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1、K/3K/3K/3K/3核算与成本实施服务类培训核算与成本实施服务类培训核算与成本实施服务类培训核算与成本实施服务类培训版权所有版权所有 1993-2006 (1993-2006 (中国中国) )P2P2提提 纲纲 成本原理认识成本原理认识1 存货核算流程与实务教练存货核算流程与实务教练2 生产成本核算流程与实务生产成本核算流程与实务3 成本管理高级应用实务成本管理高级应用实务4 交流与总结交流与总结5P3P3第一节：30P4P4什么是成本？成本成本：企业为生产目的而占用或者消耗之之物化劳动物化劳动资金价值资金价值直接生产直接生产设备运转设备运转管理成本管理成本材料占用材料占用半成品占用半成品
2、占用维护生产占用维护生产占用P5P5成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划计划、监督监督和和控制控制成本成本以支持管理以支持管理决策决策和管理和管理行为行为的基本流程的基本流程什么是成本管理？P6P6原理：要素费用原理：要素费用 费用要素费用要素指生产费用按照经济内容所作的划分，指生产费用按照经济内容所作的划分， 一般的费用要素（1）外购材料）外购材料（2）外购燃料）外购燃料（3）外购动力）外购动力（4）工资）工资（5）提取的职工福利费）提取的职工福利费 意义：进行计划采购意义：进行计划采购（6）折旧费用）折旧费用 建立分析指标建立分析指标（7）利息支出）利息支出 成本细化分解成本细
3、化分解（8）税金）税金（9）修理费）修理费（10）其他费用要素）其他费用要素P7P7原理：成本项目原理：成本项目 成本项目成本项目 指生产费用按照经济用途所作的划分指生产费用按照经济用途所作的划分（1）直接材料）直接材料 （2）直接人工）直接人工（3）其他直接费）其他直接费 （4）制造费用）制造费用 也可分项目：也可分项目： 工资、福利、工资、福利、 折旧、修理折旧、修理 、 办公、办公、 水电、取暖、租赁水电、取暖、租赁 机物料、保险、低值、劳保、其他机物料、保险、低值、劳保、其他要素、项目：要素、项目： 一对多的关系一对多的关系意义：明确费用的用途意义：明确费用的用途 P8P8原理：成本对
4、象原理：成本对象 成本对象成本对象费用归集与承担的载体，并非单纯的指产品费用归集与承担的载体，并非单纯的指产品（1）对应某种产品（品种法）对应某种产品（品种法）（2）对应某类产品（分类法）对应某类产品（分类法）（3）对应某种产品的某个批次（分批法）对应某种产品的某个批次（分批法）成本计算方法成本计算方法（1）品种法）品种法（2）分步法）分步法（3）分批法）分批法（4）分类法）分类法（5）定额法）定额法成本核算模式：成本核算模式：（1）实际成本法）实际成本法（2）标准成本法）标准成本法P9P9原理：成本确认步骤原理：成本确认步骤 一般分为一般分为4个步骤：个步骤：（1）能否资本化，区分费用与成本
5、）能否资本化，区分费用与成本（2）区分归属期间）区分归属期间（3）区分归属对象）区分归属对象（4）区分在制与完工成本分摊比例）区分在制与完工成本分摊比例P10P10原理：成本核算步骤原理：成本核算步骤 归集归集（1）产量信息归集）产量信息归集（2）费用信息归集）费用信息归集分配分配（1）部门间共耗费用分配）部门间共耗费用分配（2）部门内共耗费用分配）部门内共耗费用分配（3）辅助生产费用分配）辅助生产费用分配（4）制造费用分配）制造费用分配计算计算（1）在产品与产成品成本分摊）在产品与产成品成本分摊（2）成本还原等）成本还原等P11P11原理：存货计价方法原理：存货计价方法 计价方法计价方法用于
6、进行企业出库业务成本确认的规则用于进行企业出库业务成本确认的规则（1）计划成本法）计划成本法（2）先进先出法）先进先出法（3）后进先出法）后进先出法（4）加权平均法）加权平均法（5）移动加权平均法）移动加权平均法（6）分批认定法（移动平均）分批认定法（移动平均）（7）分批认定法（先进先出）分批认定法（先进先出）注：存货跌价准备的应用注：存货跌价准备的应用P12P12原理：成本核算的原则原理：成本核算的原则 实际成本（历史成本）原则实际成本（历史成本）原则 受益原则受益原则 重要性原则重要性原则 及时性原则及时性原则分期核算原则分期核算原则 一致性原则（方法）一致性原则（方法）成本效益匹配原则成
7、本效益匹配原则 P13P13原理：成本核算方法原理：成本核算方法1、要素费用的分配方法、要素费用的分配方法 ：不同费用，驱动不同的标准，如：不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工定额材料，完工数量、实际工时；数量、实际工时；2、辅助生产费用分配方法：直接、间接、代数、交互、计划、辅助生产费用分配方法：直接、间接、代数、交互、计划3、制造费用分配方法、制造费用分配方法 ：工资、实际工时、定额工时、机器工时：工资、实际工时、定额工时、机器工时4、完工、在产品费用的分配方法、完工、在产品费用的分配方法七大方法：七大方法：（1）不计算在产品成本）不计算在产品成本（2）按照完工产品计算）按照完工产
8、品计算（3）按照年初数固定计算）按照年初数固定计算（4）只计算其耗费的材料费用）只计算其耗费的材料费用（5）定额法）定额法（6）定额比例法）定额比例法（7）约当产量法）约当产量法5、对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的、对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的P14P14企业存货成本周转图企业存货成本周转图采购发票价运费等费用采购成本生产领料材料成本工资费用折旧费用其他费用生产成本入库成本出库成本销售收入采购计划生产预算销售预算销售结算销售报价P15P15K/3标准成本核算完整流程日常单据的录入日常单据的录入日常费用的收集日常费用的收集委外加工出库单委外加工出库单外
