《部门绩效管理》PPT课件

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1、部门绩效管理部门绩效管理1主要内容主要内容第一节第一节 绩效管理概述绩效管理概述第二节第二节 责任会计制度责任会计制度第三节第三节 责任中心的确定与业绩考核责任中心的确定与业绩考核第四节第四节 内部转移价格内部转移价格2第一节第一节 绩效管理概述绩效管理概述一、绩效管理（一、绩效管理（performance management，PM）的概念）的概念绩效管理主要持有以下三种观点：绩效管理主要持有以下三种观点：（1）绩效管理是管理组织绩效的系统；）绩效管理是管理组织绩效的系统；（2）绩效管理是管理员工绩效的系统；）绩效管理是管理员工绩效的系统；（3）绩效管理是综合管理组织和员工的）绩效管理是综合

2、管理组织和员工的系统。系统。3本教材的观点本教材的观点:绩效管理是综合管理组织、绩效管理是综合管理组织、部门和员工的系统，通过在员工与管理部门和员工的系统，通过在员工与管理者、部门和管理者之间达成关于目标、者、部门和管理者之间达成关于目标、标准和所需能力的协议，在双方相互理标准和所需能力的协议，在双方相互理解的基础上使组织、部门和个人取得较解的基础上使组织、部门和个人取得较好工作结果的一种管理过程。好工作结果的一种管理过程。 4二、绩效管理的步骤二、绩效管理的步骤（一）绩效计划（一）绩效计划 （二）绩效实施（二）绩效实施（三）绩效考核（三）绩效考核（四）绩效反馈（四）绩效反馈5三、绩效管理的常

3、用方法三、绩效管理的常用方法（一）目标管理法（一）目标管理法（二）（二）360度绩效考核法度绩效考核法（三）关键绩效指标法（三）关键绩效指标法6四、部门绩效管理四、部门绩效管理部门绩效管理是指为了达成企业的目标，通过部门绩效管理是指为了达成企业的目标，通过持续开放的沟通过程，形成企业目标所预期的持续开放的沟通过程，形成企业目标所预期的利益和产出，并推动部门做出有利于企业目标利益和产出，并推动部门做出有利于企业目标达成的行为。达成的行为。作为公司和员工之间绩效管理承上启下的关键作为公司和员工之间绩效管理承上启下的关键层面，部门绩效管理已成为企业培育竞争优势、层面，部门绩效管理已成为企业培育竞争优

4、势、获取核心竞争力的战略性举措。获取核心竞争力的战略性举措。 7第二节第二节 责任会计制度责任会计制度一、一、 分权管理与责任会计分权管理与责任会计 所所谓谓分分权权管管理理：把把一一定定的的日日常常经经营营管管理理权权、决决策策权权随随同同相相应应的的责责任任下下放放、落落实实给给基基层层管管理理人员，使各级管理人员能够各司其责。人员，使各级管理人员能够各司其责。 最最高高管管理理层层负负责责制制定定企企业业的的方方针针、政政策策，发展规划，着重于战略决策问题。发展规划，着重于战略决策问题。 各部门在授权范围内履行自己的职责。各部门在授权范围内履行自己的职责。以以生生产产企企业业为为例例，一

5、一般般的的组组织织机机构构形形式式如如下下图图所所示：示：8 总公司（总厂） 分公司（分厂） 车间 工段 班组 个人9 在在分分权权管管理理的的条条件件下下，把把企企业业所所属属的的各各级级、各各部部门门按按其其权权力力和和责责任任的的大大小小，划划分分成成各各种种特特定的分权单位，也就形成了责任中心。定的分权单位，也就形成了责任中心。 所所谓谓责责任任中中心心就就是是指指具具有有一一定定经经营营管管理理权权限并承担相应经济责任的部门。限并承担相应经济责任的部门。 按照责任范围的不同，责任中心可区分为：按照责任范围的不同，责任中心可区分为： 收入中心收入中心 成本中心成本中心 利润中心利润中心

6、 投资中心投资中心10二、责任会计制度二、责任会计制度责任会计正是在分权管理的前提下建立起来的。责任会计正是在分权管理的前提下建立起来的。 所谓责任会计就是把会计核算的资料和所谓责任会计就是把会计核算的资料和管理上的责任结合起来，为评价和考核企业内管理上的责任结合起来，为评价和考核企业内部各个责任者的工作业绩而建立的一种会计制部各个责任者的工作业绩而建立的一种会计制度。度。 责任会计的基本内容责任会计的基本内容: :（一）设置责任中心（一）设置责任中心 （二）编制责任预算（二）编制责任预算（三）核算和报告（三）核算和报告 （四）分析和评价（四）分析和评价（五）合理创定内部转移价格（五）合理创定

