备付金买卖证券成交额买卖证券成交额 手续费及佣金收入手续费及佣金收入向客户收取的佣金等手续费向

6、客户收取的佣金等手续费例例1、某证劵公司接受客户委托通过证据交易所购买甲、某证劵公司接受客户委托通过证据交易所购买甲单位的基金单位的基金100000基金单位，若该基金买入价基金单位，若该基金买入价1.5元，元，规定的手续费率规定的手续费率6。借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 150900 贷：结算备付金贷：结算备付金 150000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 900 2021/8/62021/8/65 53、代理客户卖出证券、代理客户卖出证券证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理卖出证券卖出证券借：结算备付金（证券成本借：结算备付金（证券成本

7、+佣金等手续费）佣金等手续费） 贷：代理买卖证券（成交额）贷：代理买卖证券（成交额） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入例例2、某证券公司接受客户委托通过证券交易所卖出某、某证券公司接受客户委托通过证券交易所卖出某单位的基金单位的基金20000单位，若每个基金单位卖出价为单位，若每个基金单位卖出价为1.8元，手续费率为元，手续费率为6.借：结算备付金借：结算备付金 36216 贷：代理买卖证券贷：代理买卖证券 36000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 2162021/8/62021/8/66 64、代理客户买入、卖出证券业务、代理客户买入、卖出证券业务证券公司接受客户委托通过交易所证券公司接

8、受客户委托通过交易所既买入一种证券，既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司证券公司按交易总额的不同进行处理。按交易总额的不同进行处理。（1）买入证券成本总额）买入证券成本总额大于大于卖出证券成交总额：卖出证券成交总额：借：代理买卖证券款（借：代理买卖证券款（买卖买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费）成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费） 手续费及佣金支出手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用）（本公司应负担的交易费用） 贷：结算备付金贷：结算备付金（买卖买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费）证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费）

9、手续费及佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）手续费及佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）（2）买入证券成本总额）买入证券成本总额小于小于卖出证券成交总额：卖出证券成交总额：借：结算备付金借：结算备付金（买卖成交价的差额减代扣费税和公司应负担的交易费）买卖成交价的差额减代扣费税和公司应负担的交易费） 手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用）手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用） 贷：代理买卖证券款贷：代理买卖证券款（买卖买卖证券成交价差额减代扣费税和向客户收取的佣证券成交价差额减代扣费税和向客户收取的佣 手续费佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）手续费佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）金

10、及手续费）金及手续费）2021/8/62021/8/67 7举例举例1，（，（P341）某证券公司通过证券交易所代理）某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券，买进股票成交总额客户买卖证券，买进股票成交总额800000元，卖出股元，卖出股票成交总额票成交总额500000元，代扣代缴相关税费元，代扣代缴相关税费1300元，元，向客户收取佣金向客户收取佣金3900元，另外本证券公司应负担的交元，另外本证券公司应负担的交易费用易费用150元。元。借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 305200 手续费及佣金支出手续费及佣金支出 150 贷：结算备付金贷：结算备付金 301450 ？ 手续费及佣金收

11、入手续费及佣金收入 39002021/8/62021/8/68 8举例举例2（P342）某证券公司通过证券交易所代）某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券，买进股票成交总额理客户买卖证券，买进股票成交总额500000元，元，卖出股票成交总额卖出股票成交总额800000元，代扣代缴相关税费元，代扣代缴相关税费1300元，向客户收取佣金元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公元，另外本证券公司应负担的交易费用司应负担的交易费用150元。元。借：结算备付金借：结算备付金 298550 手续费及佣金支出手续费及佣金支出 150 贷：代理买卖证券款贷：代理买卖证券款 294800 手续费及佣金收入手

12、续费及佣金收入 39002021/8/62021/8/69 9二、代理认购新股二、代理认购新股1、收到客户认购款：、收到客户认购款：借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金） 贷：代理买卖证券款贷：代理买卖证券款2、将客户认购款划转交易所：、将客户认购款划转交易所：借：结算备付金借：结算备付金客户客户 贷：银行存款贷：银行存款3、为客户购买股票，按股票价款与交易所清算：、为客户购买股票，按股票价款与交易所清算：借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 贷：结算备付金贷：结算备付金客户客户4、证券交易所完成中签认定，将未中签资金款划回：、证券交易所完成中签认定，将未中签资金款划回：借：银行存款