9、构入库核算外构入库核算其他入库核算其他入库核算材料出库核算材料出库核算费用分配费用分配成本计算成本计算凭证处理凭证处理期末结帐期末结帐委外入库核算委外入库核算无完工产品出库无完工产品出库核算核算标准设置标准设置标准数据录入标准数据录入?P16P16成本管理七阶段成本管理七阶段成成本本预预测测成成本本决决策策成本核算成本核算成成本本控控制制成成本本分分析析成本计划成本计划成成本本考考核核生产成本预测生产成本预测订单成本预测订单成本预测生产规模预测生产规模预测新产品成本新产品成本预测预测收付款预测收付款预测招聘成本预测招聘成本预测etc生产规模决策生产规模决策本量利决策本量利决策定价决策定价决策各
10、类投资决策各类投资决策etc计划成本信息库计划成本信息库目标成本制定目标成本制定资金计划资金计划收付款计划收付款计划盘点作业计划盘点作业计划生产计划生产计划采购与销售计划采购与销售计划etc采购成本核算采购成本核算委外成本核算委外成本核算共耗费用分摊共耗费用分摊生产成本核算生产成本核算存货成本核算存货成本核算人力成本核算人力成本核算etc标准成本差异标准成本差异控制控制计划执行例外计划执行例外预警预警库存异常预警库存异常预警客户信用控制客户信用控制业务审批控制业务审批控制etc成本结构分析成本结构分析成本对比分析成本对比分析材料单耗分析材料单耗分析库存成本分析库存成本分析订单成本分析订单成本分
11、析废品损失分析废品损失分析业务环节分析业务环节分析etc责任成本考核责任成本考核HR KPI考核考核各级预算考核各级预算考核etc时间线时间线成本预测成本预测成本决策成本决策事前计划事前计划事中核算事中核算事中控制事中控制事后分析事后分析事后考核事后考核P17P17K/3 K/3 ：成本预测：成本预测成本预测成本预测： 根据现有已知的历史成本信息与外界环境，对未来成本水平及发展趋势所作的定量或逻辑预计和推测，是成本管理工作的起点。生产成本预测生产成本预测。订单成本预测订单成本预测新产品成本预测新产品成本预测通过BOM配置和标准成本基础数据计算出新产品的预计成本，并基于该成本进行生产或报价决策！
12、收付款预测收付款预测P18P18K/3 K/3 ：成本决策：成本决策成本决策成本决策： 依据当前已经掌握的成本及相关信息，对各种备选方案进行最优选择，或者对某个项目、日常事项进行执行与否的判断过程；。产品定价决策产品定价决策基于不同产品，针对不同的销售对象制定不同的基于不同产品，针对不同的销售对象制定不同的定价方案与策略，形成对应的定价或报价信息定价方案与策略，形成对应的定价或报价信息本量利决策模型本量利决策模型基于变动成本、固定成本、利润、基于变动成本、固定成本、利润、售价与销量之间的关系形成的目售价与销量之间的关系形成的目标利润、盈亏临界决策模型，直标利润、盈亏临界决策模型，直接为企业生产
13、结构、销售策略提接为企业生产结构、销售策略提供决策依据供决策依据P19P19K/3 K/3 ：成本计划：成本计划成本计划成本计划： 是指根据有关资料和成本管理的目标，预先规定企业计划期内各类成本耗费水平及各类费用节约开支目标的计划方案；。产品成本计划产品成本计划通过对产品各成本构成进行目标制定，形通过对产品各成本构成进行目标制定，形成计划成本库，并基于成本计划开展实际成计划成本库，并基于成本计划开展实际成本分析与控制工作成本分析与控制工作物料需求计划物料需求计划通过通过MPS/MRP的运算，详细制定企业关键或所有的运算，详细制定企业关键或所有材料采购计划及各类订单的排产计划，并形成报告材料采购
14、计划及各类订单的排产计划，并形成报告MRP计划策略收、付款计划收、付款计划针对应收应付款及销售政策制针对应收应付款及销售政策制定收、付款计划，并有针对性定收、付款计划，并有针对性的进行收付款预警，促进资金的进行收付款预警，促进资金管理工作管理工作P20P20K/3 K/3 ：成本核算：成本核算成本核算成本核算： 根据各类业务发生的实际情况，进行相关费用与成本的期间、对象、金额等信息的确认过程；。存货成本核算存货成本核算支持多种存货计价方法，出库成本核算过程透明出库核算报告生产费用分配生产费用分配向导分配界面K/3 ERP可灵活定义企业生产中各类费用来源，对于每种费用都可以分部门设置专门的共耗费
15、用分可灵活定义企业生产中各类费用来源，对于每种费用都可以分部门设置专门的共耗费用分配标准，每种标准又都支持自定义或自定义公式运算，同时费用分配方法支持自动、向导、手工分配标准，每种标准又都支持自定义或自定义公式运算，同时费用分配方法支持自动、向导、手工分配等等方式，充分保证企业生产费用的分配准确性配等等方式，充分保证企业生产费用的分配准确性产品成本计算产品成本计算采购、委外核算采购、委外核算基于采购或者委外加工过程中发生的费用，系统提供按金额或按基于采购或者委外加工过程中发生的费用，系统提供按金额或按入库数量等多种分摊方式，同时引入暂估的处理模式，保证采购入库数量等多种分摊方式，同时引入暂估的
16、处理模式，保证采购与委外成本精确性与委外成本精确性P21P21K/3 K/3 ：成本控制：成本控制成本控制成本控制： 基于已经建立好的成本管理目标，于业务发生前或者发生时，对各种影响因素及条件主动采取预防或者调节措施的一种管理行为；计划例外预警计划例外预警。标准成本控制标准成本控制基于标准成本项目，针对企业的标准目标成本，以实际成本数据基于标准成本项目，针对企业的标准目标成本，以实际成本数据为比较对象，展开各类费用的差异分析，并以此帮助企业实现生为比较对象，展开各类费用的差异分析，并以此帮助企业实现生产成本异常诊断与分析，最终不断降低成本产成本异常诊断与分析，最终不断降低成本安全库存预警安全库