7、内部转移价格11三、实施责任会计制度的基本原则 1.1. 目标一致性原则目标一致性原则 2. 2. 责权利相结合原则（含可控性原则）责权利相结合原则（含可控性原则） 3. 3. 激励原则激励原则 4. 4. 反馈性原则（含及时性、准确性、相关性原则）反馈性原则（含及时性、准确性、相关性原则） 5. 5.重要性原则（例外管理原重要性原则（例外管理原则）12第三节第三节 责任中心的确定与业绩考核责任中心的确定与业绩考核一、收入中心一、收入中心收入中心是指对责任区域内发生的收入负责的责任中心。 考核指标： 销售收入目标完成百分比 =实际完成销售收入目标销售收入100% 坏帐发生率 =当期坏帐的发生数

8、当期全部销售收入100%13二、成本中心二、成本中心成本中心是只对其责任区域内发生的成本负责的一种责任中心。（一）成本中心的分类 标准成本中心 费用中心 标准成本中心 是指有明确、具体的生产对象（产品），且对生产所需各种要素的投入量能够合理计量的成本责任中心。14费用中心 是指工作成果不是明确的实物，且成果无法合理计量的成本责任中心。费用中心一般在投入与产出之间没有密切联系。 如：行政管理、科研开发、广告宣传等服务性部门应列为费用中心。（二）成本中心的控制内容 成本中心的控制内容主要是责任成本。 凡应由某责任中心负责的成本都应作为该责任中心的责任成本。责任成本是指某一责任中心的可控成本之和。1

9、5 1 1成本的可控性成本的可控性只有同时满足以下三个条件的成本项目才构只有同时满足以下三个条件的成本项目才构成责任中心的可控成本：成责任中心的可控成本：（1 1）责任中心可以预先知道该成本项目是否发）责任中心可以预先知道该成本项目是否发生；生；（2 2）责任中心可以对成本发生额进行计量；）责任中心可以对成本发生额进行计量；（3 3）责任中心可以调节和控制成本的发生与否）责任中心可以调节和控制成本的发生与否和发生额。和发生额。162 2责任成本与产品成本责任成本与产品成本（1 1）计算对象不同，产品成本按产品归集，）计算对象不同，产品成本按产品归集，责任成本按责任中心归集；责任成本按责任中心归

10、集；（2 2）计算范围不同，产品成本包括为生产）计算范围不同，产品成本包括为生产该产品发生的全部成本，包括了可控和不可该产品发生的全部成本，包括了可控和不可控成本，而责任成本只计量与考核可控成本；控成本，而责任成本只计量与考核可控成本；17（3 3）计算原则不同，产品成本的计算原则）计算原则不同，产品成本的计算原则是是“谁受益、谁承担谁受益、谁承担”，责任成本的计算原，责任成本的计算原则是则是“谁负责、谁承担谁负责、谁承担”；（4 4）计算目的不同，计算产品成本的目的）计算目的不同，计算产品成本的目的主要是确定期间收益，计算责任成本的目的主要是确定期间收益，计算责任成本的目的是为反映责任预算执

11、行情况。是为反映责任预算执行情况。18（三）成本中心的业绩报告与评价（三）成本中心的业绩报告与评价 编制成本中心的业绩报告时，通常只需要将该成本中心的各可控成本项编制成本中心的业绩报告时，通常只需要将该成本中心的各可控成本项目分别列示预算额、实际额和差异额。根据业绩报告，进行差异分析，目分别列示预算额、实际额和差异额。根据业绩报告，进行差异分析，并针对造成差异的原因和责任提出改进措施。并针对造成差异的原因和责任提出改进措施。 评价指标：评价指标： 标准成本中心的业绩评价与考核标准成本中心的业绩评价与考核 标标准准成成本本中中心心的的业业绩绩考考核核指指标标，主主要要包包括括责责任任成成本本节节

12、约约额额和和责责任成本节约率两项，其计算公式如下：任成本节约率两项，其计算公式如下： 责任成本节约额责任成本节约额 = = 责任（或预算）成本实际成本责任（或预算）成本实际成本 责任成本节约额责任成本节约额 责任成本节约率责任成本节约率 = = 100 % 100 % 责任（或预算）成本责任（或预算）成本19费用中心的业绩评价与考核费用中心的业绩评价与考核 一一般般用用费费用用预预算算指指标标来来评评价价费费用用中中心心的的控制业绩。控制业绩。问问题题：费费用用中中心心的的工工作作质质量量和和服服务务水水平平比比较难以衡量。较难以衡量。20三、利润中心三、利润中心利润中心是对其责任区域内的利润

