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1、财税风控财税风控及及营改增实操问答营改增实操问答张钟元张钟元制作制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控事件事件1 1承包商以公司名义签订了分包和采购合同承包商以公司名义签订了分包和采购合同1414项，涉及金项，涉及金额额29232923万元，承包商的分包单位多次出现价款、支付、万元，承包商的分包单位多次出现价款、支付、停工风险引发围堵塘沽信访办、总包、公司事件，雄丰停工风险引发围堵塘沽信访办、总包、公司事件，雄丰钢材采购被诉。钢材采购被诉。截止到截止到20162016年年7 7月月1212日，日，1414项合同中项合同中7 7项项办理了解除，办理了解除，6 6项办
2、理了结清证明，项办理了结清证明，1 1项项XXXX钢材法院执行钢材法院执行完毕签订还款协议，还款本金完毕签订还款协议，还款本金867.4867.4万元到万元到20152015年年1111月还月还清，还款利息清，还款利息120120万元，已经全部结清万元，已经全部结清。财税风险或引发印章、合同、农民工工资等其他风险财税风险或引发印章、合同、农民工工资等其他风险印章、合同履约、农民工工资等风险最终反映在财税风险上印章、合同履约、农民工工资等风险最终反映在财税风险上承包商私刻我公司印章，假公司名义编制授权委托书领取承兑汇票承包商私刻我公司印章，假公司名义编制授权委托书领取承兑汇票造成资金短路造成资金
3、短路12651265万元，同时没有经过公司同意私下签订材料采购万元，同时没有经过公司同意私下签订材料采购合同。过程中又发生农民工工资事件、资料问题，让公司处在非常合同。过程中又发生农民工工资事件、资料问题，让公司处在非常被动的地位，垫资被动的地位，垫资7272万元。目前私刻的公章、财务章、法人章已收万元。目前私刻的公章、财务章、法人章已收回，所欠公司管理费、人工费回，所欠公司管理费、人工费4040余万元，垫资余万元，垫资7272余万元正在跟踪工余万元正在跟踪工程尾款积极追讨中。程尾款积极追讨中。事件事件2 2张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控风险风险防控防控资金短
4、路资金短路发票失真发票失真外经证逾期外经证逾期四流不一致四流不一致印章风险印章风险合同风险合同风险履约风险履约风险财税风险财税风险涉诉风险涉诉风险农民工农民工工资风险工资风险税务资信等级税务资信等级投标承揽投标承揽张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控风险风险防控防控事前事前内部内部措施措施外部外部措施措施事中事中事后事后事前事前事中事中事后事后二类工程财税制度二类工程财税制度根据地交底根据地交底经济事项告知书经济事项告知书与甲方建立联系与甲方建立联系根据地催收任务单根据地催收任务单账龄分析、预警账龄分析、预警对账询证函对账询证函暂停支付、处罚暂停支付、处罚算账点评、
5、考核算账点评、考核降低客户等级降低客户等级客客户入入网网前的前的资信信考察考察提前收费提前收费奇奇: : 施工老板自有公司施工老板自有公司实操方案操方案正正: : 材料采材料采购等普票等普票试行行实名制名制营改增营改增实实操操3030问问张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作零、零、“营改增营改增”后一般纳税人与小规模纳税人认定后一般纳税人与小规模纳税人认定标准是什么？标准是什么？“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A答答答答：根据根据根据根据营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第三条第三
6、条第三条第三条的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额( ( ( (以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额) ) ) )超超超超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
7、定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为500500500500万元万元万元万元( ( ( (含本数含本数含本数含本数) ) ) )。 应应应应税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过12121212个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业额合计额合计额合计额合计（1+3%1+3%1+3%1+3%）。
8、）。）。）。 海盛公司与盛昌公司海盛公司与盛昌公司均属于一般纳税人。均属于一般纳税人。谜谜男子男子张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的? ? ? ?“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为11111111% % % %；小规模小规模小规模小规模纳税人提供纳税人提供纳税人提供纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方建筑服务，以及一般纳税