17、存预警针对库存进行实时监控，为满足正常生产，当某物料针对库存进行实时监控，为满足正常生产，当某物料低于安全库存时，系统及时给予提醒，该预警机制同低于安全库存时，系统及时给予提醒，该预警机制同样适用于超过最大库存等库存监控活动样适用于超过最大库存等库存监控活动资金信用管理资金信用管理信用管理设置界面通过不同的信用方案与策略，针对不同的信用对象通过不同的信用方案与策略，针对不同的信用对象进行相应的信用控制，保证企业资金成本最小化进行相应的信用控制，保证企业资金成本最小化P22P22K/3 K/3 ：成本分析：成本分析成本分析成本分析： 对一定时期企业成本情况进行的评价，旨在揭示和测定成本被影响因素
18、和影响程度，总结成本管理工作的经验于教训，促进成本进一步降低；。生产成本分析生产成本分析针对产品成本进行成本结构、期间对比、目针对产品成本进行成本结构、期间对比、目标成本对比等分析，通过分析结果总结生产标成本对比等分析，通过分析结果总结生产特点与经验，并最终获得决策依据特点与经验，并最终获得决策依据成本性态分析成本性态分析揭示企业在完全成本法下和变动成本法下的不同揭示企业在完全成本法下和变动成本法下的不同成本构成信息成本构成信息废品成本分析废品成本分析通过对废品损失的分项核算与分析，展示企业废品成本情况通过对废品损失的分项核算与分析，展示企业废品成本情况库存成本分析库存成本分析通过对库存通过对
19、库存ABC分析、呆滞料分析、超储分析、呆滞料分析、超储/短短缺料分析等分析模型帮助企业保证生产同时，缺料分析等分析模型帮助企业保证生产同时，尽可能减小企业的库存占用资金成本尽可能减小企业的库存占用资金成本业务环节分析业务环节分析通过供应商通过供应商ABC分析、产品销售结构分析、销售分析、产品销售结构分析、销售增长分析、应收应付账龄分析等等业务分析模型，增长分析、应收应付账龄分析等等业务分析模型，充分保证各业务领域的结构合理化，最终保证企充分保证各业务领域的结构合理化，最终保证企业成本管理良性循环业成本管理良性循环P23P23K/3 K/3 ：成本考核：成本考核成本考核成本考核： 针对实际业务发
20、生的各类成本信息，以对应各层次责任人或责任中心为对象的考核体系，旨在以考核驱动企业整体成本的降低。责任成本考核责任成本考核对生产组织划分不同等级，并对不同等级设定对应的成对生产组织划分不同等级，并对不同等级设定对应的成本责任，以此为基础出具责任成本考核表并进行分析，本责任，以此为基础出具责任成本考核表并进行分析，以此促进企业全员关心成本、控制成本以此促进企业全员关心成本、控制成本全员绩效考核全员绩效考核HR绩效目标管理界面全员与日常业务及管理挂钩，将企业业绩与成本控制指全员与日常业务及管理挂钩，将企业业绩与成本控制指标层层分解，形成各级管理人员及一线员工的标层层分解，形成各级管理人员及一线员工
21、的KPI，通，通过各类过各类HR考核，建立起考核，建立起“低成本、高效率低成本、高效率”的企业团的企业团队队P24P24现代成本管理成长模型现代成本管理成长模型成本管理及责任考核成本管理及责任考核成本管理及责任考核成本管理及责任考核粗放粗放粗放粗放精细精细精细精细企企企企业业业业管管管管理理理理水水水水平平平平低低低低高高高高基础管理（财务、物流）财务，物流管理资源计划管理MPS/MRP计划生产订单管理BOM 及数据管理作业精细化管理车间管理质量管理企业价值链管理部门级责任考核班组级责任考核作业级责任考核全员、全面、全过程考核产品级成本管理体系订单级成本管理体系作业成本管理体系全面成本管理体系
22、BI 商业分析协同管理人力成本管理能力计划管理1234P PD DC CA AP PD DC CA AP PD DC CA AP PD DC CA AP25P25K/3K/3全面成本管理思想之原生特质全面成本管理思想之原生特质保证企业各类成保证企业各类成本核算准确本核算准确, ,构构建企业成本全面建企业成本全面流转模型流转模型企业全面成本管理进程企业全面成本管理进程成本精细至工单与成本精细至工单与工序，构建企业成工序，构建企业成本评估、预测、分本评估、预测、分析、考核机制析、考核机制当今制造当今制造业业企业价值企业价值企业价值企业价值最大化最大化最大化最大化持续改进实现企业成本全过程实现企业成
23、本全过程跟踪，为企业建设成跟踪，为企业建设成本全面控制体系与决本全面控制体系与决策支持平台策支持平台P26P26第二节：70P27P27存货核算的整体架构红字出库核算红字出库核算外购入库核算外购入库核算暂估入库核算暂估入库核算自制入库核算自制入库核算委外加工入库核算委外加工入库核算材料出库核算材料出库核算产成品出库核算产成品出库核算系统维护系统维护基础资料基础资料系统参数系统参数用户管理用户管理入库核算入库核算出库核算出库核算期初余额管理期初余额管理期初余额调整期初余额调整金额调整单金额调整单其他入库核算其他入库核算计划价调价计划价调价调价单据录入调价单据录入调价单据维护调价单据维护无单价单据
24、无单价单据无单价单据汇总无单价单据汇总更新单价更新单价存货跌价管理存货跌价管理存货跌价维护存货跌价维护存货跌价准备计提表存货跌价准备计提表期末处理期末处理凭证生成凭证生成凭证模板凭证模板凭证查询凭证查询期末结帐期末结帐总帐系统总帐系统报表分析报表分析异常余额汇报表异常余额汇报表调拨金额确定调拨金额确定无单价单据按物无单价单据按物料更新单价料更新单价无单价单据按单无单价单据按单据更新单价据更新单价入库核算各种分入库核算各种分析报表析报表出库核算各种分出库核算各种分析报表析报表P28P28入库核算入库核算出库核算出库核算计划成本管理计划成本管理其他处理其他处理记账凭证记账凭证账薄报表账薄报表不确定