13、负责的责任中心。由于利润等于收入减去成本（费用），因此利润中心既要对收入负责，又要对成本（费用）负责。 （一）利润中心的分类 利润中心可以分成两类：自然利润中心和人为利润中心。21（二）责任利润（二）责任利润利润中心业绩评价指标是责任利润，即可控利润中心业绩评价指标是责任利润，即可控收入与可控成本之差，在实务中责任利润主收入与可控成本之差，在实务中责任利润主要用要用“贡献毛益贡献毛益”来表示。来表示。 基于基于“可控性可控性”原则，通常以贡献毛益为基原则，通常以贡献毛益为基础衍生出础衍生出“分部毛益分部毛益”（segment marginsegment margin或或contribution

14、 of segmentcontribution of segment）和）和“分部经理分部经理贡献毛益贡献毛益”（performance marginperformance margin或或contribution contro11able by segment contribution contro11able by segment managermanager）两个概念）两个概念（三）利润中心的业绩报告（三）利润中心的业绩报告 22四、投资中心四、投资中心 投资中心是指对其责任区域内的成本、收入、利润、投资负责的责任中心。（一）投资中心的业绩评价指标（一）投资中心的业绩评价指标对于投资中心

15、，通常以投资利润（报酬）率和剩余收益作为其业绩的评价和考核指标。 投资利润率 投资利润率是投资中心所获得的利润与其经营资产之间的比率，其计算公式如下： （分部） 经营利润 投资利润率 = 100% （ 分部）经营资产 23剩余收益 剩余收益是指投资中心的经营利润减去经营资产按规定的最低收益率计算的投资收益后的余额。其计算公式如下： 剩余收益 = （分部）经营利润（经营资产要求的投资利润率）24第四节第四节内部转移价格内部转移价格一、一、内部转移价格的含义和作用内部转移价格的含义和作用 内内部部转转移移价价格格，是是指指企企业业内内部部各各责责任任中中心心之之间间转转移移中中间间产产品品或或相相

16、互互提提供供劳劳务务，而而发发生生内内部部结算和进行内部责任转移所使用的计价标准。结算和进行内部责任转移所使用的计价标准。作用：作用：保保障障经经济济责责任任的的落落实实，使使各各责责任任中中心心在在经经营营中中与企业整体目标保持一致。与企业整体目标保持一致。为为客客观观、公公正正地地评评价价各各责责任任中中心心的的经经营营业业绩绩提提供依据。供依据。 3. 3.有利于为经营决策提供可靠的依据有利于为经营决策提供可靠的依据。25二、制定转移价格的原则二、制定转移价格的原则（1）公平合理；制定的转移价格，应当使）公平合理；制定的转移价格，应当使“买卖买卖”双方的责任中心都认为公平合理。双方的责任

17、中心都认为公平合理。（2）目标一致；通过合理的转移价格，责）目标一致；通过合理的转移价格，责任中心作出的决策在实现自身的利益的同任中心作出的决策在实现自身的利益的同时也实现了企业整体利益。时也实现了企业整体利益。（3）保持分部的自主权；制定的转移价格）保持分部的自主权；制定的转移价格不但应提供合理的评价基准，而且应赋予不但应提供合理的评价基准，而且应赋予责任中心负责人一定的经营自主权，高层责任中心负责人一定的经营自主权，高层不能随意干涉转移价格的制定。不能随意干涉转移价格的制定。 26三、制定转移价格的方法三、制定转移价格的方法 市场价格法 协商价格法 双重价格法 成本加成法（一） 市场价格法

18、 市场价格法：就是直接以市场价格作为责任中心之间进行内部结算的一种定价方法。 优缺点？27（二） 协商价格法 协商价格法是指买卖双方责任中心以正常的市场价格为基础，定期协商，确定双方都愿意接受的价格作为转移价格的一种定价方法。 协商价格通常要比市场价格稍低一些，其主要原因在于：内部转移价格中包含的推销和管理费用，一般要低于外部市场价格所包含的相应费用。协商价格法的缺陷？28（三） 双重价格法 双重价格法就是对于买卖双方的责任中心采用不同的转移价格进行计价的一种方法。 为什么双方可以不一致？ 原因在于内部转移价格主要是用于对企业内部各责任中心进行业绩评价和考核。29（四） 成本和成本加成法成本法：实际成本或者标准成本 成本加成法：就是以中间产品或劳务的成本为基础，加上按合理利润率计算的内部利润来确定内部转移价格的一种方法。 成本加成法按选择的成本概念不同： 实际成本加成法 标准成本加成法30第四节第四节 责任会计实施案例责任会计实施案例浙江省分行部门、产品业绩评价办法浙江省分行部门、产品业绩评价办法.doc营业费用分解实施细则营业费用分解实施细则(省行讨论稿）省行讨论稿）.doc31