9、人提供可选择简易计税方建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为法的建筑服务，征收率为法的建筑服务，征收率为法的建筑服务，征收率为3%3%3%3%。1 1、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为3%3%的增值税专用发票；的增值税专用发票；2 2、承包方如果选择简易计税开具征收率为、承包方如果选择简易计税开具征收率为3%3%的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公司选择司选择11%1
10、1%税率的一般计税方式开具专用发票，税率的一般计税方式开具专用发票，分包选择分包选择分包选择分包选择3%3%3%3%征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的。钟元解释钟元解释 张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二、钢结构制作安装业务是全额按二、钢结构制作安装业务是全额按17%17%交税、还是全额交税、还是全额按按11%11%交税、还是制作按交税、还是制作按17%17%交税安装按
11、交税安装按11%11%交税交税? ?答：答：上述属于兼营行为，钢结构制作按上述属于兼营行为，钢结构制作按17%17%计税，安计税，安装业务按照按装业务按照按11%11%计税。计税。因本人太帅因本人太帅 无法显示无法显示钢结构制作适用的是制作加工业钢结构制作适用的是制作加工业17%17%的的税率，安装业务适用的是建筑服务业税率，安装业务适用的是建筑服务业11%11%的税率，根据上述方法将合同分开的税率，根据上述方法将合同分开签订可以进行合理的税收筹划。签订可以进行合理的税收筹划。作业：思考一下包含水电费的房屋租赁作业：思考一下包含水电费的房屋租赁费如何进行税收筹划？费如何进行税收筹划？张钟元制作
12、张钟元制作张钟元制作张钟元制作三三三三、建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法? ? ? ?“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A答答答答：可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用
13、一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法计税方法计税方法计税方法。对于选择简易计税的工程项目，对于选择简易计税的工程项目，要在合同谈签时与甲方充分沟通，要在合同谈签时与甲方充分沟通，并在合同条款中予以明确并在合同条款中予以明确！计税计税计税计税方式方式方式方式一旦选择，自始无效一旦选择，自始无效！玩老梗不是玩老梗不是我的风格我的风格张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A四四、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收? ?答：答：( (一一) )一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，
14、可一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以选择适用简易计税方法计税。( (二二) )一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。选择适用简易计税方法计税。( (三三) )一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。，可以选择适用简易计税方法计税。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A四四、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收? ?答：答：建筑工程老项
15、目，是指：建筑工程老项目，是指：1.1.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在注明的合同开工日期在2 2016016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目。日前的建筑工程项目。2.2.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在但建筑工程承包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目。日前的建筑工程项目。3.3.未取得未取得建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证的，建筑工程承的，建筑工程承包合同注明的开工日期在包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建
16、筑工日前的建筑工程项目。程项目。“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满36363636个月的，能否变更为一般计个月的，能否变更为一般计个月的，能否变更为一般计个月的，能否变更为一般计税方法计税税方法计税税方法计税税方法计税? ? ? ?“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A答：不
17、能。根据答：不能。根据答：不能。根据答：不能。根据财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知通知通知通知( ( ( (财税财税财税财税201636 201636 201636 201636 号号号号) ) ) )相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经建