25、单价单据不确定单价单据凭证模板凭证模板记账凭证查询记账凭证查询生成凭证生成凭证录入调价单据录入调价单据调价单据查询调价单据查询历史价格维护历史价格维护期初余额调整期初余额调整成本调整成本调整存货跌价维护存货跌价维护物料类别维护物料类别维护核算账薄核算账薄核算报表核算报表材料出库核算材料出库核算产成品出库核算产成品出库核算期初处理期初处理外购入库核算外购入库核算存货估价入库存货估价入库自制入库核算自制入库核算其它入库核算其它入库核算委外加工委外加工入库核算入库核算红字出库核算红字出库核算核算单据查询核算单据查询系统设置系统设置存货跌价存货跌价准备计提表准备计提表反结账反结账关账关账更新无单价更新
26、无单价单据单据期末处理期末处理期末结账期末结账对账对账存货核算系统功能结构P29P29实施步骤与关键点实施步骤与关键点 （1）物料计价方法确定）物料计价方法确定（2）外购入库暂估方式选择）外购入库暂估方式选择（3）系统参数确定，主要是核算方式、单价取得规则等）系统参数确定，主要是核算方式、单价取得规则等（4）初始余额的收集与对账平衡）初始余额的收集与对账平衡（5）结合实际业务确定企业各类出、入库核算流程与操作规则）结合实际业务确定企业各类出、入库核算流程与操作规则（6）确定好各类业务凭证处理思路与模板）确定好各类业务凭证处理思路与模板（7）培养熟练操作的核算人员）培养熟练操作的核算人员（8）对
27、企业需要使用的特殊功能进行专项培训与教练（无单价更新、异常）对企业需要使用的特殊功能进行专项培训与教练（无单价更新、异常余额调整、存货跌价等等）余额调整、存货跌价等等） 结合演示账套，案例教学，同时针对不同的参数说明适用场景结合演示账套，案例教学，同时针对不同的参数说明适用场景 可引用案例：加多宝可引用案例：加多宝 说明分仓与总仓核算的适用场景、异常余额说明分仓与总仓核算的适用场景、异常余额的处理方法、调拨单的参数引用及循环调拨的处理。的处理方法、调拨单的参数引用及循环调拨的处理。P30P30操作：期初操作操作：期初操作 （1）初始化设定）初始化设定（2）系统参数的含义与设定（阐明所有参数的含
28、义）系统参数的含义与设定（阐明所有参数的含义）（3）物料计价方法的选择）物料计价方法的选择（4）初始余额的录入）初始余额的录入（5）期初仓存异常余额的应用）期初仓存异常余额的应用（6）成本调整单及应用）成本调整单及应用（7）期初对账应用）期初对账应用P31P31外购入库核算流程采购入库单采购入库单采购发票采购发票费用发票费用发票暂估入库核算暂估入库核算外购入库核算外购入库核算暂估入帐暂估入帐外购凭证外购凭证三三方方勾勾稽稽发票已到发票已到发票未到发票未到补充勾稽补充勾稽暂估冲回凭证暂估冲回凭证外购入库核算处理流程标准模式（2 2）入库核算）入库核算（1 1）费用分配）费用分配1、费用分配：将三
29、方钩稽中的费用发票金额按照分配方式 （金额、数量）分配至发票的费用字段；2、入库核算：将三方钩稽中增值税发票的成本金额分配按 照加权平均分配的方法分到外构入库单的金额字段中；3、对于不生成冲回凭证的模式支持部分钩稽（非标准）；P32P32外购暂估的处理流程外购入库单外购入库单发票到否？发票到否？估价入账估价入账发票与入发票与入库单钩稽库单钩稽生成外购生成外购入库凭证入库凭证期末处理期末处理冲回方式？冲回方式？冲回暂冲回暂估凭证估凭证外购入外购入库核算库核算生成暂生成暂估凭证估凭证冲回冲回暂估凭证暂估凭证外购入外购入库核算库核算发票与入发票与入库单钩稽库单钩稽发票到否？发票到否？冲回方式？冲回方
30、式？月初全部冲回月初全部冲回月初冲回月初冲回单到冲回单到冲回已到已到未未 到到已已到到未未 到到凭证凭证查询查询期初暂估单期初暂估单单到冲回和不冲回单到冲回和不冲回生成外购生成外购入库凭证入库凭证单据冲回方式？单据冲回方式？不生成凭证不生成凭证不冲回不冲回生成暂估生成暂估补差单补差单生成红蓝生成红蓝外购入库单外购入库单单到冲回单到冲回差额调整差额调整P33P33操作：外购入库核算操作：外购入库核算 （1）建立外购入库单）建立外购入库单（2）建立发票）建立发票（3）建立费用发票）建立费用发票（4）三方钩稽及核算操作）三方钩稽及核算操作（5）采购发票后到暂估操作）采购发票后到暂估操作（6）费用发票
31、补充钩稽操作）费用发票补充钩稽操作（7）核算产生的补差单及成本调整单如何查询）核算产生的补差单及成本调整单如何查询（8）着重解释是否生成冲回凭证参数给外购入库核算带来的差异）着重解释是否生成冲回凭证参数给外购入库核算带来的差异P34P34委外加工的整体解决方案MPSMPS运算运算MRPMRP运算运算委外任务委外任务模拟发料模拟发料生产投料生产投料加工费结算加工费结算运费结算运费结算委外发料委外发料委外入库委外入库费用分配费用分配成本核算成本核算凭证处理凭证处理往来对账往来对账计划管理委外生产管理仓存管理采购管理存货核算三方钩稽核销P35P35委外加工入库核算流程委外加工入库单委外加工入库单采购
32、发票采购发票费用发票费用发票委外加工入库核委外加工入库核算算加工费分配加工费分配委外加工有发票委外加工有发票凭证凭证加工费冲回凭证加工费冲回凭证三三方方勾勾稽稽发票已到发票已到发票未到发票未到补充勾稽补充勾稽委外加工无发票委外加工无发票凭证凭证委外加工入库核委外加工入库核算处理流程算处理流程委外加工出库单委外加工出库单核核销销发票未到发票未到有发票有发票无无发发票票1、费用分配：将三方钩稽中的费用发票金额按照分配方式 （金额、数量）分配至发票的费用字段；2、入库核算：将发票的金额和核销的材料成本汇总计算入 库成本并反算单价；3、对于不生成冲回凭证的模式支持部分钩稽（非标准）；P36P36委外加