13、借：银行存款 贷：结算备付金贷：结算备付金客户客户5、将未中签资金退给客户：、将未中签资金退给客户：借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）2021/8/62021/8/61010业务举例：业务举例：1月月2日，渤海证券公司代客户认购上海证日，渤海证券公司代客户认购上海证券交易所新发行的一只新股，收到客户认购款券交易所新发行的一只新股，收到客户认购款500万元，万元，1月月3日将款划转上海证券交易所。日将款划转上海证券交易所。3月月1日完成中签认日完成中签认定工作，中签资金定工作，中签资金400万元，未中签资金退还给客户。万元，未中签资金退还给客户

14、。1月月2日日 借：银行存款借：银行存款 5000000 贷：代理买卖证券款贷：代理买卖证券款50000001月月3日日 借：结算备付金借：结算备付金客户客户5000000 贷：银行存款贷：银行存款 50000003月月1日日 借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 4000000 贷：结算备付金贷：结算备付金客户客户4000000 资金退回：资金退回： 借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：结算备付金贷：结算备付金客户客户 1000000 借：代理买卖证券款借：代理买卖证券款 1000000 贷：银行存款贷：银行存款 10000002021/8/62021/8/61111收取发行证券交

15、易所转来的发行公司支付的收取发行证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费：发行手续费：借：银行存款借：银行存款自有自有 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入三、证券公司代理配股派息三、证券公司代理配股派息P339例例11-12021/8/62021/8/61212第三节第三节 自营证券业务核算自营证券业务核算p347自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券、自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券、赚取差价收入并承担相应风险的业务。赚取差价收入并承担相应风险的业务。主要有：自营买入证券主要有：自营买入证券 自营证券配股派息自营证券配股派息 自营认购新股自营认购新股 自营卖出证券自营卖出证券自营

16、证券业务主要科目：自营证券业务主要科目： 结算备付金（结算备付金（资产类资产类）：）：存入清算代理机构的款项存入清算代理机构的款项 自营证券（自营证券（资产类）资产类）：购入有价证券的实际成本购入有价证券的实际成本（交易性金融资产或可供出售金融资产）（交易性金融资产或可供出售金融资产） 证券销售（证券销售（收入类）收入类）：卖出证券的销售收入、销售成本卖出证券的销售收入、销售成本2021/8/62021/8/61313一、自营证券买入业务核算一、自营证券买入业务核算1、买入证券时，按清算日买入证券的实际成本入、买入证券时，按清算日买入证券的实际成本入账：账： 借：自营证券借：自营证券（交易性金

17、融资产或可供出售金融资产交易性金融资产或可供出售金融资产） 贷：结算备付金贷：结算备付金自营证券交易准备金自营证券交易准备金例例1、渤海证券公司从深圳自营购入某公司股票、渤海证券公司从深圳自营购入某公司股票50000股，每股价格股，每股价格12元，实际成本元，实际成本601500元。元。借：自营证券借：自营证券某公司股票某公司股票601500 贷：结算备付金贷：结算备付金自营证券交易准备金自营证券交易准备金6015002021/8/62021/8/61414二、自营证券配股派息核算二、自营证券配股派息核算1、公司持有股票享有配股权：、公司持有股票享有配股权：借：自营证券借：自营证券 贷：结算备

18、付金贷：结算备付金借：自营证券借：自营证券 贷：银行存款贷：银行存款2、自营股票持有期间取得股利自营股票持有期间取得股利（及分期付息的债券利息）：及分期付息的债券利息）：借：结算备付金借：结算备付金 贷：投资收益贷：投资收益网上配股与交易所清算网上配股与交易所清算网下配股网下配股2021/8/62021/8/61515三、自营证券卖出核算三、自营证券卖出核算1、卖出证券按清算日实际收到金额：、卖出证券按清算日实际收到金额：借：结算备付金借：结算备付金证券公司证券公司 （银行存款）（银行存款） 贷：证券销售贷：证券销售（交易性金融资产或可供出售金融资产）交易性金融资产或可供出售金融资产）2、公司

