财政与税收教学课件PPT财政导论

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1、主讲：张玉霞主讲：张玉霞 Tel: Tel: 15864788738 15864788738 Email: Email: QQ: 292808213 QQ: 292808213财政与税收财政与税收请你告诉我请你告诉我你认为什么是你认为什么是财政、什么是税收财政、什么是税收 ，或与什么有关？，或与什么有关？你饿了，想吃包方便面，怎么办？你饿了，想吃包方便面，怎么办？你老家在黄河北岸，回家需要一座大桥，怎么办？你老家在黄河北岸，回家需要一座大桥，怎么办？你将来老了，谁来管你？你将来老了，谁来管你？你现在滞留于新西兰或利比亚，怎么办？你现在滞留于新西兰或利比亚，怎么办？当前的物价、住房、收入问题，

2、该由谁来解决？当前的物价、住房、收入问题，该由谁来解决？你买彩票中了大奖你买彩票中了大奖100100万，全归你么？万，全归你么？财政篇财政篇内容结构内容结构基本原理基本原理（概念、职能概念、职能）财政支出财政支出（分类、重要支出项目分类、重要支出项目）财政收入财政收入（构成、主要收入项目构成、主要收入项目）财政管理财政管理（国家预算、预算管理体制国家预算、预算管理体制）税收篇税收篇内容结构内容结构税收原理税收原理（要素、分类、负担、原则要素、分类、负担、原则）税收制度税收制度（主要税类及税种主要税类及税种） 第一章第一章 财政导论财政导论财政的概念财政的概念财政的职能和体系财政的职能和体系财政

3、篇财政篇第一节第一节 财政的概念财政的概念 一、什么是一、什么是财政财政 常见经济现象常见经济现象 1 1）政府救市（房市、股市）政府救市（房市、股市） 2 2）政府投资兴建工厂、港口码头、桥梁、铁路、民航机场）政府投资兴建工厂、港口码头、桥梁、铁路、民航机场 2 2）政府向行政事业单位、机关、团体、军队拨付经费）政府向行政事业单位、机关、团体、军队拨付经费 3 3）政府进行工资改革、发放社会救济金及农业补贴）政府进行工资改革、发放社会救济金及农业补贴 4 4）政府向企业、个人征税收费）政府向企业、个人征税收费 5 5）居民个人购买国债）居民个人购买国债财政：以政府为主体的收支活动国民经济各部

4、门、企国民经济各部门、企事业单位乃至个人都事业单位乃至个人都同政府的收支活动密同政府的收支活动密切相关切相关（一）主体主体 国家（或政府）国家（或政府）（二）目的目的 满足社会公共需要社会公共需要 即对公共产品的需要。涵盖范围很广，包括即对公共产品的需要。涵盖范围很广，包括政府执行其职能及执行某些社会职能的需要政府执行其职能及执行某些社会职能的需要 行政管理、国防、文教卫生、行政管理、国防、文教卫生、卫生保健、生态环境保护，卫生保健、生态环境保护，基础设施、基础产业、支柱基础设施、基础产业、支柱产业和风险产业的投资产业和风险产业的投资为调解市场经济运为调解市场经济运行而采取各种措施行而采取各种

5、措施和各项政策提供的和各项政策提供的服务等（宏观调控）服务等（宏观调控）社会公共需要的特点：社会公共需要的特点： 1）是一种是一种共同的需要共同的需要 非普通意义上人人有份的个人需要或个别需要的数学加总非普通意义上人人有份的个人需要或个别需要的数学加总 2）公共物品具有公共物品具有“三性三性” （非排他性、非竞争性、外部性）（非排他性、非竞争性、外部性） 所以，理所当然应由政府提供所以，理所当然应由政府提供 （三）客体 社会剩余产品（理论上） （四）基本形式特征 强制性 无直接偿还性 （五）本质 是以政府为主体的分配关系二、财政的产生和发展二、财政的产生和发展 （一） 产生 前提：前提：1）国