33、工的材料费核销委外核销委外核销核销方式核销方式核销依据核销依据加工单位加工单位生产任务生产任务严格按严格按BOM核销核销按按BOM系数比核销系数比核销按入库数量比核销按入库数量比核销汇总汇总逐条逐条汇总汇总逐条逐条手工核销手工核销P37P37操作：委外入库核算操作：委外入库核算 （1）委外入库单与采购发票、费用发票三方钩稽操作）委外入库单与采购发票、费用发票三方钩稽操作（2）费用发票补充钩稽操作）费用发票补充钩稽操作（3）加工费暂估操作）加工费暂估操作（4）委外加工入库于委外发出材料核销操作（结合场景说明）委外加工入库于委外发出材料核销操作（结合场景说明4种不同核销依种不同核销依据如何使用）据
34、如何使用）（5）其他入库类型入库成本确认操作（主要是阐述无单价单据更新三种模）其他入库类型入库成本确认操作（主要是阐述无单价单据更新三种模式的应用）式的应用）P38P38出库算法及特殊规则加权平均法加权平均法移动加权平均法移动加权平均法先进先出法先进先出法后进先出法后进先出法计划成本法计划成本法分批认定法（批内移动平均）分批认定法（批内移动平均）分批认定法（批内先进先出）分批认定法（批内先进先出）加权平均法下红字出库单核算规则加权平均法下红字出库单核算规则P39P39操作：出库核算实务操作：出库核算实务 （1）材料出库核算）材料出库核算（2）产品出库核算）产品出库核算（3）核算日志与报告的应用
35、）核算日志与报告的应用（4）无单价单据处理流程）无单价单据处理流程（5）计划成本维护功能（结合苏州某企业计划成本变更案例说明计划成本）计划成本维护功能（结合苏州某企业计划成本变更案例说明计划成本的维护规则）的维护规则）（6）出库核算异常余额处理）出库核算异常余额处理P40P40操作：期末操作操作：期末操作 （1）存货跌价准备操作）存货跌价准备操作（2）凭证处理实务）凭证处理实务（3）期末关账与对账）期末关账与对账（4）期末结账与反结账）期末结账与反结账P41P41第三节：90P42P42成本管理整体流程图成本控制成本控制成本预测成本预测成本计算成本计算移动平均法成移动平均法成本预测本预测订单成
36、本预测订单成本预测系统维护系统维护基础资料基础资料成本分析与考核成本分析与考核时序移动平均时序移动平均法成本预测法成本预测费用分配费用分配产品成本计算产品成本计算成本计算单成本计算单材料成本计材料成本计算单算单标准成本报表标准成本报表实际成本报表实际成本报表差异分析报表差异分析报表成本结构分析成本结构分析成本比较分析成本比较分析期间成本分析期间成本分析责任成本报责任成本报表表成本计算的成本计算的各种报表各种报表分配标准分配标准分配标准设置分配标准设置分配标准数据录入分配标准数据录入期末处理期末处理产量录入产量录入费用录入费用录入标准成本数据标准成本数据录入录入数据录入数据录入 订单成本订单成本
37、成本资料成本资料产品产品BOMBOM系统参数系统参数用户管理用户管理凭证生成凭证生成凭证模板凭证模板凭证查询凭证查询期末结帐期末结帐订单成本分配表订单成本分配表订单分析报表订单分析报表成本决策成本决策本量利分析本量利分析定价决策单定价决策单元维护元维护费用归集表费用归集表标准成本计算标准成本计算本量利数据本量利数据录入录入产量归集表产量归集表费用分配表费用分配表预算产量录入预算产量录入标准信息标准信息订单成本归集表订单成本归集表核算系统核算系统定价决策定价决策单位耗料分析单位耗料分析总帐总帐系统系统产品入库核算产品入库核算材料出库核算材料出库核算成本预测表成本预测表P43P43成本管理如何实施
38、？（成本管理如何实施？（2020） （1）确定企业成本计算方式：品种法和分步法，还是分批法与分类法；）确定企业成本计算方式：品种法和分步法，还是分批法与分类法；（2）结合企业实际情况确定成本对象与生产车间的建立，重点关注中间品）结合企业实际情况确定成本对象与生产车间的建立，重点关注中间品是否需要独立编码和进行出入库管理，是否存在副产品也需关注；是否需要独立编码和进行出入库管理，是否存在副产品也需关注；（3）调研企业费用归集的来源类型，获得要素费用类别，并参照企业成本）调研企业费用归集的来源类型，获得要素费用类别，并参照企业成本计算表获得成本项目类别，设计出企业整体要素费用与成本项目类别；计算表
39、获得成本项目类别，设计出企业整体要素费用与成本项目类别；（4 4）确定企业是否存在着转入制造费用或者辅助生产的要求，设计方案；）确定企业是否存在着转入制造费用或者辅助生产的要求，设计方案；（5）按照设计好的成本项目进行成本系统期初余额收集与录入，确定成本）按照设计好的成本项目进行成本系统期初余额收集与录入，确定成本管理的相关核算参数；管理的相关核算参数；（6 6）根据企业应用模块和信息收集方式确定企业各类费用与产量的归集方）根据企业应用模块和信息收集方式确定企业各类费用与产量的归集方式与频度，确定好企业成本业务的证处理与模板，介绍如何利用中间科式与频度，确定好企业成本业务的证处理与模板，介绍如
40、何利用中间科目进行财务处理的过渡；目进行财务处理的过渡；（7）根据企业手工操作、使用模块、生产特点、可收集的信息确定企业所）根据企业手工操作、使用模块、生产特点、可收集的信息确定企业所有要素费用的分配标准，充分利用系统分配标准自定义功能；有要素费用的分配标准，充分利用系统分配标准自定义功能；（8）根据企业生产与领料情况确定企业在产品和产成品成本分摊标准；）根据企业生产与领料情况确定企业在产品和产成品成本分摊标准；（9）结合存货核算与成本管理系统制定出企业完成的核算与成本操作流程）结合存货核算与成本管理系统制定出企业完成的核算与成本操作流程（10）按归集、分配、计算三个操作步骤培养核心操作人员；