18、筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，选择，选择，选择，36363636个月内不得变更。个月内不得变更。个月内不得变更。个月内不得变更。方法方法方法方法的建筑服务，征收率的建筑服务，征收率的建筑服务，征收率的建筑服务，征收率为为为为3%3%3%3%。不要考虑不要考虑3636个月不个月不3636个月，记得一句话个月，记得一句话一一旦选择，自始无效。旦选择，自始无效。孔子曰：中午孔子曰：中午不睡下午崩溃不睡下午崩溃张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ &
19、 A六、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期六、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期在在4 4月月3030日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老项目项目? ?答：答：对于现实中存在的建筑工程施工许可证以及对于现实中存在的建筑工程施工许可证以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供20162016年年4 4月月3030日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务
20、处理。目进行税务处理。孟子说：孟子说：孔子说的对孔子说的对虽然是实质重于形式原则，这里还是可虽然是实质重于形式原则，这里还是可以解读为法律原则，有许可证的看许可以解读为法律原则，有许可证的看许可证、没有的看合同、再没有的看开工日证、没有的看合同、再没有的看开工日期情况说明，情况说明业主、甲方、乙期情况说明，情况说明业主、甲方、乙方、监理签章确认也是可以的，前提是方、监理签章确认也是可以的，前提是要与国税局提前进行沟通。要与国税局提前进行沟通。“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件，实行简易征收，下游分包
21、如何鉴定是否实行简，实行简易征收，下游分包如何鉴定是否实行简易征收未予明确，现实情况是易征收未予明确，现实情况是5 5月月1 1日之后，很多日之后，很多老项目陆续与下游分包签订合同，但确属老项目陆续与下游分包签订合同，但确属“为建为建筑工程老项目提供的建筑服务筑工程老项目提供的建筑服务”，此类分包单位，此类分包单位可以按老项目实行简易计征吗可以按老项目实行简易计征吗? ?答：答：根据营业税改征增值税试点有关事项的根据营业税改征增值税试点有关事项的规定，建筑工程施工许可证注明的合同规定，建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目，日前
22、的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在计税，其与分包方在5 5月月1 1日后签订分包合同的日后签订分包合同的，分包方可以选择简易计税方法计税。，分包方可以选择简易计税方法计税。建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或者未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程者未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程承包合同注明开工日期在承包合同注明开工日期在4 4月月3030日之前的建筑工日之前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方
23、在税方法计税，其与分包方在5 5月月1 1日后签订分包合日后签订分包合同，分包方不可以按老项目选择简易计税。同，分包方不可以按老项目选择简易计税。关键要看合同上注明的开工日期！国税局暂时无法核查是否为分包，只有在承包方开具发票时，才需要分包合同、发票、完税证明等资料。友谊的小船友谊的小船说翻就翻说翻就翻张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A八、建筑业老项目选择简易计税，不能抵扣进项税，但八、建筑业老项目选择简易计税，不能抵扣进项税，但如果取得了增值税专用发票，是要先认证再做进项税转如果取得了增值税专用发票，是要先认证再做进项税转出，还是不认证直接
24、以含税价进成本呢出，还是不认证直接以含税价进成本呢? ?答：根据答：根据营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的项目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的进项税额。因此，为避免用途发生转变时，因取得增值进项税额。因此，为避免用途发生转变时，因取得增值税专用发票未认证造成无法抵扣进项税额，建筑业纳税税专用发票未认证造成无法抵
25、扣进项税额，建筑业纳税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简易计税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简易计税项目的，应将专用发票认证但不进行抵扣，待转变用途项目的，应将专用发票认证但不进行抵扣，待转变用途时据以计算进项税额。时据以计算进项税额。1 1、确定、确定为简易易计税税的可以只的可以只认证不抵不抵扣，全部扣，全部计入成本。不确定的可以先入成本。不确定的可以先认证抵扣，待确抵扣，待确认时进行行转出。出。2 2、不、不动产第一年抵扣第一年抵扣60%60%，第二年抵，第二年抵扣扣40%40%。因为水能载舟因为水能载舟亦能煮粥亦能煮粥张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改
