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1、如何编制开工财务决算 中国核工业集团公司财会部中国核工业集团公司财会部 李榛李榛 二二OO八年四月八年四月 如何编制开工财务决算 编制开工财务决算应具备的条件开工财务决算的报表组成 开工财务决算报表编制要点报表填制中容易出现的错误工程结余资金的处置 编制开工财务决算的条件1工程曾经完工，或留有少量不超越10%不影响建立目的实现的收尾工程 除收尾工程外，工程价款结算任务曾经 完成与工程相关的资金往来、债务、债务 已清理终了 编制开工财务决算的条件编制开工财务决算的条件2工程物资已清理；与施工单位的“甲供材 已核对清楚，并已在结算时进展扣除； 库存器材已处置变现或转消费要交付的资产已归类清点终了，
2、且账实 相符与概算有关的工程和设计变卦曾经过同意有结余资金的工程，结余资金运用方案已 经过同意 开工财务决算的报表组成开工财务决算的报表组成 1 1封面报表阐明概算执行情况分析表建竣决附表 是报表阐明的附表根本建立工程概略表建竣决01表 开工财务决算的报表组成 1续根本建立工程开工决算表 建竣决02表根本建立投资分年到位情况表 建竣决02表附表1往来账款明细表建竣决02表附表2根本建立支出情况表建竣决02表 附表3开工财务决算的报表组成开工财务决算的报表组成 2 2交付运用资产总表建竣决03表交付运用固定资产房屋建筑物明细表 建竣决04表交付运用资产固定资产需求安装设备明细表建竣决05表 开工
3、财务决算的报表组成开工财务决算的报表组成 2 2续续交付运用资产固定资产 不需求安装设备明细表建竣决06表交付运用资产流动资产工具器具类 明细表建竣决07表收尾工程情况表建竣决08表开工财务决算报表编制要点开工财务决算报表编制要点1哪些工程要编制开工财务决算？ 建立工程列入固定资产投资方案的和三废工程工程目前的要求资金来源要填对 资产交付要分清 收尾工程要合理 核销、转出恰当用 开工财务决算报表编制要点开工财务决算报表编制要点2掌握建立本钱的组成1、建筑安装工程投资2、设备投资3、待摊投资4、其他投资 开工财务决算报表编制要3交付运用资产1、计列条件2、分类与计价 固定资产中房屋建构筑物类 建
4、筑工程本钱+待摊投资； 设备类中需求安装设备： 采购本钱+安装本钱+设备根底等的 建筑本钱 开工财务决算报表编制要点开工财务决算报表编制要点4交付运用资产续1、备类中不需求安装设备：仅计算采购 本钱2、流动资产：仅计算采购本钱3、无形资产：按获得时的实践本钱计价4、递延资产：按发生时的实践本钱计价开工财务决算报表编制要点开工财务决算报表编制要点5待核销基建支出1、运用条件：有财政资金投入；属于非 运营性工程；无法构成资产2、运用时间：编制开工决算时3、账务处置的时间：开工决算批复后 开工财务决算报表编制要点开工财务决算报表编制要点6转出投资1、运用条件：有财政资金投入；非运营 工程；投资所构成
5、的资产产权发生变化2、运用时间：编制开工决算时3、特别提示：报送开工决算时应附有与 资产接纳单位的有效合同协议 如何判别交付资产的类别如何判别交付资产的类别11、固定资产凡属于本单位固定资产 目录内的，即按固定资产交付；没有 固定资产目录，可对照会计准那么规定 的固定资产的属性，符合的就列入如何判别交付资产的类别如何判别交付资产的类别1续续2、流动资产达不到固定资产规范的 有形资产、列入概算总投资的铺底流 动资金；此外，运营性工程结余资金 也作流动资产交付如何判别交付资产的类别如何判别交付资产的类别21、无形资产符合会计准那么规定的无形资 产属性的；运营性工程经过出让方式购 置的土地运用权也作
6、无形资产交付划 拨方式获得的土地运用权作待摊投资 如何判别交付资产的类别如何判别交付资产的类别2续续2、递延资产建立期间发生的不应计入 工程本钱，而应结转消费运用单位的费 用。本质上是一种费用，如消费职工培 训费、提早进厂费、样品样机购置费等 报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题1 1建竣决建竣决01表：根本建立工程概略表。表：根本建立工程概略表。1、主要问题：内容填列不全面或内容、主要问题：内容填列不全面或内容 填列错误填列错误2、处理方法：、处理方法：(左半部分左半部分)多了解工程情多了解工程情 况；掌握工程相关资料况；掌握工程相关资料;(右半部分右半部分)按按 照同意的概算照同意