41、）按归集、分配、计算三个操作步骤培养核心操作人员；（本页为重点内容，结合三九、万邦、南车三个案例按步骤进行分析与讲解，（本页为重点内容，结合三九、万邦、南车三个案例按步骤进行分析与讲解，连讲连讲3遍，使到场人员全部掌握成本管理实施步骤，直接提升能力）遍，使到场人员全部掌握成本管理实施步骤，直接提升能力）P44P44操作：初始化操作：初始化 （1）科目设置）科目设置（2）部门设置）部门设置（3）要素费用设置）要素费用设置（4）成本项目设置）成本项目设置（5）物料资料设置）物料资料设置（6）成本对象设置）成本对象设置（7）劳务设置）劳务设置（8）系统参数设置（重点放在影响流程的参数阐述上）系统参数
42、设置（重点放在影响流程的参数阐述上）（9）分配标准定义（这是关键，也是重点，结合万邦介绍该内容）分配标准定义（这是关键，也是重点，结合万邦介绍该内容）（10）初始余额录入）初始余额录入P45P45数据归集数据归集产量录入产量录入投入产量录入投入产量录入完工产量录入完工产量录入废品产量录入废品产量录入劳务耗用量录入劳务耗用量录入在产品盘点产量录入在产品盘点产量录入生产任务单生产任务单完工产量完工产量仓存产品入库单仓存产品入库单返工生产任务单返工生产任务单工序汇报单工序汇报单 期初在产品产量期初在产品产量+ +本期投入产量完工产量本期投入产量完工产量+ +废品转出产量废品转出产量+ +期末在产品产
43、量期末在产品产量费用录入费用录入部门间共耗费用录入部门间共耗费用录入材料费用录入材料费用录入仓存领料单仓存领料单总帐系统总帐系统折旧费用录入折旧费用录入其它费用录入其它费用录入废品索赔录入废品索赔录入总帐系统总帐系统人工费用录入人工费用录入工资系统工资系统车间工资清单车间工资清单固定资产系统固定资产系统总帐系统总帐系统总帐系统总帐系统同步同步及时及时集成集成准确准确P46P46操作：日常业务操作：日常业务 （1）投产量如何收集）投产量如何收集（2）完工产量如何收集）完工产量如何收集（3）废品产量如何收集）废品产量如何收集（4）在产品产量如何收集）在产品产量如何收集（5）劳务耗用量如何收集）劳务
44、耗用量如何收集（6）材料费用如何收集）材料费用如何收集（7）其他费用如何收集）其他费用如何收集（8）制造费用如何收集）制造费用如何收集（9）辅助生产费用如何收集）辅助生产费用如何收集（10）人工费用如何收集）人工费用如何收集（11）折旧费用如何收集）折旧费用如何收集（12）废品索赔如何收集）废品索赔如何收集P47P47费用分配（纵向）费用分配（纵向）材料费用录入材料费用录入费用费用折旧费用录入折旧费用录入工资费用录入工资费用录入其它费用录入其它费用录入直接费用分配直接费用分配间接费用分配间接费用分配制造费用科目制造费用科目其它费用分配其它费用分配材料费用分配材料费用分配间接计入间接计入直接计入
45、直接计入制造费用分配制造费用分配在部门内所有的在部门内所有的成本对象间分配成本对象间分配指定了共耗成本指定了共耗成本对象，需要分配对象，需要分配指定了具体分配指定了具体分配对象，不需分配对象，不需分配到具体成本对象到具体成本对象制造费用分配标准制造费用分配标准费用分配标准费用分配标准确定成本项目确定成本项目直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用等制造费用等到具体成本对象到具体成本对象确定成本项目确定成本项目P48P48费用分配（横向）费用分配（横向）费用分配（横向）费用分配（横向） 存货核算系统存货核算系统工资管理系统工资管理系统固定资产管理固定资产管理总账系统总账系统仓存管理系统仓存管理系
46、统车间管理系统车间管理系统工资费用工资费用折旧费用折旧费用其他费用其他费用材料费用材料费用完工产量完工产量投入产量投入产量材料出库核算材料出库核算直接费用分配直接费用分配间接费用分配间接费用分配计算步骤确定计算步骤确定本步成本计算本步成本计算本步入库核算本步入库核算本步出库核算本步出库核算凭证处理凭证处理总账及报表总账及报表在制产量在制产量材料二次分配材料二次分配数据信息来源数据信息来源费用与产量归集费用与产量归集生产成本核算生产成本核算各类财务处理各类财务处理生产任务管理生产任务管理P49P49成本计算生产领料单生产领料单产品入库单产品入库单其它费用单其它费用单折旧费用单折旧费用单人工费用单
47、人工费用单材料费用单材料费用单劳务耗用单劳务耗用单废品单废品单完工单完工单投产单投产单工资系统工资系统固定资产系统固定资产系统自制入库核算自制入库核算材料出库核算材料出库核算在产品盘点表在产品盘点表材料费用分配材料费用分配其它费用分配其它费用分配辅助生产辅助生产费用分配费用分配制造费用分配制造费用分配成本计算步骤成本计算步骤判断及确定判断及确定第第XX步骤成本步骤成本对象的成本计算对象的成本计算半成品出库核算半成品出库核算凭凭证证处处理理总账总账系统系统提供提供成本成本计算计算分配分配标准标准及计及计算数算数据据生产任务单生产任务单存货核算系统存货核算系统调用P50P50操作：分配与计算操作：
48、分配与计算 （1）费用分配标准设置）费用分配标准设置（2）部门间共耗费用分配实务）部门间共耗费用分配实务（3）共耗材料费用分配实务）共耗材料费用分配实务（4）其他共耗费用分配实务）其他共耗费用分配实务（5）制造费用分配实务）制造费用分配实务（6）辅助生产费用分配实务）辅助生产费用分配实务（7）废品处理整体分配实务）废品处理整体分配实务（8）成本计算合法性检查的利用）成本计算合法性检查的利用（9）成本计算向导利用）成本计算向导利用（10）成本计算结果展示）成本计算结果展示（11）成本还原结果展示）成本还原结果展示（12）成本计算报告利用）成本计算报告利用（13）简单财务分析的利用）简单财务分析的