26、增”答疑答疑 Q & AQ & A九、分包抵扣金额大于开票金额，是否不用预缴，直接九、分包抵扣金额大于开票金额，是否不用预缴，直接回机构所在地开票，分包抵扣的资料税务局还需要审核回机构所在地开票，分包抵扣的资料税务局还需要审核吗吗? ?答：分包抵扣金额大于开票金额的，当期不用预缴。纳答：分包抵扣金额大于开票金额的，当期不用预缴。纳税人应做好记录，待取得全部款项时再予以预缴。税人应做好记录，待取得全部款项时再予以预缴。1 1、上述提法有误，应为抵减分、上述提法有误，应为抵减分包开票金额。包开票金额。2 2、需要确保承包合同有余量可、需要确保承包合同有余量可以抵减。以抵减。广告位招租广告位招租张钟
27、元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十、建筑业简易十、建筑业简易计税备案，应在计税备案，应在项目所在地备案项目所在地备案还是在机构所在还是在机构所在地备案地备案? ?答：机构答：机构所在地。所在地。临港经济临港经济区国家税区国家税务局务局张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作十一、建筑项目采用不同计税方法的，在十一、建筑项目采用不同计税方法的，在20162016年年5 5月月1 1日日后竣工的，处置结余的工程物资如何计税后竣工的，处置结余的工程物资如何计税? ?“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A采取简易计税方法的建筑工程老项目，在20
28、16年5月1日后竣工的，处置结余的4月30日前购入的工程物资，应按照货物的适用税率计算缴纳增值税。对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。5月1日后，取得专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在当期做进项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税。钟钟 元元 解解 读读按照简易计税缴税的工程项目不能抵扣，即使抵扣了也要转出，税该怎么交怎么交。不能吃的碗里的，看的锅里不能吃的碗里的，看的锅里的。的。张钟元
29、制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十二、一般纳税人跨县十二、一般纳税人跨县( (市市) )提供建筑服务，适用简易计提供建筑服务，适用简易计税方法的，应如何缴纳增值税税方法的，应如何缴纳增值税? ?答答答答：根据：根据：根据：根据财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知通知通知通知( ( ( (财税财税财税财税201620162016201636363636号号号号) ) ) )
30、规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县( ( ( (市市市市) ) ) )提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照的余额为销售额，按照的余额为销售额，按照的余额为销售额，按照3%3%3%3%的征收率计算应纳税额。纳的征收率计算
31、应纳税额。纳的征收率计算应纳税额。纳的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十三、一般纳税人跨县十三、一般纳税人跨县( (市市) )提供建筑服务，适用一般计提供建筑服务，适用一般
32、计税方法的，应如何缴纳增值税税方法的，应如何缴纳增值税? ?答：根据答：根据答：根据答：根据财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知通知通知通知( ( ( (财税财税财税财税201620162016201636363636号号号号) ) ) )规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县规定，一般纳税人跨县( ( ( (市市市市) ) ) )提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以提供建筑服务，适用一般计
33、税方法计税的，应以提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照包款后的余额，按照包款后的余额，按照包款后的余额，按照2%2%2%2%的预征率在建筑服务发生地预的预征率在建筑服
34、务发生地预的预征率在建筑服务发生地预的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十四、一般纳税人跨县十四、一般纳税人跨县( (市、区市、区) )提供建筑服务，适用一提供建筑服务，适用一般计税方法的，如何计算应预缴税款般计税方法的，如何计算应预缴税款? ?答：应预缴税款答：应预缴税款答：应预缴税款答：应预缴税款=(=(=(=(全部价款和价外费用全
35、部价款和价外费用全部价款和价外费用全部价款和价外费用- - - -支付的分包款支付的分包款支付的分包款支付的分包款) ) ) ) (1+11%)(1+11%)(1+11%)(1+11%)2%2%2%2%。十五、一般纳税人跨县十五、一般纳税人跨县( (市、区市、区) )提供建筑服务，适用简提供建筑服务，适用简易计税方法的，如何计算应预缴税款易计税方法的，如何计算应预缴税款? ?答：应预缴税款答：应预缴税款答：应预缴税款答：应预缴税款=(=(=(=(全部价款和价外费用全部价款和价外费用全部价款和价外费用全部价款和价外费用- - - -支付的分包款支付的分包款支付的分包款支付的分包款) ) ) )