19、自营债券卖出：、公司自营债券卖出：借：结算备付金借：结算备付金证券公司（实际收到价款）证券公司（实际收到价款） （或：银行存款）（或：银行存款） 贷：证券销售贷：证券销售 投资收益投资收益3、结转卖出证券成本：、结转卖出证券成本：借：证券销售借：证券销售 贷：自营证券贷：自营证券2021/8/62021/8/61616例例1、渤海证券公司、渤海证券公司2008年售出某公司股票，年售出某公司股票，实际收到价款实际收到价款350000，该笔股票实际成本为，该笔股票实际成本为300000元。元。借：结算备付金借：结算备付金 350000 贷：证券销售贷：证券销售 350000结转实际成本时：结转实际

20、成本时：借：证券销售借：证券销售 300000 贷：自营证券贷：自营证券某公司某公司300000期末结转证券销售利润：期末结转证券销售利润：借：证券销售借：证券销售 50000 贷：本年利润贷：本年利润 500002021/8/62021/8/61717例例2、渤海证券公司在上海证券交易所售出自营、渤海证券公司在上海证券交易所售出自营国债，面值国债，面值200万元，售价万元，售价208万元，债券持有万元，债券持有期间应计债券利息期间应计债券利息2万元。万元。借：结算备付金借：结算备付金 2100000 贷：证券销售贷：证券销售 2080000 投资收益投资收益 200002021/8/6202

21、1/8/61818第四节第四节 证券承销业务核算证券承销业务核算证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受发行人的委托，代理发行人发售各类证券的业务。发行人的委托，代理发行人发售各类证券的业务。如，代国家发行国库券、国家重点建设债券，代企业如，代国家发行国库券、国家重点建设债券，代企业发行债券、股票和基金等。发行债券、股票和基金等。证券公司的证券承销业务分为三类型：证券公司的证券承销业务分为三类型： 1、全额包销、全额包销 2、余额包销、余额包销 3、代销、代销涉及主要科目：涉及主要科目：代理承销证券款代理承销证券款（负债类）（负债类）2021

22、/8/62021/8/61919一、一、全额包销方式全额包销方式承销证券核算承销证券核算证券公司按合同或协议确定的价格将证券从发行单位证券公司按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并支付全部款项，然后按一定的价格在证券一购进，并支付全部款项，然后按一定的价格在证券一级市场发售。级市场发售。证券公司主要赚取证券买卖差价，要承担全部发行风证券公司主要赚取证券买卖差价，要承担全部发行风险。险。1、认购证券：、认购证券： 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 （或：可供出售金融资产）（或：可供出售金融资产） 贷：银行存款贷：银行存款2、发售证券：、发售证券：借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金

23、融资产贷：交易性金融资产 （或：可供出售金融资产）（或：可供出售金融资产） 投资收益投资收益2021/8/62021/8/62020举例：渤海证券公司与客户签订协议，采用全额举例：渤海证券公司与客户签订协议，采用全额包销承购方式代为发行股票，股票面值包销承购方式代为发行股票，股票面值1元，共元，共发行发行2000万股，公司承购价为万股，公司承购价为1.12元，对外售元，对外售价为价为1.2元，发行期元，发行期10天，全部售完。天，全部售完。1、借：交易性金融资产借：交易性金融资产22400000 贷：银行存款贷：银行存款 224000002、借：银行存款借：银行存款 24000000 贷：交易

24、性金融资产贷：交易性金融资产22400000 投资收益投资收益 1600000 2021/8/62021/8/62121二、二、余额包销方式余额包销方式承销证券核算承销证券核算证券公司在证券发售截止日期，未售出的余额证券公司在证券发售截止日期，未售出的余额由证券公司按协议价格认购。是代销和全额承由证券公司按协议价格认购。是代销和全额承购包销的结合。购包销的结合。（一）通过证券交易所上网发行的（记名证券）（一）通过证券交易所上网发行的（记名证券）1、交割清算、交割清算 ：借：结算备付金借：结算备付金 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款 2、未售出部分转为自营或投资：、未售出部分转为自营或投资：