49、利用（14）废品损失核算原理及实务）废品损失核算原理及实务（重点在于介绍如何充分利用系统提供（重点在于介绍如何充分利用系统提供各种操作方式各种操作方式）P51P51实施关键点总结存货核算与成本管理的流程整合：必须理顺操作步骤及相关的特殊操作秩序（如其他出库核算）；各类费用录入的来源：需绝对明确，且能够最大限度的利用K3系统，并且越能够明细到耗用产品越好；费用分配和成本计算的标准选择是否适当是实施成功的决定点，要学会利用系统开发式的标准定义方法，不要一味的将客户手工模式照搬；要权衡好增加的工作量与取得效益之间的利与弊；（如彩虹）财务凭证的整体规划：费用和单据来源多了，一定要注意各系统凭证处理的协
50、调，杜绝重复做账，学会利用过渡科目；P52P52日常问题分析方法要学会充分利用系统在每一个黑盒算法之后出具的系统报告，绝大多数问题可从这里找到答案；尽可能利用报表对比分析出问题所在，如：可以用费用分配归集表与分配表对比分析分配的正确性；如果存在归集与分配结果不一致，注意按照以下几个步骤进行检查：是否存在未分配单据、是否颠倒了先核算后分配的流程、是否存在制造费用或者辅助生产费用耗用半成品的情形、其他异常数据；有因才有果，每个运算逻辑都有可能与系统参数有关系，注意把握系统设置中的关键参数；P53P53第四节：30P54P54三分核算七分管理成本预测成本预测成本计算成本计算成本考核成本考核成本控制成
51、本控制标准成本标准成本费用分配费用分配成本分析成本分析成本决策成本决策目标成本目标成本数据核对数据核对事前事前事中事中事后事后成本管理过程线成本管理过程线定价决策定价决策财务汇报财务汇报P55P55生产成本核算与控制标准成本计算生产成本核算与控制标准成本计算BOM编制标准材料用量计时计件、工资标准工资率成本历史数据变动制造费用率折旧等信息固定制造费用标准材料单价生产订单预算产量采购政策车间管理、汇报单位标准工时标准材料成本标准人工成本标准变动制造费用单位标准成本总标准成本P56P56实际成本报表实际成本报表标准成本报表标准成本报表差异分析表差异分析表直直接接材材料料两两因因数数分分析析直直接接
52、人人工工两两因因数数分分析析变变动动制制造造费费用用两两因因数数分分析析固固定定制制造造费费用用三三因因数数分分析析实际实际成本成本计算计算标准标准成本成本计算计算价差价差量差量差效率效率 工资率工资率耗用率耗用率 效率效率能力能力效率效率预算预算成本差异分析与控制P57P57操作：标准成本控制操作：标准成本控制 （1）标准成本数据录入）标准成本数据录入（2）标准成本相关参数说明）标准成本相关参数说明（3）标准成本计算检测及向导）标准成本计算检测及向导（4）标准成本计算报表）标准成本计算报表（5）标准成本差异分析报表展示）标准成本差异分析报表展示（需要结合国际上的标准成本阐述其与我们系统的区别
53、，以及我们在现有系（需要结合国际上的标准成本阐述其与我们系统的区别，以及我们在现有系统上能够帮助客户实现到什么程度，主要解释以下问题：统上能够帮助客户实现到什么程度，主要解释以下问题：1、如何解决出库成本要按照成本项目展示？、如何解决出库成本要按照成本项目展示？2、如何解决材料成本采用标准成本计算产品成本？、如何解决材料成本采用标准成本计算产品成本？ 3、碰到客户需要使用标准成本记帐又如何处理？要是差异要分到项目进、碰到客户需要使用标准成本记帐又如何处理？要是差异要分到项目进行凭证处理又如何变通或开发呢？）行凭证处理又如何变通或开发呢？）P58P58生产成本核算与控制成本决策生产成本核算与控制
54、成本决策目标利润（单价单位变动成本）目标利润（单价单位变动成本）预计销量固定成本预计销量固定成本盈亏临界分析盈亏临界分析已知目标销量、标准成本，最低定已知目标销量、标准成本，最低定价几何？价几何？已知市场最低价或预测市场价及最已知市场最低价或预测市场价及最大销售量，在固定成本一定的情况大销售量，在固定成本一定的情况下，变动成本控制为多少以下？下，变动成本控制为多少以下？已知市场价格和标准成本，在临界已知市场价格和标准成本，在临界点上的最低销量是多少？点上的最低销量是多少？多种产品生产方案并存，何种组合多种产品生产方案并存，何种组合可保本？可保本？。目标利润分析目标利润分析已知目标销量、标准成本
55、，需要实已知目标销量、标准成本，需要实现目标利润，需要如何定价？现目标利润，需要如何定价？已知市场最低价或预测市场价及最已知市场最低价或预测市场价及最大销售量，在固定成本一定的情况大销售量，在固定成本一定的情况下，变动成本控制为多少以下？下，变动成本控制为多少以下？已知各类产品存在多种价格组合方已知各类产品存在多种价格组合方式式,何种方案利润最大？何种方案利润最大？已知目标利润，标准成本一定，销已知目标利润，标准成本一定，销量最低点为多少？量最低点为多少？。其他决策模型，诸如定价决策、预测执行等等其他决策模型，诸如定价决策、预测执行等等P59P59操作：本量利分析模型操作：本量利分析模型 （1
56、）本量利数据收集）本量利数据收集（2）盈亏临界模型操作）盈亏临界模型操作（3）目标利润模型操作）目标利润模型操作P60P60生产成本核算与控制成本预测生产成本核算与控制成本预测历史成本法成本预测即时成本法移动平均法成本预测时序移动平均法成本预测订单历史成本预测历史成本成本BOM查询新产品订单成本预测新配方成本BOM查询综合结转分项结转定价决策投资决策目标分析预算基础P61P61生产成本核算与控制订单成本跟踪与分析生产成本核算与控制订单成本跟踪与分析订单确认BOM配置成本对象确认订单报价订单成本预测订单预测成本订单生产订单生产成本订单实时费用订单分配费用订单成本计算单订单出库订单出库成本订单成本
57、分析利润分析预测利润分析生产利润分析出库毛利分析P62P62其他成本管理模型成本考核：基于成本是否可控的分析，可以按照成本考核：基于成本是否可控的分析，可以按照 部门组进行考核；部门组进行考核；成本分析：结构分析、比较分析、性态分析（变成本分析：结构分析、比较分析、性态分析（变动与固定）、订单成本分析等；动与固定）、订单成本分析等；成本决策：定价决策、成本成本决策：定价决策、成本 BOM等；等；成本预测：移动平均预测、时序平均预测、订单成本预测：移动平均预测、时序平均预测、订单成本预测（标准、历史）；成本预测（标准、历史）；P63P63第五节：20P64P6410.3核算与成本新增功能n核算单