7、的概算(或分解后的执行概算或分解后的执行概算) 和实践完成的投资情况填列和实践完成的投资情况填列报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题2建竣决建竣决0202表：根本建立工程开工决算表表：根本建立工程开工决算表 几点提示：几点提示：1 1、是平衡表、是平衡表, ,左右左右应平衡平衡! !2 2、财政政拨款部分款部分应填在填在“预算算拨款，款，国国债 工程填工程填“国国债资金金拨款款 报表填制时应留意的问题2续3、收尾工程部分填“在建工程4、有铺底流动资金的应填在“流动资产5、在概算允许的情况下，可预留“开工验收 费用报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题3 3建竣决建竣决0202表附
8、表表附表1 1：根本建立投资分年到：根本建立投资分年到位情况表位情况表 根据货币资金到账情况填列即可根据货币资金到账情况填列即可建竣决建竣决0202表附表表附表2 2：往来帐款明细表：往来帐款明细表 工程终了后与承包商、供应商的资金工程终了后与承包商、供应商的资金往来情况以及预留的不低于往来情况以及预留的不低于5%5%的质量保的质量保证金情况应在此处全面反映证金情况应在此处全面反映 报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题4 4建竣决建竣决0202表附表表附表3 3：根本建立支出情况表：根本建立支出情况表 一定意一定意义上可作上可作为计算交付运用算交付运用资产的任的任务底表底表建竣决建竣决
9、0303表：交付运用表：交付运用资产总表表 实物形状的物形状的资产在概算在概算给出的子出的子项下再分下再分资产称号填列称号填列 非非实物形状的物形状的资产按其包含的内容按其包含的内容分分别填填 报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题5建竣决建竣决04070407表：交付运用表：交付运用资产分分类明明细表表 当建立和运当建立和运营是同一法人是同一法人单位，在同位，在同一一账务系系统中核算中核算时，表外部分可以不，表外部分可以不填。填。建竣决建竣决0808表：收尾工程情况表表：收尾工程情况表 预算价算价钱1 1栏是指根据概算和施工是指根据概算和施工图确定的确定的预算造价，与第算造价，与第12
10、12栏不一定相不一定相等。第等。第7 7栏应与与0202表的在建工程表的在建工程对应相等相等 报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题6建竣决附表：概算执行情况分析表建竣决附表：概算执行情况分析表 1 1、反映的是实践投资完成情况与概算的、反映的是实践投资完成情况与概算的 偏向，从中可以看出单位投资控制管偏向，从中可以看出单位投资控制管 理与相关制度的执行情况理与相关制度的执行情况 。报表填制时应留意的问题报表填制时应留意的问题( 6 ) 续续2、假设在工程执行过程中就经常做这样 的对比分析，对工程管理有很大益处， 可以防止出如今最终验收阶段才去补 办变卦手续的情况。关于工程结余资金关于工程结余资金 财政预算拨款工程结余资金是财政部财政预算拨款工程结余资金是财政部 这两年来关注的重点这两年来关注的重点 1 1、按财政部的计算方式：国家预算拨款、按财政部的计算方式：国家预算拨款数数 减去工程实践运用的财政资金数就是减去工程实践运用的财政资金数就是项项 目的财政结余资金目的财政结余资金 关于工程结余资金关于工程结余资金2、按原科工委的计算方法：概算总投资减去 工程总的投资完成即为工程的结余资金， 这样，结余资金有能够包含自筹资金部分 按照科工委目前对于工程的管理要求，都 要把结余资金作出安排并得到同意后才干 进展开工验收，普通都是用于工程的补充 完善。讲解终了，谢谢大家！