36、(1+3%)(1+3%)(1+3%)(1+3%)3%3%3%3%。跨省市的工程涉及附税、跨省市的工程涉及附税、印花税等地税所征税金的印花税等地税所征税金的也需要在施工所在地完税也需要在施工所在地完税听说光大银听说光大银行老总姓庞行老总姓庞张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作一般计税预缴一般计税预缴2%2%简易计税预缴简易计税预缴3%3%“营改增营改增”答疑答疑 Q & Q & A张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十六、提供建筑服务预缴税款抵减应纳税额，如果抵减十六、提供建筑服务预缴税款抵减应纳税额，如果抵减不完，如何处理？不完，如何处理？
37、答：根据答：根据纳税人跨县纳税人跨县( (市、区市、区) )提供建筑服务增值税提供建筑服务增值税征收管理暂行办法征收管理暂行办法( (国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第1717号号) )第八条规定，纳税人跨县第八条规定，纳税人跨县( (市、区市、区) )提供建筑服务提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。结转下期继续抵减。增值税允许留抵增值税允许留抵是你的跑不了！是你的跑不了！笑话用完了笑话用完了逼死宝
38、宝了逼死宝宝了张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十七、建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税十七、建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴? ?答：根据答：根据财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知知( (财税财税201620163636号号) )规定规定, , 建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等
39、原因需要补缴税款的，应按照营业税政策因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。规定补缴营业税。补缴的营业税需要补缴的营业税需要在地税局进行补缴。在地税局进行补缴。谁的孩子谁养。谁的孩子谁养。每天早晨都每天早晨都被自己帅醒被自己帅醒张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十八、建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点十八、建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还业额的，应当如何申请退还? ?答：根据答：根据
40、财政部国家税务总局关于全面推开营业税改财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知征增值税试点的通知( (财税财税201620163636号号) )规定，建筑规定，建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。退还的营业税需要退还的营业税需要在地税局进行补缴。在地税局进行补缴。谁的孩子谁养。谁的孩子谁养。爷爷都是从孙爷爷都是从孙子走过来的子走过来的“营
41、改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A十十九九、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，造成购进筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额? ?答：根据有关规定，对分公司购买货物从供应商答：根据有关规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货
42、物的实际付款单位与发票上注明的，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于国家税务总局购货单位名称不一致的，不属于国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知关于加强增值税征收管理若干问题的通知( (国国税发税发19951995192192号号) )第一条第第一条第( (三三) )款有关规定的款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。情形，允许抵扣增值税进项税额。 因此，分公司购买货物从供应商取得的增值税专因此，分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单
43、位名称不的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。一致的，允许抵扣增值税进项税额。原则上：总公司代付货款时，原则上：总公司代付货款时，分公司可以抵扣、子公司不分公司可以抵扣、子公司不可以抵扣。可以抵扣。在实际操作时一在实际操作时一定严格名字一致，避免不同定严格名字一致，避免不同税务局不同的解读。税务局不同的解读。没零钱的收银员没零钱的收银员找给我俩塑料袋找给我俩塑料袋张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A答：根据营业税改征增值税试点实施办法第三十七条规定，销答：根据营业税改征增值税试点实施办法第三十七条规定，销售额