58、据查询外购入库暂估补差单和委外加工费补差单的序时簿上增加查看钩稽单据菜单，可以查询到对应的入库单和发票。n自制入库核算过滤界面增加按部门筛选的功能n分期收款和委托代销支持按照收入与成本配比原则进行结转销售成本 P65P6510.3核算与成本新增功能n 委外加工的完善n核算过程中增加委外加工出库单的过滤功能 ;n核销提供入库单和出库单的列调整和显示隐藏列功能，但对未核销数量、本次核销数量、未核销金额、本次核销金额这四列不支持列调整。 P66P6610.3核算与成本新增功能作业成本作业成本说明：说明： 为适应按单生产、按单销售及按单核算、分析为适应按单生产、按单销售及按单核算、分析的需要，对于订单
59、驱动型的企业，我们推出的需要，对于订单驱动型的企业，我们推出“ “作作业成本业成本” ”，独立模块，全新的计算方式，可按销，独立模块，全新的计算方式，可按销售订单跟踪反映成本，也可核算出任务单中各工售订单跟踪反映成本，也可核算出任务单中各工序的发生的费用及各任务单中不同成本中心的成序的发生的费用及各任务单中不同成本中心的成本本; ; 与车间、计划模块接合紧密，数据集成，能与车间、计划模块接合紧密，数据集成，能有效对车间、计划过程进行财务意义上的监控和有效对车间、计划过程进行财务意义上的监控和分析。分析。P67P67适用订单驱动型企业，并希望进行按单核算、按单分适用订单驱动型企业，并希望进行按单
60、核算、按单分析、按单考核等成本管理行为。析、按单考核等成本管理行为。使用前提：必须使用车间系统、存货核算系统、仓存使用前提：必须使用车间系统、存货核算系统、仓存系统。系统。过程：与车间系统的生产任务单、工作中心及工序紧过程：与车间系统的生产任务单、工作中心及工序紧密接合，从中获取产量、工时等数据，做为费用分配密接合，从中获取产量、工时等数据，做为费用分配的依据；费用按工作中心、成本中心或部门归集。的依据；费用按工作中心、成本中心或部门归集。结果：生成销售订单、生产任务单成本，及任务单对结果：生成销售订单、生产任务单成本，及任务单对应各成本中心成本，可按销售订单跟踪各阶层任务单应各成本中心成本，
61、可按销售订单跟踪各阶层任务单加工成本。加工成本。作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述10.3核算与成本新增功能P68P68作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述作业成本管理整体解决方案概述特点：区别于传统成本概念，以生产任务单为成本计算对特点：区别于传统成本概念，以生产任务单为成本计算对象，以成本中心为费用归集及考核对象，对生产成本建立象，以成本中心为费用归集及考核对象，对生产成本建立平面网络式关系图，满足多纬度成本管理的需求。平面网络式关系图，满足多纬度成本管理的需求。发
62、展蓝图：目前仅提供了实际成本的核算及部分分析报表，发展蓝图：目前仅提供了实际成本的核算及部分分析报表，未来在实际成本管理继续完善的基础上增加标准成本核算未来在实际成本管理继续完善的基础上增加标准成本核算及分析的功能，满足不同的客户使用群的需求。及分析的功能，满足不同的客户使用群的需求。原型客户：常州卡尔迈耶纺织机械有限公司（德资）原型客户：常州卡尔迈耶纺织机械有限公司（德资）10.3核算与成本新增功能P69P69下版功能展示日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述适用生产周期短的企业，并希望按日、旬或一定的周期适用生产周期短的企业
63、，并希望按日、旬或一定的周期（小于月）进行产品成本核算，及时提供产品生产成本，（小于月）进行产品成本核算，及时提供产品生产成本，关注周期间成本的变动等成本管理行为。关注周期间成本的变动等成本管理行为。使用前提：必须使用存货核算系统、仓存系统。使用前提：必须使用存货核算系统、仓存系统。过程：迁移成本管理的成本核算功能，缩短成本计算周期，过程：迁移成本管理的成本核算功能，缩短成本计算周期，不改变成本计算原理。不改变成本计算原理。结果：提供周期成本分配报表及成本计算报表，除辅助费结果：提供周期成本分配报表及成本计算报表，除辅助费用相关功能、凭证生成、结账功能不提供外，成本管理的用相关功能、凭证生成、
64、结账功能不提供外，成本管理的其它功能均提供。其它功能均提供。P70P70下版功能展示日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述日成本管理整体解决方案概述特点：缩短传统成本的计算周期，摆脱实际成本计算滞后特点：缩短传统成本的计算周期，摆脱实际成本计算滞后的观念，根据客户对成本管理的要求，在月内周期进行成的观念，根据客户对成本管理的要求，在月内周期进行成本计算，及相应成本管理行为。可与成本管理系统并行使本计算，及相应成本管理行为。可与成本管理系统并行使用，实现不同职能。用，实现不同职能。发展蓝图：目前仅提供周期计算的基础的分配及成本计算发展蓝图：目前仅提供周期计算的基础的分配及成本计算报表，未来将根据客户需求继续完善分析功能。报表，未来将根据客户需求继续完善分析功能。原型客户：中华制漆（深圳）有限公司（港资）原型客户：中华制漆（深圳）有限公司（港资）P71P71Q&AQ&A 谢谢！谢谢！Q&AP72P72谢谢谢谢 谢谢谢谢 ！版权所有版权所有 1993-2006 1993-2006 金蝶软件金蝶软件( (中国中国) )有限公司有限公司