25、 借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款3、发行期结束划转销售款并收取手续费：、发行期结束划转销售款并收取手续费： 借：代理承销证券款借：代理承销证券款 贷：银行存款贷：银行存款 手续费及佣金收入手续费及佣金收入2021/8/62021/8/62222（二）承销无记名证券（实物凭证）（二）承销无记名证券（实物凭证）无需与交易所清算无需与交易所清算1、发售证券、发售证券 ：借：银行存款（现金）借：银行存款（现金） 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款 2、未售出部分转为自营或投资：、未售出部分转为自营或投资： 借：交

26、易性金融资产（或可供出售金融资产）借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款3、发行期结束划转销售款并收取手续费：、发行期结束划转销售款并收取手续费： 借：代理承销证券款借：代理承销证券款 贷：银行存款贷：银行存款 手续费及佣金收入手续费及佣金收入2021/8/62021/8/62323举例：渤海证券公司与客户签订合同，采用余额举例：渤海证券公司与客户签订合同，采用余额包销方式代客户发行股票，客户股票包销方式代客户发行股票，客户股票2000万股，万股，每股每股1元。代发行手续费为元。代发行手续费为2 ，发行期结束时，发行期结束时尚有尚有100万股未售出，预计

27、万股未售出，预计5个月内可上市交易，个月内可上市交易，将其转作自营处理。将其转作自营处理。1、借：结算备付金借：结算备付金 19000000 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款19000000 2、借：交易性金融资产借：交易性金融资产 1000000 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款 10000003、借：代理承销证券款借：代理承销证券款 20000000 贷：银行存款贷：银行存款 19960000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 400002021/8/62021/8/62424三、代销三、代销方式方式承销证券核算承销证券核算代销方式承销证券是证券公司接受发行单位委托，按代销方式承销

28、证券是证券公司接受发行单位委托，按规定条件，在约定期限内，代为向投资者销售证券，规定条件，在约定期限内，代为向投资者销售证券，发行期结束，未售部分退回发行单位，代销证券的证发行期结束，未售部分退回发行单位，代销证券的证券公司向委托人收取手续费，不承担任何风险。券公司向委托人收取手续费，不承担任何风险。1、收到客户交来的代发行证券时，、收到客户交来的代发行证券时，登记备查登记簿。登记备查登记簿。2、发行期代销证券：、发行期代销证券：借：银行存款（或现金）借：银行存款（或现金） 贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款 3、发行期结束，将筹集资金交给客户：、发行期结束，将筹集资金交给客户： 借：代理承

29、销证券款借：代理承销证券款 贷：银行存款贷：银行存款 手续费及佣金收入手续费及佣金收入4、发行期结束，将未售出代发行证券退还委托单位、发行期结束，将未售出代发行证券退还委托单位并并销记备查登记簿。销记备查登记簿。2021/8/62021/8/62525第五节第五节 其他证券业务其他证券业务一、买入返售证券（买入返售金融资产）一、买入返售证券（买入返售金融资产）指证券公司与其他企业以合同或协议方式，按一定指证券公司与其他企业以合同或协议方式，按一定 价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将其返价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将其返售给对方，以获取买入价与卖出价的差价收入。售给对方，以获取买

30、入价与卖出价的差价收入。设设“买入返售金融资产买入返售金融资产”科目科目 资产类资产类二、卖出回购证券二、卖出回购证券是指证券公司与其他企业以合同或协议方式，按一是指证券公司与其他企业以合同或协议方式，按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的买回该批定价格卖出证券，到期日再按合同规定的买回该批证券。以获得一定时期内资金的使用权。证券。以获得一定时期内资金的使用权。设设“卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款”科目科目 负债类负债类2021/8/62021/8/62626本章复习思考题本章复习思考题1、什么是有价证券？有价证券如何分类？、什么是有价证券？有价证券如何分类？2、综合类证券公司的主要业务有哪些？、综合类证券公司的主要业务有哪些？3、什么是证券经纪业务？它包括哪些内容？、什么是证券经纪业务？它包括哪些内容？如何进行核算？如何进行核算？4、什么是证券自营业务？它包括哪些内容？、什么是证券自营业务？它包括哪些内容？如何进行核算？如何进行核算？5、证券承销有哪几种形式？如何核算？、证券承销有哪几种形式？如何核算？2021/8/62021/8/62727