44、是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用。甲供材料售额是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用。甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。入建筑服务销售额。答：根据答：根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告征收管理事项的公告( (国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第2323号号) )第四条第第四条第( (三三) )项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票项规定
45、，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县( (市、区市、区) )名称及项目名称。名称及项目名称。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十二、哪些建筑业纳税人适用取消认证二十二、哪些建筑业纳税人适用取消认证? ?答：对纳税信用答：对纳税信用A A级、级、B B级的建筑业增值税一般纳税人级的建筑业增值税一般纳税人，取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值，取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不进行扫描认证，通过增值税发票税税专用
46、发票可以不进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择并勾选用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信择并勾选用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。息。 未纳入纳税信用未纳入纳税信用A A级、级、B B级的建筑业增值税一般纳税人级的建筑业增值税一般纳税人，20162016年年5 5月至月至7 7月期间也适用取消认证。月期间也适用取消认证。因为外经证超期和进项发票失控对我因为外经证超期和进项发票失控对我公司纳税信用等级产生严重后果，所公司纳税信用等级产生严重后果，所以外经证和进项发票是我公司管控的以外经证和进项发票是
47、我公司管控的重点，分别出台管理制度。重点，分别出台管理制度。笑话用完了笑话用完了逼死宝宝了逼死宝宝了张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十三、索取的增值税专用发票如何抵扣？二十三、索取的增值税专用发票如何抵扣？张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A发票真实有效：完税查验无误、开具单位、施工地要与合同相符，量价与预算、市场相符。实名制：资金支付单位即为发票开具单位，必须实际到账，不允许支票背书、委托收款。真实交易：实际发生业务，量价及施工地相符，有发货单、出入库单、分割单等资料进行佐证。“营改增营
48、改增”答疑答疑 Q & AQ & A 合同流合同流答：答：大宗材料采购要求以海盛公司名义签订采购大宗材料采购要求以海盛公司名义签订采购合同，因涉及合同履行风险，签订的合同金额原合同，因涉及合同履行风险，签订的合同金额原则上必须为固定价格合同，同时需将采购款先行则上必须为固定价格合同，同时需将采购款先行打入海盛公司账户，由海盛公司实名支付给材料打入海盛公司账户，由海盛公司实名支付给材料供应商。为管控风险，一般情况下海盛公司单方供应商。为管控风险，一般情况下海盛公司单方面持有加盖双方印章的合同。面持有加盖双方印章的合同。对于劳务派遣、设备租赁等发票对于劳务派遣、设备租赁等发票进行抵扣的劳务流进行抵
49、扣的劳务流/ /货物流，需要货物流，需要用工合同及农民工工资发放证明、用工合同及农民工工资发放证明、机械所属及台班证明等作为佐证。机械所属及台班证明等作为佐证。“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十四、什么是增值税进项（发票）税额？什二十四、什么是增值税进项（发票）税额？什么是增值税销项（发票）税额？么是增值税销项（发票）税额？答：答：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。或者负担的增值税额为进项税额。 从从20102010年年1 1月月1 1日开始，增值税专用发票的抵扣期日开始，增值税专用发票的抵扣期限延长为限延
50、长为180180天。即从开票之日起顺延天。即从开票之日起顺延180180天，在天，在180180天内可以认证抵扣，超出期限可以认证，但天内可以认证抵扣，超出期限可以认证，但不可以抵扣销项增值税。不可以抵扣销项增值税。 纳税人销售货物或者提供应税劳务，所支付或者纳税人销售货物或者提供应税劳务，所支付或者负担的增值税额为销项税额。负担的增值税额为销项税额。 买东西、买服务开进来的发票为进项票；买东西、买服务开进来的发票为进项票；卖东西、卖服务开出去的发票为销项票！卖东西、卖服务开出去的发票为销项票！别跟我谈感情别跟我谈感情，多伤钱啊！，多伤钱啊！张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改
51、增”答疑答疑 Q & AQ & A二十五、外经证注销需要注意什么？二十五、外经证注销需要注意什么？答答答答：根据国家政策及公司制度规定，外经证注销需注根据国家政策及公司制度规定，外经证注销需注根据国家政策及公司制度规定，外经证注销需注根据国家政策及公司制度规定，外经证注销需注意一下几点：意一下几点：意一下几点：意一下几点： 1 1 1 1、办理完预缴税款后一定及时将外经证归还至我公、办理完预缴税款后一定及时将外经证归还至我公、办理完预缴税款后一定及时将外经证归还至我公、办理完预缴税款后一定及时将外经证归还至我公司，归还时及时登记外经证领取台帐。司，归还时及时登记外经证领取台帐。司，归还时及时登