6、家的出现）国家的出现 2）剩余产品的出现并日益增多）剩余产品的出现并日益增多 时间：原始社会末期、奴隶社会初期时间：原始社会末期、奴隶社会初期（二）发展 1、奴隶制国家财政、奴隶制国家财政 低级、原始低级、原始 力役、实物力役、实物 直接税直接税 2、封建制国家财政、封建制国家财政 相对成熟相对成熟 实物、货币实物、货币 公债产生公债产生 （16世纪中叶 封建社会末 ） 国家预算产生国家预算产生（17世纪末 英国） 3、资本主义国家财政、资本主义国家财政 相当成熟相当成熟 货币货币 实现了财政集中，提高了效率实现了财政集中，提高了效率 建立了一整套的财政制度建立了一整套的财政制度 财政成为政府

7、干预经济的工具财政成为政府干预经济的工具 4、社会主义国家财政、社会主义国家财政 三、财政学研究内容三、财政学研究内容 财政学也称公共部门经济学或公共经济学，以政府的收支财政学也称公共部门经济学或公共经济学，以政府的收支活动及其对资源配置与收入分配的影响为研究对象活动及其对资源配置与收入分配的影响为研究对象 1、政府的活动会对国民经济产生怎样的影响政府的活动会对国民经济产生怎样的影响（实证研究实证研究） 2、政府该干些什么，该怎样干、政府该干些什么，该怎样干 （规范研究规范研究） 以以政府与市场的关系政府与市场的关系为基本立足点，从政府、为基本立足点，从政府、企业、家庭和进出口四个部门的相互关

8、系出发，分企业、家庭和进出口四个部门的相互关系出发，分析财政作为一个经济范畴所固有的功能析财政作为一个经济范畴所固有的功能第二节第二节 财政的职能和体系财政的职能和体系一、财政的职能 财政职能是财政客观具有的功能或能力，也就是财财政职能是财政客观具有的功能或能力，也就是财政政“该干什么该干什么”的问题的问题 市场机制有效时，财政要市场机制有效时，财政要“无为而治无为而治“，否则，否则“越越位位”市场机制无效时，财政要市场机制无效时，财政要“尽力而为尽力而为”，否则，否则“缺缺位位”讨论：讨论：政府与市场的作用政府与市场的作用案例案例1 1 淮河污染治理淮河污染治理历时历时1010年、耗资年、耗

9、资600600亿亿元，元，20042004年年却出现了严重反弹，主要水质污染指标已达到或超过却出现了严重反弹，主要水质污染指标已达到或超过历史最高水平历史最高水平 案例案例2 2 房价问题、弱势群体问题房价问题、弱势群体问题、国企离退职工养老及、国企离退职工养老及医疗问题医疗问题、收入差距过大问题、农村治安问题、收入差距过大问题、农村治安问题 案例案例3 3 在美国，由于多年缺水，人们从科罗拉多河抽取河在美国，由于多年缺水，人们从科罗拉多河抽取河水穿越数百英里山区到达加利福尼亚农场。这些农场水穿越数百英里山区到达加利福尼亚农场。这些农场用引来的水喷洒灌溉农作物但几乎不为此付任何费用，用引来的水

10、喷洒灌溉农作物但几乎不为此付任何费用，而且还有大量的水被沙漠中干渴的植物吸收或是蒸发而且还有大量的水被沙漠中干渴的植物吸收或是蒸发掉了。在我国，服装行业为了能有掉了。在我国，服装行业为了能有“自来旧自来旧”的牛仔的牛仔服，大量使用水磨石布料服，大量使用水磨石布料, ,造成水的大量消耗，外加国造成水的大量消耗，外加国家给予的家给予的补贴补贴，却由此赚了不少钱。，却由此赚了不少钱。 案例案例4 4 20082008年开始的美国政府挽救经济危机年开始的美国政府挽救经济危机 （一）（一）资源配置职能资源配置职能 市场在资源配置中起基础性作用市场在资源配置中起基础性作用市场失灵市场失灵 垄断、信息不充分

