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1、 教学目的与要求教学目的与要求各各商商业银行行之之间由由于于资金金划划拨、款款项汇划划等等，要要发生生资金金账务往往来来。各各商商行行之之间相相互互调剂资金金，进行行资金金拆拆借借，也也是是同同业往往来来的的重重要要内内容容。通通过教教学学，要要求求学学生生了了解解同同业往往来来的的内内容；掌握同容；掌握同业往来的核算。往来的核算。 教学重点教学重点1同业存款的核算同业存款的核算2同业拆借的核算同业拆借的核算3跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算第一节第一节 同业存款的核算同业存款的核算一概念和形式一概念和形式二科目设置二科目设置三同业直接往来的核算三同业直接往来的核算四同业往来差额的清算
2、四同业往来差额的清算一、同业存款的概念和形式一、同业存款的概念和形式概念：概念：各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。来。发生的两种情况发生的两种情况： 1、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业银行相互进行资金清算。业银行相互进行资金清算。 2、地域性银行委托全国性银行代办全国业务、地域性银行委托全国性银行代办全国业务形式形式:1、单向存放款、单向存放款 2、双向存放款项、双向存放款项二、同业存放的科目设置二、同业存放的科目设
3、置 存放同业款项（资产类）存放同业款项（资产类） 同业存放款项（负债类）同业存放款项（负债类）三、同业直接往来的核算三、同业直接往来的核算单向存放款项的核算单向存放款项的核算本行使用本行使用“存放同业款项存放同业款项”他行使用他行使用“同业存放款项同业存放款项”如本行收款时，本行如本行收款时，本行 借：存放同业款项借：存放同业款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户他行，借：活期存款他行，借：活期存款付款人户付款人户 贷：同业存放款项贷：同业存放款项 双项存放款项的核算双项存放款项的核算约定使用约定使用本行提出票据，通过本行提出票据，通过“存放同业款项存放同业款项”本行提入票据，通过本行
4、提入票据，通过“同业存放款项同业存放款项” 四、同业往来差额的清算四、同业往来差额的清算按规定每按规定每10天清算天清算1次，于旬后次，于旬后3日内办理，指定一方为日内办理，指定一方为主动清算银行。主动清算银行。同业存放款项余额同业存放款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额,应付资金应付资金 借借:同业存放款项同业存放款项 贷贷:存放同业款项存放同业款项 存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款同业存放款项余额同业存放款项余额存放同业款项余额存放同业款项余额,应收资金应收资金 借借:同业存放款项同业存放款项 存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款 贷贷:存放同业款项存放同业款项第二
5、节第二节 同业拆借的核算同业拆借的核算一同业拆借的概念及规定一同业拆借的概念及规定二账户设置二账户设置三同业拆借的会计处理三同业拆借的会计处理一、同业拆借的概念一、同业拆借的概念 同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之间临时融通资金的一种短期借贷行为间临时融通资金的一种短期借贷行为。 一般规定：一般规定：1、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。2、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为7天和天和7天以上天以上4个月以内。个月以内。3、不能用现金方式进行直接拆借。、
6、不能用现金方式进行直接拆借。4、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备付金后剩余的款项。付金后剩余的款项。二、同业拆借的账户设置二、同业拆借的账户设置1、“拆放同业拆放同业”和和“拆放金融性公司拆放金融性公司”（资产（资产类）类）2、“同业拆入同业拆入”和和“金融性公司拆入金融性公司拆入”（负债（负债类）类）三、同业拆借的会计处理三、同业拆借的会计处理1、拆出行的处理、拆出行的处理 拆出资金拆出资金， 借：拆放同业（拆放金融性公司）借：拆放同业（拆放金融性公司） 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 收回本息收回本息 借：存放中央
7、银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：拆放同业（拆放金融性公司）贷：拆放同业（拆放金融性公司） 金融企业往来收入金融企业往来收入2、拆入行的处理、拆入行的处理 拆入资金拆入资金 借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：同业拆入（金融性公司拆入）贷：同业拆入（金融性公司拆入） 归还资金归还资金 借：同业拆入（金融性公司拆入）借：同业拆入（金融性公司拆入） 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款练习练习 中国银行通过中央银行向同城福建中国银行通过中央银行向同城福建兴业银行融入资金兴业银行融入资金2 000万元，期限万元，期限
8、20天，利率天，利率3.28%，请做出中央银行和，请做出中央银行和福建兴业银行的会计分录。福建兴业银行的会计分录。 利息利息=2 000万元万元第三节第三节 跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算 跨跨系系统统汇汇划划款款项项金金额额在在50万万元元以以下下，通通过过商商业业银银行转汇。行转汇。50万元以上的通过央行转汇。万元以上的通过央行转汇。一一“先横后直先横后直”的转汇方式的转汇方式二二“先直后横先直后横”的转汇方式的转汇方式三三“先直后横再直先直后横再直”的转汇方式的转汇方式先横后直先横后直1、适用范围、适用范围2、程序：、程序：3、核算、核算汇出行（工行）汇出行（工行）A地地转汇行
9、（建行）转汇行（建行）A地地汇入行（建汇入行（建行）行）B地地同城票同城票据交换据交换联联行行往往来来借：活期存款借：活期存款 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款先直后横先直后横1、适用范围、适用范围 2、程序、程序 3、核算、核算汇出行汇出行(工行）工行）A地地转汇行（工转汇行（工行）行）B地地汇入行（建汇入行（建行）行）B地地联联行行往往来来同城票据交换同城票据交换借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：活期存款贷：活期存款先直后横再直先直后横再直1、适用范围、适用范围 2、程序、程序 3、核算、核算汇出行（工行）（汇出行（工行）（A地）地）汇入行（建行）（汇入行（建行）（B地）地）代转行（工行）代转行（工行）C地地转汇行（建行）转汇行（建行）C地地联联行行往往来来票据交换票据交换联联行行往往来来借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：同城交换清算贷：同城交换清算借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款