52、记外经证领取台帐。司，归还时及时登记外经证领取台帐。 2 2 2 2、归还的外经证必须出具外出经营地税务局意见并、归还的外经证必须出具外出经营地税务局意见并、归还的外经证必须出具外出经营地税务局意见并、归还的外经证必须出具外出经营地税务局意见并加盖当地税务局银行。加盖当地税务局银行。加盖当地税务局银行。加盖当地税务局银行。 3 3 3 3、注销完毕后及时登记外经证管理台帐。、注销完毕后及时登记外经证管理台帐。、注销完毕后及时登记外经证管理台帐。、注销完毕后及时登记外经证管理台帐。 4 4 4 4、如果分包商持外经证迟迟未办理预缴手续，在、如果分包商持外经证迟迟未办理预缴手续，在、如果分包商持外
53、经证迟迟未办理预缴手续，在、如果分包商持外经证迟迟未办理预缴手续，在60606060天内提示。天内提示。天内提示。天内提示。分包商领取外经证时，必须分包商领取外经证时，必须让其认真阅读我公司让其认真阅读我公司外经外经证管理办法证管理办法，并在外经证，并在外经证领取台账上签字。领取台账上签字。我从不记仇我从不记仇因为当场必报因为当场必报张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十六、预缴税款需要注意什么？二十六、预缴税款需要注意什么？答答答答：根据国家政策及公司制度规定根据国家政策及公司制度规定根据国家政策及公司制度规定根据国家政策及公司制度规定，预
54、缴税款除按照，预缴税款除按照，预缴税款除按照，预缴税款除按照外经证的要求执行外，还需外经证的要求执行外，还需外经证的要求执行外，还需外经证的要求执行外，还需注意一下几点注意一下几点注意一下几点注意一下几点： 1 1 1 1、办理时需要营业执照的，需要承包商领取和归还、办理时需要营业执照的，需要承包商领取和归还、办理时需要营业执照的，需要承包商领取和归还、办理时需要营业执照的，需要承包商领取和归还时签认，做好痕迹化管理，避免遗失。时签认，做好痕迹化管理，避免遗失。时签认，做好痕迹化管理，避免遗失。时签认，做好痕迹化管理，避免遗失。 2 2 2 2、由当地税务局出具的预缴税款完税证明一定交至、由当
55、地税务局出具的预缴税款完税证明一定交至、由当地税务局出具的预缴税款完税证明一定交至、由当地税务局出具的预缴税款完税证明一定交至我公司，同时做好台帐登记，当月报税时需提供给机我公司，同时做好台帐登记，当月报税时需提供给机我公司，同时做好台帐登记，当月报税时需提供给机我公司，同时做好台帐登记，当月报税时需提供给机构所在地税务局。构所在地税务局。构所在地税务局。构所在地税务局。 3 3 3 3、缴纳税款的银行回单一定及时归还当地局税务局、缴纳税款的银行回单一定及时归还当地局税务局、缴纳税款的银行回单一定及时归还当地局税务局、缴纳税款的银行回单一定及时归还当地局税务局，否则公司无法领购发票。，否则公司
56、无法领购发票。，否则公司无法领购发票。，否则公司无法领购发票。 预缴税款时切记在当地税务局进行外经预缴税款时切记在当地税务局进行外经证核销申报，方可在大港（临港经济区）证核销申报，方可在大港（临港经济区）国税局完成后续的外经证核销工作。国税局完成后续的外经证核销工作。宝乖宝不说宝乖宝不说张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十七、收到或开出的增值税专用发票必须要认证吗？二十七、收到或开出的增值税专用发票必须要认证吗？答答答答：滞留发票一般是指销货方对购货方开具增值税专滞留发票一般是指销货方对购货方开具增值税专滞留发票一般是指销货方对购货方开具增
57、值税专滞留发票一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180180180180日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。换日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。换日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。换日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。换句话讲你手上拿着对方开具给你的增值税专用发票（句话讲你手上拿着对方开具给你的增值税专用发票（句话讲你手上拿着对方开具给你的增值税专用发票（句话讲你手上拿着对方开具给你的增值税专
58、用发票（对方已抄报税）未在规定时间内进行认证，放到对方已抄报税）未在规定时间内进行认证，放到对方已抄报税）未在规定时间内进行认证，放到对方已抄报税）未在规定时间内进行认证，放到“灰灰灰灰尘满面尘满面尘满面尘满面”，“疑点重重疑点重重疑点重重疑点重重”。为降低税收风险，重庆国。为降低税收风险，重庆国。为降低税收风险，重庆国。为降低税收风险，重庆国税风险管理中心构建滞留发票风险模型，我们将对购税风险管理中心构建滞留发票风险模型，我们将对购税风险管理中心构建滞留发票风险模型，我们将对购税风险管理中心构建滞留发票风险模型，我们将对购货方取得的增值税专用发票未在货方取得的增值税专用发票未在货方取得的增值
59、税专用发票未在货方取得的增值税专用发票未在180180180180天内认证（而销天内认证（而销天内认证（而销天内认证（而销售方已抄报税），且税额售方已抄报税），且税额售方已抄报税），且税额售方已抄报税），且税额0000的纳税人进行纳税评估。的纳税人进行纳税评估。的纳税人进行纳税评估。的纳税人进行纳税评估。为了规避涉税风险建议取得的专票进行为了规避涉税风险建议取得的专票进行认证，并提示甲方取得我公司的专票也认证，并提示甲方取得我公司的专票也要及时认证。在合同谈签时约定好发票要及时认证。在合同谈签时约定好发票类型、税种税率等内容。类型、税种税率等内容。小心使得万年船小心使得万年船张钟元制作张钟元制