11、和不对称、外部效应和公共物品、 收入分配不公 财政的资源配置财政的资源配置 政府通过本身的收支活动提供公共物品和财力，引导政府通过本身的收支活动提供公共物品和财力，引导资源流向，弥补市场失灵和缺陷，最终实现全社会资源配资源流向，弥补市场失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态置的最优效率状态资源配置资源配置即资源的使用方式和使即资源的使用方式和使用结构问题用结构问题说明：市场竞争不可能形说明：市场竞争不可能形成理想的有效率的资源配成理想的有效率的资源配置，政府介入或干预产生置，政府介入或干预产生财政的配置职能财政的配置职能资源配置职能资源配置职能该职能该职能存在的主要根据存在的主要根据

12、是外部经济性，是外部经济性，国家需要矫正国家需要矫正1.1.外部成本极大的，法律手段强外部成本极大的，法律手段强行禁止，如制毒、贩毒、吸毒等行禁止，如制毒、贩毒、吸毒等2.内部成本内部成本很低、外很低、外部成本很部成本很高，比如高，比如卷烟，卷烟，“重重税高税高价价”机制机制3.内部收益内部收益较低，外部较低，外部收益较高，收益较高，如农资，减如农资，减免税手段免税手段5.外部收益外部收益很大，但毫很大，但毫无内部收益，无内部收益，如纯公共品，如纯公共品，财政全额拨财政全额拨款弥补款弥补4.外部效益较外部效益较高，内部效益高，内部效益为负数的，如为负数的，如高等教育，高等教育，“低价补低价补贴

13、贴“机制机制广义公平概念起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内狭狭义义公公平平概概念念 贫困指数贫困线以下人口占总贫困指数贫困线以下人口占总人口的比重人口的比重 基尼系数洛伦茨曲线中描述的基尼系数洛伦茨曲线中描述的收入分配状况的集中反映收入分配状况的集中反映（二）（二）收入分配职能收入分配职能 市场的分配 要素分配 财政的分配 实现公平分配 基尼系

14、数基尼系数 G =A AB B0G10G1G 绝对平等绝对平等 绝对不平等绝对不平等绝对平均曲线绝对平均曲线绝对不平均曲线绝对不平均曲线0收入收入人口人口100%20%40%60%80%100%20%40%60%80%可支配收入曲线可支配收入曲线AB洛洛伦伦茨茨曲曲线线原始收入曲线原始收入曲线基尼系数：基尼系数：即洛伦茨曲线与对角线之间的面积与对角线以下三即洛伦茨曲线与对角线之间的面积与对角线以下三角形的面积之比，用以衡量收入分配的公平程度，一般情况下角形的面积之比，用以衡量收入分配的公平程度，一般情况下其取值总是在其取值总是在0-1之间，数值越小，收入分配就越公平，反之则之间，数值越小，收入

15、分配就越公平，反之则越不公平。越不公平。 基尼系数区间值基尼系数区间值对分配结果的评价对分配结果的评价0.2以下以下过于平均过于平均0.2-0.3比较平均比较平均0.3-0.4比较合理比较合理0.4-0.6差距较大差距较大0.6以上以上差距悬殊差距悬殊基尼系数的分区控制标准收入分配职能收入分配职能财财政政具具有有的的矫矫正正收收入入结结构构、维维护护社社会会稳稳定定的的能能力力该职能的产生背景：该职能的产生背景：市场经济中必然出现的收入分配上的市场经济中必然出现的收入分配上的“马太效应马太效应”该职能的作用点消费成本消费成本-通过税收等改变价格结通过税收等改变价格结构，调节人们消费成本和生活水