60、作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十八、外经证及进项发票出现问题会给海盛公司带来二十八、外经证及进项发票出现问题会给海盛公司带来什么影响？什么影响？答答答答：外经证及进项发票的涉税风险可大可小，具体影外经证及进项发票的涉税风险可大可小，具体影外经证及进项发票的涉税风险可大可小，具体影外经证及进项发票的涉税风险可大可小，具体影响主要有以下几种：响主要有以下几种：响主要有以下几种：响主要有以下几种： 1 1 1 1、降级：影响纳税信用等级，因税务机关主动公示、降级：影响纳税信用等级，因税务机关主动公示、降级：影响纳税信用等级，因税务机关主动公示、降级：影响纳税信
61、用等级，因税务机关主动公示，进而影响企业投融资，进而影响企业投融资，进而影响企业投融资，进而影响企业投融资等等等等信用甚至投标承揽。信用甚至投标承揽。信用甚至投标承揽。信用甚至投标承揽。 2 2 2 2、经济处罚：补缴税款、缴纳滞纳金。、经济处罚：补缴税款、缴纳滞纳金。、经济处罚：补缴税款、缴纳滞纳金。、经济处罚：补缴税款、缴纳滞纳金。 3 3 3 3、刑事责任：最高可判处无期徒刑。、刑事责任：最高可判处无期徒刑。、刑事责任：最高可判处无期徒刑。、刑事责任：最高可判处无期徒刑。没活没活儿儿了了没人了没人了3 3 3 3、刑事责任：最高可判处无期徒刑。、刑事责任：最高可判处无期徒刑。、刑事责任：
62、最高可判处无期徒刑。、刑事责任：最高可判处无期徒刑。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十九、纳税信用等级为二十九、纳税信用等级为D D级，有哪些影响？级，有哪些影响？答：答：答：答：对对对对D D D D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：级的纳税人，税务机关应采取以下措施：级的纳税人，税务机关应采取以下措施：级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一）（一）（一）（一）公开公开公开公开D D D D级纳税人及其直接责任人员名单，对直级纳税人及其直接责任人员名单，对直级纳税人及其直接责任人员名单，对直级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人
63、注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为用直接判为用直接判为用直接判为D D D D级级级级；（二）增值税专用发票领用按（二）增值税专用发票领用按（二）增值税专用发票领用按（二）增值税专用发票领用按辅导期辅导期辅导期辅导期一般纳税人政策一般纳税人政策一般纳税人政策一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新
64、、严格限量供应；量供应；量供应；量供应；（三）加强出口退税审核；（三）加强出口退税审核；（三）加强出口退税审核；（三）加强出口退税审核；（四）（四）（四）（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；1 1、牵一发而动全身，任何、牵一发而动全身，任何一家公司一家公司D D级，则全部降级；级，则全部降级；2 2、发生增值税偷税、骗取、发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，辅导期不少于等行为的，辅导期不少于6 6个月，企业至少半年被严控。个
65、月，企业至少半年被严控。做好事不留名的做好事不留名的雷锋坚持写日记雷锋坚持写日记张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q & AQ & A二十九、纳税信用等级为二十九、纳税信用等级为D D级，有哪些影响？级，有哪些影响？ ( ( ( (五五五五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准违法违
66、规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用结果通报相关部门，建议在经营、投融（六）将纳税信用结果通报相关部门，建议在经营、投融（六）将纳税信用结果通报相关部门，建议在经营、投融（六）将纳税信用结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标工程招投标工程招投标工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产
67、许可、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、从业任职资格、从业任职资格、从业任职资格、资质审核资质审核资质审核资质审核等方面予以限制或禁止；等方面予以限制或禁止；等方面予以限制或禁止；等方面予以限制或禁止；（七（七（七（七）D D D D级级级级评价保留评价保留评价保留评价保留2 2 2 2年，第三年纳税信用不得评价年，第三年纳税信用不得评价年，第三年纳税信用不得评价年，第三年纳税信用不得评价为为为为A A A A级级级级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。合实际情况依法采取的其他严格管理措施。合实际情况依法采取的其他严格管理措施。合实际情况依法采取的其他严格管理措施。3 3、经营承揽寸步难行，影响招、经营承揽寸步难行，影响招投标和资质审核。投标和资质审核。4 4、翻身困难，恢复为、翻身困难，恢复为A A级至少级至少要三年。要三年。再不出来露再不出来露脸就谢幕了脸就谢幕了THANKTHANK YOUYOU谢谢观看！谢谢观看！