16、平构，调节人们消费成本和生活水平可支配收入可支配收入-通过税收等调节人们通过税收等调节人们可支配收入结构，实现相对公平可支配收入结构，实现相对公平该职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上该职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上 根据宏观经济运行的不同状况，根据宏观经济运行的不同状况， “相机抉择相机抉择”采取相应的采取相应的财政政策财政政策 （三）调节经济职能（三）调节经济职能 指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。 （四）监督管理职能（四）监督管理职能 规范财经秩序、促进市场经济健康发展 “自动稳定器自动稳定器”1.累进税制资料：资料： 税法规定，不足

17、税法规定，不足20002000元的，税率元的，税率10%10%，达到或超过，达到或超过20002000元的，元的，税率税率20%20%，税率形式为全额累进。假定在经济正常运行时平均收入，税率形式为全额累进。假定在经济正常运行时平均收入10001000元，目前处在通货膨胀时期，人们收入水平达到元，目前处在通货膨胀时期，人们收入水平达到20002000元。元。u分析：分析： 相对于正常时期，通货膨胀时期应实施紧缩型财政政策增相对于正常时期，通货膨胀时期应实施紧缩型财政政策增收节支，抑制过热需求收节支，抑制过热需求u调节结果：调节结果： 正常时期税收收入为正常时期税收收入为100100元，通胀时期税

18、收收入达到元，通胀时期税收收入达到400400元，在元，在原始收入增长一倍条件下，税收增加三倍。原始收入增长一倍条件下，税收增加三倍。自动满足增收需要自动满足增收需要。2 2.转移支付制度资料：资料： 政府规定的最低生活保障线为政府规定的最低生活保障线为300300元，人均生活费收入低于此元，人均生活费收入低于此数，由财政全额补贴。正常时期低收入者平均收入数，由财政全额补贴。正常时期低收入者平均收入100100元，通货膨元，通货膨胀时期达到胀时期达到200200元。元。分析：分析： 目前为通货膨胀时期，政府实施紧缩型财政政策，尽力压缩目前为通货膨胀时期，政府实施紧缩型财政政策，尽力压缩财政支出

19、，减少财政净需求。财政支出，减少财政净需求。调节结果：调节结果： 正常时期财政贫穷救济支出正常时期财政贫穷救济支出200200元。通货膨胀时期该项支出自元。通货膨胀时期该项支出自动减少为动减少为100100元。在财政制度不变前提下，元。在财政制度不变前提下，自动满足减支需要。自动满足减支需要。自觉调节自觉调节自觉调节的工具：自觉调节的工具：补偿财政政策补偿财政政策 逆对经济方向，适时调整收支逆对经济方向，适时调整收支汲水政策汲水政策 少许财政投资，调动民间投资（贴息）少许财政投资，调动民间投资（贴息）国债政策国债政策 与支出政策配合，相机调整国债发行与支出政策配合，相机调整国债发行 二、财政的

20、体系 即财政的范围，指财政分配的外延。即财政的范围，指财政分配的外延。 （一）（一）国家预算国家预算（主导环节）（主导环节） （二）（二）预算外资金预算外资金（补充和辅助环节）（补充和辅助环节） （三）（三）国家信用国家信用（调剂环节）（调剂环节） 1、有偿、有偿 2、作用、作用调剂调剂 1 1）吸收社会闲散资金，满足国家重点建设之需）吸收社会闲散资金，满足国家重点建设之需 2 2）增强用款单位责任心，提高资金使用效率）增强用款单位责任心，提高资金使用效率 3 3）成为重要的宏观调控杠杆）成为重要的宏观调控杠杆思考题：思考题： 1、财政的涵义、财政的涵义 2、财政的三大职能、财政的三大职能 3、基尼系数、基尼系数经济学的著名寓言 灯塔、收费公路、蜜蜂与果园灯塔、收费公路、蜜蜂与果园 作业：作业： 查找查找2000-20102000-2010年我国的年我国的GDPGDP、财政收支、税收数据、财政收支、税收数据 （绝对量、增长速度）（绝对量、增长速度）